Φορολογικοί έλεγχοι

Φορολογικοί Έλεγχοι

Οι φορολογικοί έλεγχοι συνιστούν ένα από τα βασικά εργαλεία είσπραξης των δημοσίων εσόδων και για τον λόγο αυτό απασχολούν συχνά τους φορολογούμενους, οι οποίοι καλούνται να αντιμετωπίσουν τις φορολογικές αρχές στους σε βάρος τους ελέγχους. Στο πλαίσιο αυτό, ηTaxExperts παρέχει υπηρεσίες υποστήριξης σε φυσικά και νομικά πρόσωπα κατά την διάρκεια των φορολογικών ελέγχων σε βάρος του με σκοπό το βέλτιστο φορολογικό αποτέλεσμα σύμφωνα με την φορολογική νομοθεσία.

Τα ζητήματα λοιπόν που συνήθως απασχολούν, πριν και κατά την διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου, τους φορολογούμενους είναι τα εξής:  

Με ποια κριτήρια επιλέγεται μία υπόθεση για έλεγχο? 

Οι πιθανότητες διενέργειας φορολογικού ελέγχου εξαρτώνται από τον «βαθμό επικινδυνότητας» κάθε επιχείρησης, ο οποίος καθορίζεται με βάση τα κριτήρια που έχει ορίσει η ΑΑΔΕ. Τέτοια κριτήρια είναι η νομική μορφή της επιχείρησης, η κατηγορία των τηρούμενων βιβλίων και στοιχείων, ο κλάδος δραστηριότητας, η ύπαρξη φορολογικών παραβάσεων ή η ύπαρξη στοιχείων από διασταυρώσεις που γίνονται με βάση το πληροφοριακό σύστημα, από ελέγχους από 3α μέρη και η διάπραξη φορολογικών αδικημάτων.

Επίσης, κριτήριο για διενέργεια φορολογικού ελέγχου μπορεί να συνιστούν τα ακαθάριστα έσοδα, δαπάνες, καθαρά κέρδη ή ζημιές της επιχείρησης, οι συντελεστές μικτού και καθαρού κέρδους και λοιπά δεδομένα από άλλες πηγές πληροφοριών. Τέλος, ο τόπος παραγωγής και διακίνησης και οι εποχικές δραστηριότητες συνιστούν κριτήρια για την διενέργεια ελέγχου σε βάρος μίας επιχείρησης. 

Σε κάθε περίπτωση προτεραιότητα για να ελεγχθούν έχουν: 

• Υποθέσεις που αφορούν σε εκθέσεις έρευνας των Υ.Ε.Δ.Δ.Ε..
• Υποθέσεις τέλεσης εγκλημάτων φοροδιαφυγής που αφορούν σε πορισματικές εκθέσεις που διαβιβάζονται στην ΑΑΔΕ από τη Διεύθυνση Ερευνών Οικονομικού Εγκλήματος.
• Υποθέσεις που αφορούν σε επιστροφές φόρων.
• Υποθέσεις που αφορούν σε έλεγχο βάσει δείγματος που έτυχαν επιστροφής Φ.Π.Α., καθώς και δικαιούχων νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων που έτυχαν επιστροφής φόρου εισοδήματος, χωρίς έλεγχο.
• Υποθέσεις που προέκυψαν από εισαγγελικές παραγγελίες, εντολές ανακριτικών και προανακριτικών πράξεων, περιλαμβανομένων αιτημάτων και εντολών διενέργειας φορολογικών ελέγχων που έχουν προκύψει από εντολή οποιασδήποτε Εισαγγελικής ή Δικαστικής Αρχής.
• Υποθέσεις που αφορούν στην εκπλήρωση των φορολογικών υποχρεώσεων, την τήρηση των βιβλίων και έκδοση των φορολογικών στοιχείων, για φορολογουμένους που ασκούν οποιαδήποτε δραστηριότητα ή διακινούν αγαθά.
• Υποθέσεις που αφορούν σε διασταυρωτικούς ελέγχους ενδοκοινοτικών συναλλαγών (VIES), υποθέσεις πολυμερών (ταυτόχρονων) ελέγχων που διενεργούνται από ελληνικές και αλλοδαπές φορολογικές αρχές, υποθέσεις που αφορούν σε επιβολή προστίμων.
• Υποθέσεις αμοιβαίας διοικητικής συνδρομής κατόπιν αιτήματος από τις αρμόδιες φορολογικές αρχές.

