Αλλαγή Φορολογικής Κατοικίας

Η αλλαγή της φορολογικής κατοικίας συνεπάγεται την μεταφορά του φορολογούμενου από την Δ.Ο.Υ. της περιφέρειας στην οποία κατοικεί προς την Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού ή αντίθετά από την Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού προς την κατά τόπο αρμόδια Δ.Ο.Υ.. Και στις δύο περιπτώσεις, αξιολογείται από την φορολογική αρχή το σύνολο των ποιοτικών χαρακτηριστικών που συνιστούν την φορολογική κατοικία του φορολογούμενου στην Ελλάδα ή το εξωτερικό, όπως για παράδειγμα ο τόπος των επαγγελματικών και προσωπικών σχέσεων του φορολογούμενου, η διάρκεια και ο τόπος διαμονής του στη χώρα διαμονής. 

Η διαδικασία της μεταφοράς της φορολογικής κατοικίας είναι κρίσιμη προκειμένου να αποφευχθούν ζητήματα διπλής φορολόγησης των εισοδημάτων του φορολογούμενου καθώς και διοικητικοί προσδιορισμοί φόρου εισοδήματος παλαιότερων ετών που προκύπτουν κατόπιν της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των Κρατών – Μελών. 

Προϋποθέσεις μεταφοράς φορολογικής κατοικίας από την Ελλάδα στην αλλοδαπή

Σύμφωνα με το άρθρο 4 του Ν. 4172/2013, η φορολογική κατοικία κρίνεται από τον τόπο στον οποίο ο φορολογούμενος διαμένει κατά την διάρκεια μίας δωδεκάμηνης περιόδου για περισσότερο από 183 ημέρες συναθροιζόμενων με το εάν διατηρεί στον τόπο αυτό την μόνιμη ή κύρια του κατοικία ή τη συνήθη διαμονή του και το κέντρο των ζωτικών (προσωπικών και οικονομικών) του συμφερόντων.

Πρακτικά αυτό σημαίνει ότι εξετάζονται, πλην των ημερών διαμονής του σε μία χώρα, ο τόπος άσκησης των επαγγελματικών ή επιχειρηματικών του δραστηριοτήτων, ο τόπος διαμονής της οικογένειάς του και η ύπαρξη σταθερής διεύθυνσης κατοικίας, τα οποία αποδεικνύονται με αποδεικτικά έγγραφα. 

Απαραίτητα δικαιολογητικά για την αίτηση μεταφοράς

Για την αίτηση μεταφοράς της φορολογικής σας κατοικίας πρέπει να προσκομιστούν τα παρακάτω έγγραφα που αποδεικνύουν: 

• Την φορολογική σας κατοικία στην αλλοδαπή, πιστοποιημένη από το αλλοδαπό κράτος. 
• Την ανάληψη μισθωτής εργασίας ή επιχειρηματικής απασχόλησης στο κράτος διαμονής, με την επίδειξη της σύμβασης εργασίας και βεβαίωσης εργοδότη ή της έναρξης επιχειρηματικής απασχόλησης.
• Την διεύθυνση κατοικίας στην αλλοδαπή, όπως προκύπτει από το σχετικό μισθωτήριο συμβόλαιο. Σε αρκετές περιπτώσεις μπορεί να ζητηθεί και αντίγραφο λογαριασμών ΔΕΚΟ ή βεβαίωση εγγραφής σε δημοτολόγιο.
• Τον ορισμό φορολογικού εκπροσώπου στην Ελλάδα, όπως προκύπτει από Υπεύθυνη Δήλωση με βεβαίωση γνησίου υπογραφής προκειμένου να υπάρχει δηλωμένη μία Ελληνική διεύθυνση για σκοπούς επικοινωνίας από την Δ.Ο.Υ. Κατοίκων Εξωτερικού.

Ανά περίπτωση, μπορεί η Δ.Ο.Υ. να ζητήσει πρόσθετα έγγραφα προς αξιολόγηση σε περίπτωση αμφιβολίας για την ύπαρξη φορολογικής κατοικίας στην αλλοδαπή. Αυτά μπορεί να είναι:

• Εκκαθαριστικά σημειώματα δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος ή δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος, όπως έχουν εκδοθεί από τις αλλοδαπές φορολογικές αρχές.  
• Βεβαίωση οποιασδήποτε άλλης αλλοδαπής δημόσιας αρχής, με την οποία θα αποδεικνύεται η μόνιμη και σταθερή εγκατάσταση του αιτούντα στο άλλο κράτος.
• Αντίγραφο του τραπεζικού λογαριασμού στην αλλοδαπή, έγγραφο για την ύπαρξη ιδιόκτητης στον τόπο κατοικίας, βεβαιώσεις των αλλοδαπών ασφαλιστικών, φορολογικών και λοιπών φορέων για την εγγραφή του στο μητρώο στην αλλοδαπή.

Προθεσμία υποβολής της αίτησης για μεταφορά

Η αίτηση πρέπει να υποβληθεί  το αργότερο έως την τελευταία εργάσιμη του πρώτου δεκαημέρου του μηνός Μαρτίου του φορολογικού έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος αναχώρησης όπου είναι υπόχρεος υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ως φορολογικός κάτοικος Ελλάδος. Ενώ τα λοιπά δικαιολογητικά που συνοδεύουν την αίτηση υποβάλλονται μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαήμερου του μηνός Σεπτεμβρίου του φορολογικού έτους που ακολουθεί το ίδιο ως άνω φορολογικό έτος (αναχώρησης).

Προσβάλλεται η απορριπτική απόφασή της Δ.Ο.Υ. για την μεταφορά μου

Ναι, προσβάλλεται με αίτηση ακύρωσης ενώπιον του κατά τόπον αρμόδιου Διοικητικού Δικαστηρίου, σε πρώτο και τελευταίο βαθμό. 

Διαδικασία μεταφοράς φορολογικής κατοικίας από την αλλοδαπή στην Ελλάδα 

Η διαδικασία μεταφοράς της φορολογικής κατοικίας από την αλλοδαπή στην Ελλάδα είναι σχετικά απλή καθώς η τοπική Δ.Ο.Υ. δεν θα αρνηθεί την εν λόγω μεταφορά. Αυτό καταρχήν συμβαίνει γιατί η αρμόδια Δ.Ο.Υ., εφόσον από την εν λόγω μεταφορά θα προκύψει φορολογητέα ύλη για την Ελλάδα, δεν έχει λόγο να αμφισβητήσει την ύπαρξη φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα. Το ίδιο δεν ισχύει φυσικά στις παραπάνω περιπτώσεις της μεταφοράς φορολογικής κατοικίας από την Ελλάδα στην αλλοδαπή, κατά τις οποίες διενεργείται ενδελεχής έλεγχος από τις φορολογικές αρχές. 

Γιατί να επιλέξω την TaxExperts

 Η TaxExpertsδιαθέτει πολυετή εμπειρία στη διαδικασία αλλαγής φορολογικής κατοικίας από την Ελλάδα στην αλλοδαπή και αντίστροφα, έχοντας διεκπεραιώσει περισσότερες από 500 αιτήσεις μεταφοράς φορολογικής κατοικίας, ενώ μεγάλο μέρος του πελατολογίου μας αφορά σε κατοίκους αλλοδαπής.

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την διαδικασία μεταφοράς της φορολογικής σας κατοικίας καθώς και με παροχή συμβουλευτικών υπηρεσιών σχετικά με ζητήματα φορολογικής κατοικίας, συμπληρώστε την ακόλουθη φόρμα ή επικοινωνήστε απευθείας με την εταιρεία μας στο +30 210 7245724.