ΜΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΜΑ ΚΡΑΤΗ ΚΑΙ ΚΡΑΤΗ ΜΕ ΠΡΟΝΟΜΙΑΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ

Μη Συνεργάσιμο Κράτος:

Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 65 του ΚΦΕ (ν. 4172/2013), μη συνεργάσιμα κράτη είναι εκείνα που δεν είναι κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης, η κατάστασή τους, σχετικά με τη διαφάνεια και την ανταλλαγή των πληροφοριών σε φορολογικά θέματα, έχει εξεταστεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (Ο.Ο.Σ.Α.) και δεν έχει χαρακτηριστεί "ως σε μεγάλο βαθμό συμμορφούμενη", και τα οποία:

• δεν έχουν συνάψει και δεν εφαρμόζουν με την Ελλάδα σύμβαση διοικητικής συνδρομής στο φορολογικό τομέα ή δεν έχουν υπογράψει την Κοινή Σύμβαση Συμβουλίου της Ευρώπης - ΟΟΣΑ για αμοιβαία διοικητική συνδρομή σε φορολογικά θέματα και
• δεν έχουν δεσμευθεί για αυτόματη ανταλλαγή χρηματοοικονομικών πληροφοριών με έναρξη το έτος 2018, το αργότερο

Τα μη συνεργάσιμα κράτη για το φορολογικό έτος 2017 καθορίστηκαν με την ΠΟΛ 1024/2018 και παρέχονται στον ακόλουθο πίνακα:

Προνομιακό Φορολογικό Καθεστώς :

Βάσει της παρ. 6 το προαναφερθέντος άρθρου, ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο θεωρείται ότι υπόκειται σε προνομιακό φορολογικό καθεστώς σε κράτος εκτός της Ελλάδας, όταν η φορολογική κατοικία τους βρίσκεται σε οποιοδήποτε κράτος, ακόμη και σε κράτος - μέλος της Ευρωπαϊκής Ένωσης, εάν σε αυτό το κράτος:

• δεν υπόκειται σε φορολογία ή, εάν υπόκειται, δεν φορολογείται εν τοις πράγμασι, ή
• υπόκειται σε φόρο επί των κερδών ή των εισοδημάτων ή του κεφαλαίου, του οποίου ο συντελεστής είναι ίσος ή κατώτερος από το 50% του συντελεστή φορολογίας νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που θα οφειλόταν σύμφωνα με τις διατάξεις της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας, εάν ήταν φορολογικός κάτοικος ή διατηρούσε μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.

Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο φορολογικός συντελεστής των νομικών προσώπων στην Ελλάδα ανέρχεται σε 29%, το κατώφλι του φορολογικού συντελεστή για τον προσδιορισμό κρατών με προνομιακό φορολογικό καθεστώς είναι 14,5%. Τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς για τα έτη 2016 και 2017 καθορίστηκαν με την ΠΟΛ 1173/2017 και έχουν ως εξής:

Σημειώνεται ότι στην ανωτέρω λίστα προστέθηκε η Ουγγαρία για το φορολογικό έτος 2017.