Πως θα μάθω εάν ελέγχομαι?

Σε περίπτωση φορολογικού ελέγχου σε βάρος σας, θα εκδοθεί στο όνομά σας και θα σας κοινοποιηθεί εντολή ελέγχου, στην οποία θα αναφέρεται, μεταξύ άλλων, το είδος του φορολογικού ελέγχου, για τον οποίο εκδίδεται η εντολή, την αίτια έκδοσης της εντολής, τα ελεγχόμενα έτη, τα πλήρη στοιχεία των ελεγκτών.

Η εντολή ελέγχου αποτελεί ουσιώδες στάδιο της ελεγκτικής διαδικασίας και χωρίς την έκδοσή της δεν μπορεί να εκκινήσει κανένας φορολογικός έλεγχος. 

Ποιες είναι οι αρμόδιες ελεγκτικές αρχές? 

Τα τμήματα ελέγχου των Δ.Ο.Υ. και τα Ελεγκτικά Κέντρα (ΕΛ.ΚΕ.) Αττικής και Θεσσαλονίκης, είναι αρμόδια για τον φορολογικό έλεγχο: 

• Σε επιχειρήσεις, με ετήσια ακαθάριστα έσοδα, όπως καθορίζονται και ανακαθορίζονται με εκάστοτε αποφάσεις του Διοικητή της ΑΑΔΕ και σε φυσικά πρόσωπα, τα οποία δεν χαρακτηρίζονται ως φορολογούμενοι μεγάλου πλούτου, όπως αυτοί καθορίζονται ή ανακαθορίζονται με όμοιες αποφάσεις.
• Για την διαπίστωση της συμμόρφωσης των φορολογουμένων και τον εντοπισμό εισοδημάτων και περιουσιακών στοιχείων που δεν έχουν δηλωθεί,.
• Για την διαπίστωση εφαρμογής των διατάξεων περί τήρησης βιβλίων και έκδοσης στοιχείων.

Τα Ελεγκτικά Κέντρα (ΕΛ.ΚΕ.) Αττικής και Θεσσαλονίκης, είναι αρμόδια για τον φορολογικό έλεγχο σας, είτε ασκείτε είτε δεν ασκείτε επιχειρηματική δραστηριότητα εφόσον: 

• Η αξία της ακίνητης περιουσίας σας, του/της συζύγου σας και προστατευόμενων τέκνων σας ανέρχεται μέσα σε ένα έτος από 1.000.000€ έως 1.500.000€.
• Η ετήσια δαπάνης διαβίωσης σας ανέρχεται άνω των 100.000€ έως και του ποσού των 150.000€. 
• Τα ποσά των δαπανών σας ανέρχονται από 200.000€ έως 400.000€.
• Αποστείλατε στο εξωτερικό χρηματικά εμβάσματα άνω των 100.000€ έως 200.000€ σε ένα τουλάχιστον έτος από το 2015 και μετά. 
• Υποθέσεων φόρου μεταβίβασης ακινήτων, φορολογίας κληρονομιών, δωρεών, γονικών παροχών και κερδών από τυχερά παίγνια, όπως προσδιορίζονται από τις εκάστοτε εγκυκλίους.
• Ασκείτε οποιαδήποτε δραστηριότητα ή διακινείτε αγαθά σε ολόκληρη την επικράτεια. 

Το Κέντρο Ελέγχου Φορολογουμένων Μεγάλου Πλούτου (Κ.Ε.ΦΟ.ΜΕ.Π.) είναι αρμόδιο για την διενέργεια του φορολογικού σας ελέγχου εάν είστε φυσικό πρόσωπο και ανεξαρτήτως εδαφικότητας:

• Έχετε ακίνητη περιουσία, εσείς ή ο/η σύζυγός σας ή το άτομο με το οποίο έχετε συνάψει σύμφωνο συμβίωσης ή τα τέκνα σας, η οποία υπερβαίνει αθροιστικά το 1.500.000€. 
• Η ετήσια δαπάνη διαβίωσής σας ή αυτή του/της συζύγου σας υπερβαίνει τις 150.000€ ή οι ετήσιες δαπάνες απόκτηση περιουσιακών στοιχείων σας ή αυτές του/της συζύγου σας υπερβαίνουν τις 400.000€. 
• Αποστείλατε εσείς ή ο/η σύζυγός σας στο εξωτερικό χρηματικά εμβάσματα συνολικού ποσού 200.000€ σε ένα τουλάχιστον έτος από το 2015 και έπειτα. 
• Είστε αλλοδαπό νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα ιδιοκτησίας ακινήτων τα οποία πραγματοποιούν άλλη επιχειρηματική δραστηριότητα τουλάχιστον σε ένα έτος από το 2015 και μετά.
• Έχει διαβιβαστεί στο όνομά σας στην παραπάνω Υπηρεσία έκθεση ελέγχου από την Διεύθυνση Ερευνών Οικονομικού Εγκλήματος. 
• Έχετε κληρονομήσει περιουσία μεγαλύτερη του 1.000.000€ ή η κληρονομιαία περιουσία περιλαμβάνει χρηματικά ποσά ή/και τραπεζικές καταθέσεις ημεδαπής ή/και αλλοδαπής άνω των 500.000€ ή 200.000€.

Οι Υπηρεσίες Ερευνών και Διασφάλισης Δημοσίων Εσόδων (Υ.Ε.Δ.Δ.Ε.) είναι αρμόδιες για την διενέργεια φορολογικών ελέγχων που αφορούν: 

• Υποθέσεις φοροδιαφυγής, φοροαποφυγής, λαθρεμπορίας κα αντιμετώπιση κάθε μορφής απάτης σε βάρος των δημοσίων εσόδων.
• Την διενέργεια i) ελέγχων πρόληψης για την εξακρίβωση της ορθής εφαρμογής της φορολογικής νομοθεσίας, εντός και εκτός των επιχειρήσεων, ii) μερικών ελέγχων σε παρακρατούμενους και επιρριπτόμενους φόρους, με έμφαση στον Φ.Π.Α., iii) φορολογικών ελέγχων στη διακίνηση, στη διαμετακόμιση, στις εισαγωγές και στις εξαγωγές, στον εφοδιασμό και στη διάθεση των προϊόντων που υπόκεινται σε Ειδικό Φόρο Κατανάλωσης (Ε.Φ.Κ.), iv) ελέγχων σε πλοία παντός είδους, μέσα στα χωρικά ύδατα, για φοροδιαφυγή/φοροαποφυγή και για την ανακάλυψη παράνομης διακίνησης.
• Στην καταπολέμηση περιπτώσεων απάτης στον ενδοκοινοτικό Φ.Π.Α. σε φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή σε κάθε είδους νομικές οντότητες σε όλη την επικράτεια, καθώς και τον εντοπισμό και την εξάρθρωση κυκλωμάτων κυκλικής απάτης (carousel fraud), με τη συνδρομή.

Το Κέντρο Ελέγχου Μεγάλων Επιχειρήσεων (Κ.Ε.ΜΕ.ΕΠ.) είναι αρμόδιο για την διενέργεια του φορολογικού σας ελέγχου εάν, ανεξαρτήτως εδαφικότητας: 

• Έχετε επιχείρηση ή έχετε συζυγική σχέση ή έχετε συνάψει σύμφωνο συμβίωσης με πρόσωπο το οποίο τηρεί επιχείρηση, η οποία έχει ετήσια ακαθάριστα έσοδα άνω των 10.000.000€ ανά χρήση.
• Είστε φορολογούμενος, ο οποίος διενεργεί διασυνοριακές συναλλαγές με φυσικά ή νομικά πρόσωπα στα οποία συμμετέχετε με ποσοστό μεγαλύτερο του 33% ή ασκείτε άμεση ή έμμεση ουσιώδη διοικητική εξάρτηση, επιρροή ή έλεγχο στο άλλο πρόσωπο, ανεξαρτήτως των ετήσιων ακαθάριστων εσόδων σας και οι οποίες έχουν υποχρέωση κατάρτισης φακέλου τεκμηρίωσης ενδοομιλικών συναλλαγών.
• Είστε εταιρεία παροχής υπηρεσιών στοιχημάτων και τυχερών παιγνίων μέσω διαδικτύου. 
• Η επιχείρησή σας ανήκει σε κάποιες από τις παραπάνω κατηγορίες και έχει μετασχηματισθεί σε οποιαδήποτε μορφή. 

Ποια είναι τα είδη φορολογικού ελέγχου? 

Δύο είναι τα βασικά είδη ελέγχου: ο πλήρης και ο μερικός έλεγχος. Στον πλήρη έλεγχο ελέγχονται όλες οι φορολογίες και όλα τα φορολογικά αντικείμενα ενώ στον μερικό ελέγχονται κάποια από τα παραπάνω στοιχεί και όχι όλα. 

Ποιος είναι ο χρόνος παραγραφής μίας φορολογικής υπόθεσης? 

Η φορολογική αρχή είναι υποχρεωμένη να προβεί στην επιβολή φόρου και κοινοποίηση της καταλογιστικής πράξης εντός πέντε (5) ετών από τη λήξη του έτους, εντός του οποίου λήγει η προθεσμία υποβολής δήλωσης.

Η παραπάνω προθεσμία μπορεί να παραταθεί κατά ένα (1) έτος στην περίπτωση όπου: 

• Υποβληθεί εντός του 5ου έτους παραγραφής αρχική ή τροποποιητική φορολογική δήλωση ή περιέλθουν στη γνώση της φορολογικής αρχής νέα στοιχεία από τα οποία προκύπτει φορολογική οφειλή. 
• Ζητηθούν πληροφορίες από χώρα της αλλοδαπής, για όσο χρονικό διάστημα απαιτηθεί για τη διαβίβαση των εν λόγω πληροφοριών προσαυξημένο κατά ένα (1) έτος από την παραλαβή τους από τη Φορολογική Διοίκηση.
• Ασκηθεί ενδικοφανής προσφυγή, ένδικο βοήθημα ή μέσο, για περίοδο ενός (1) έτους μετά την έκδοση απόφασης επί της ενδικοφανούς προσφυγής ή την έκδοση αμετάκλητης δικαστικής απόφασης, και μόνο για το ζήτημα, το οποίο αφορά.
• Για όσο διάστημα διαρκεί η προθεσμία υποβολής αιτήματος Διαδικασίας Αμοιβαίου Διακανονισμού (Δ.Α.Δ.)

Σε εξαιρετικές περιπτώσεις, η προθεσμία παραγραφής μπορεί να παραταθεί σε δέκα (10) έτη από τη λήξη του έτους εντός του οποίου λήγει η προθεσμία για την υποβολή της δήλωσης όταν: 

• Δεν έχει υποβληθεί καθόλου φορολογική δήλωση το επίμαχο έτος. 
• Μετά την πενταετία περιέλθουν σε γνώση οποιασδήποτε Υπηρεσίας της Φορολογικής Διοίκησης νέα στοιχεία ή πληροφορίες που δεν θα μπορούσαν να είναι σε γνώση αυτής εντός της πενταετίας και προκύπτει ότι η φορολογική οφειλή υπερβαίνει αυτήν που είχε προσδιορισθεί βάσει προηγούμενου άμεσου, διοικητικού, εκτιμώμενου ή διορθωτικού προσδιορισμού φόρου και μόνο για το ζήτημα το οποίο αφορούν.
• Σε περίπτωση που, μετά από την περαίωση ανέλεγκτων χρήσεων βάσει ειδικών διατάξεων νόμου ή μετά από την έκδοση της αρχικής πράξης προσδιορισμού φόρου και εντός πενταετίας, από τη λήξη του έτους εντός του οποίου λήγει η προθεσμία υποβολής αρχικής δήλωσης, περιέλθουν σε γνώση της Φορολογικής Διοίκησης νέα στοιχεία.

