Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 1,405 δισ. κάτοικοι στο τέλος του 2025, σύμφωνα με το National Bureau of Statistics. Η ενότητα αφορά την ηπειρωτική Κίνα· Χονγκ Κονγκ και Μακάο έχουν χωριστά φορολογικά συστήματα.
Νόμισμα: Ρενμίνμπι / γιουάν — CNY, γνωστό και ως RMB.
Εταιρικός φόρος: 25% γενικός. Επιλέξιμες επιχειρήσεις υψηλής τεχνολογίας μπορούν να υπάγονται σε 15%. Επιλέξιμες μικρές επιχειρήσεις χαμηλών κερδών έχουν αποτελεσματική επιβάρυνση 5% έως το τέλος του 2027, υπό συγκεκριμένα κριτήρια.
ΦΠΑ: Βασικοί συντελεστές 13%, 9% και 6%, ανά αγαθό ή υπηρεσία. Οι μικροί υποκείμενοι ακολουθούν διαφορετικό σύστημα και προσωρινές ελαφρύνσεις.
Όριο εγγραφής / κατηγορίας ΦΠΑ: Το RMB 5 εκατ. ετήσιων φορολογητέων πωλήσεων αποτελεί βασικό όριο διάκρισης γενικού και μικρού υποκειμένου. