Διεθνής Φορολογικός Οδηγός

Εισαγωγή και χρήσιμοι ορισμοί

Η έκδοση παραστατικών και η πραγματοποίηση συναλλαγών πρέπει να διενεργείται σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στα Ελληνικά Λογιστικά Πρότυπα (ν. 4308/14), κατόπιν της κατάργησης του Κώδικα Φορολογικής Απεικόνισης Συναλλαγών ο οποίος ψηφίστηκε με την υποπαράγραφο Ε1 του ν. 4093/2012.

VIES

Η έννοια της μόνιμης εγκατάστασης

Βάσει του άρθρου 6 του ΚΦΕ (ν. 4172/2013), μόνιμη εγκατάσταση ορίζεται ο καθορισμένος τόπος επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μέσω του οποίου διεξάγονται εν όλω ή εν μέρει οι δραστηριότητες της επιχείρησης. Ο όρος μόνιμη εγκατάσταση περιλαμβάνει κυρίως:

Εισαγωγή

Το ξέπλυμα χρήματος είναι η προσπάθεια προσώπων να συγκαλύψουν την πηγή εσόδων τους, που προέρχονται από παράνομες δραστηριότητες (πχ εμπόριο όπλων, αρχαιοτήτων, ναρκωτικών κλπ), με απώτερο σκοπό το πέρασμα τους στην υγιή οικονομία.

Η διαδικασία ξεπλύματος χρήματος ακολουθεί τρία βασικά στάδια :

Παρακράτηση Φόρου:

Η "παρακράτηση φόρου" έχει θεσπιστεί ως μέτρο προ-είσπραξης φόρου από ιδιώτες που δεν εργάζονται ως μισθωτοί, άρα είναι δύσκολο για το κράτος να ελέγξει ακριβώς τα έσοδά τους. Οι αρμόδιες οικονομικές αρχές προ-εισπράττουν ένα ποσοστό του φόρου που τους αναλογεί ετησίως σε ποσοστό που είναι κοντά στον τελικό (πραγματικό) τους φόρο εισοδήματος.

ΠΙΝΑΚΑΣ ΟΡΩΝ – ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ (αλφαβητικά)

Ελληνική ορολογία

• Α.Ε.Π.: Ακαθάριστο Εγχώριο Προϊόν

• Α.Ξ.Ε.: Άμεσες Ξένες Επενδύσεις

• Δ.Λ.Π.: Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα

• Δ.Ν.Τ.: Διεθνές Νομισματικό Ταμείο

Η επισημείωση “Apostille”

Η επισημείωση “Apostille” είναι η απλοποιημένη πιστοποίηση των εγγράφων (συμπεριλαμβανομένων και των συμβολαιογραφικών πράξεων), για τη διεθνή χρήση τους σε όλα τα κράτη που εντάχθηκαν στην διάταξη του άρθρου 3 της Σύμβασης της Χάγης, «σχετικά με την επισημείωση».

Εισαγωγή

Η έννοια της φορολογικής κατοικίας αποτελεί κατά ένα μεγάλο βαθμό ανάμειξη των φορολογικών κανόνων και διατάξεων δύο χωρών-του κράτους προέλευσης και του κράτους προορισμού, η οποία εν τέλει διαμορφώνεται βάσει των Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (εφεξής Σ.Α.Δ.Φ.) μεταξύ των χωρών αυτών σε διακρατικό επίπεδο.

ΜΗ ΣΥΝΕΡΓΑΣΙΜΑ ΚΡΑΤΗ ΚΑΙ ΚΡΑΤΗ ΜΕ ΠΡΟΝΟΜΙΑΚΟ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟ ΚΑΘΕΣΤΩΣ

Μη Συνεργάσιμο Κράτος:

Σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 65 του ΚΦΕ (ν.

Εισαγωγή

Το συγκεκριμένο άρθρο αποσκοπεί στη διαλεύκανση θεμάτων που αφορούν τη φορολογία συντάξεων ομογενών που διαμένουν μόνιμα στο εξωτερικό από ελληνικούς ασφαλιστικούς οργανισμούς. Αντίστοιχα, μείζον ζήτημα αποτελεί ο χειρισμός συντάξεων αλλοδαπής προέλευσης από τις ελληνικές φορολογικές αρχές και ασφαλιστικούς οργανισμούς, παλιννοστούντων Ελλήνων που εργάστηκαν και απέδωσαν εισφορές στο εξωτερικό.

Τριγωνικές είναι οι εμπορικές συναλλαγές στις οποίες συμμετέχουν τρεις υποκείμενοι στο Φ.Π.Α.. Πρακτικά, μια τέτοια συναλλαγή αποτελείται από μία μόνο παράδοση (φυσική μετακίνηση) αγαθών αλλά από δύο τιμολογήσεις.

Επιπλέον, για λόγους πρακτικούς και φοροτεχνικούς οι τριγωνικές ενδοκοινοτικές συναλλαγές διαχωρίζονται σε αποκτήσεις και παραδόσεις.

Οι διαφορές στην φορολογική επιβάρυνση

Η φορολογική κυριαρχία σε ένα διεθνές πλαίσιο κάνει αποδεκτή και την ύπαρξη διαφορετικής φορολογικής νομοθεσίας. Το γεγονός αυτό έχει σαν αποτέλεσμα να παρατηρούνται χαμηλά επίπεδα φορολογίας σε μικρές χώρες .

Εισαγωγή – η έννοια της φορολογικής κατοικίας

Σύμφωνα με το άρθρο 4 του νέου ΚΦΕ (ν. 4172/2013), ένα πρόσωπο είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας εφόσον:

α)  Έχει στην Ελλάδα τη μόνιμη ή κύρια κατοικία του ή τη συνήθη διαμονή του ή το κέντρο των ζωτικών του συμφερόντων (δηλ. τους προσωπικούς ή οικονομικούς ή κοινωνικούς δεσμούς του) ή