Ποια είναι η διαδικασία ενός φορολογικού ελέγχου?

Τα στάδια που ακολουθούνται κατά την  διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου τα εξής:

• Έναρξη ελέγχου: Κατόπιν εκδόσεως της εντολής ελέγχου, ο φορολογικός έλεγχος εκκινεί είτε από τα γραφεία της φορολογικής διοίκησης είτε με την επίσκεψη του/των ελεγκτή/ών στις εγκαταστάσεις τις επιχείρησης. Στην περίπτωση του ελέγχου από τα γραφεία της επιχείρησης, η φορολογική διοίκηση διενεργεί τον φορολογικό έλεγχο από τα γραφεία της υπηρεσίας ελέγχοντας τις οικονομικές καταστάσεις, τις φορολογικές δηλώσεις και λοιπά έγγραφα που έχει στην κατοχή της. Στην περίπτωση του επιτόπιου ελέγχου, ο/οι ελεγκτής/ές επισκέπτονται τις εγκαταστάσεις του ελεγχόμενου, κατόπιν σχετικής ειδοποίησης, για τον επιτόπιο έλεγχο εγγράφων και στοιχείων. 

• Διενέργεια ελεγκτικών επαληθεύσεων: οι ελεγκτικές επαληθεύσεις σχετίζονται με την διαπίστωση της τήρησης ή μη της ισχύουσας φορολογικής νομοθεσίας ανάλογα με το φορολογικό αντικείμενο, είτε αυτή σχετίζεται με την διαπίστωση διάπραξης διαδικαστικών παραβάσεων ή τέλεση αδικημάτων φοραδιαφυγής. Η διαπίστωση τυχόν παραβάσεων διενεργείται με βάση τις οδηγίες και εγκυκλίους που έχουν εκδοθεί για εξειδικευμένες περιπτώσεις (π.χ. στην περίπτωση ελέγχων τραπεζικών εμβασμάτων) καθώς και με την χρήση των έμμεσων τεχνικών ελέγχου και οι οποίες σχετίζονται με τον έμμεσο τρόπο προσδιορισμού της φορολογητέας ύλης. 

• Έκδοση Σημειώματος Διαπιστώσεων Ελέγχου: Κατόπιν ολοκλήρωσης των ελεγκτικών επαληθεύσεων, η ελεγκτική αρχή κοινοποιεί στον ελεγχόμενο τα προσωρινά αποτελέσματα του ελέγχου, τα οποία αποτυπώνονται στο Προσωρινό Σημείωμα Διαπιστώσεων Ελέγχου και την Προσωρινή Πράξη Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου, χωρίς αυτό να συνεπάγεται καμία βεβαίωση φόρου. Οι εν λόγω πράξεις κοινοποιούνται στο ελεγχόμενο και εκείνος με την σειρά έχει δικαίωμα να αντικρούσει τις διαπιστώσεις του ελέγχου εντός ορισμένης προθεσμίας. 

• Έκδοση και κοινοποίηση Έκθεσης Ελέγχου και Πράξης Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου: Η φορολογική αρχή εκδίδει τα οριστικά αποτελέσματα του φορολογικού ελέγχου, τα οποία κοινοποιεί στον ελεγχόμενο μέσω της Έκθεσης Ελέγχου και της Πράξης Διοικητικού Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος, με την οποία καταλογίζει των αναλογούντα φόρο εισοδήματος. 

Ποιες είναι οι συνέπειες ολοκλήρωσης του ελέγχου?

Καταρχήν, ο ελεγχόμενος υποχρεούται στην καταβολή του συνόλου του καταλογισθέντος φόρου εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της πράξης. 

Η φορολογική αρχή, εφόσον προβεί στον καταλογισμό σε βάρος φόρου, έχει το δικαίωμα να προβεί στην λήψη μέτρων σε βάρος σας σε συγκεκριμένες περιπτώσεις. Συγκεκριμένα, η ελεγκτική αρχή μπορεί: 

• Να λάβει μέτρα διασφάλισης οφειλών υπέρ του Ελληνικού Δημοσίου. Στα μέτρα αυτά περιλαμβάνονται η μη χορήγηση φορολογικής ενημερότητας, η κατάσχεση περιουσιακών στοιχείων, η δέσμευση μέρους καταθέσεων 
• Να υποβάλει μηνυτήρια αναφορά σε βάρος σε περίπτωση τέλεσης ή απόπειρας τέλεσης φοροδιαφυγής. 

Πως προσβάλλεται το αποτέλεσμα του ελέγχου? 

Εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της καταλογιστικής πράξης, μπορείτε να στραφείτε κατά της Έκθεσης Ελέγχου και της Οριστικής Πράξης Προσδιορισμού Φόρου Εισοδήματος με ενδικοφανή προσφυγή ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών. Στην περίπτωση αυτή θα πρέπει να καταβάλλετε μόνο το 50% του φόρου εκτός και εάν αιτηθείτε την αναστολή αυτού. 

Μετά την έκδοση απορριπτικής απόφασης ή σιωπηρής απόρριψης εκ μέρους της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών, έχετε το δικαίωμα να ασκήσετε προσφυγή ενώπιον των Διοικητικών Δικαστηρίων εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της απορριπτικής απόφασης ή την παρέλευση της της καταληκτικής προθεσμίας για έκδοση απόφασης εκ μέρους της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών. 

Γιατί να επιλέξω την TaxExperts?

Η εταιρεία μας έχει πολυετή εμπειρία στον χειρισμό και εκπροσώπηση ιδιωτών και επιχειρήσεων ενώπιον των ελεγκτικών αρχών κατά το στάδιο φορολογικών ελέγχων, τους οποίους διεκπεραιώνει επιτυχώς σε επίπεδο φορολογικής διοίκησης. Ενώ με ποσοστό επιτυχίας 90% υποστηρίζει υποθέσεις φορολογικών ελέγχων στο στάδιο της εξωδικαστικής και δικαστικής επίλυσης της διαφοράς κατόπιν συνεργασίας με εξειδικευμένους δικηγόρους. 

Συγκεκριμένα, η TaxExperts ακολουθεί την παρακάτω μεθοδολογία:  

• Κατά το στάδιο του φορολογικού ελέγχου 
• Υποστήριξη και εκπροσώπηση κατά το στάδιο της έκδοσης & κοινοποίησης Εντολής Ελέγχου, Αιτήματος Παροχής Πληροφοριών, Σημειώματος Διαπιστώσεων Ελέγχου και Πράξης (ή πράξεων) Προσωρινού ή Οριστικού Προσδιορισμού Φόρου
• Συγκέντρωση δικαιολογητικών και εγγράφων
• Προετοιμασία και υποβολή γραπτών εξηγήσεων ή γραπτών απόψεων με ανάλυση της σχετικής φορολογικής νομοθεσίας
• Υποβολή τροποποιητικών φορολογικών δηλώσεων, εάν απαιτείται.
• Κατά το στάδιο των ενδικοφανών προσφυγών
  • Συγκέντρωση δικαιολογητικών και σύνταξη ενδικοφανούς προσφυγής
  • Εκπροσώπηση κατά το στάδιο της ενδικοφανούς προσφυγής ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ)
  • Παρακολούθηση έκδοσης της σχετικής Απόφασης
• Κατά το στάδιο της υποστήριξης φορολογικών ελέγχων ενώπιον των διοικητικών δικαστηρίων
  • Ανάλυση φορολογικών υποθέσεων προς εκδίκαση σε Διοικητικά Δικαστήρια
  • Συμβουλευτική και ανάλυση φορολογικής νομολογίας
  • Μελέτη προηγούμενων αποφάσεων (δεδικασμένο) 

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το ζήτημα των φορολογικών ελέγχων και τα επιμέρους ζητήματα που προκύπτουν, μπορείτε να ανατρέξετε στον σχετικό νόμο[VI1] . 

Αν ενδιαφέρεστε για συμβουλευτική ή/και υποστήριξη κατά το στάδιο φορολογικού ελέγχου, συμπληρώστε την ακόλουθη φόρμα ή επικοινωνήστε απευθείας με την εταιρεία μας στο +30 210 7245724.

 [VI1]Link με τον Ν. 4987/2022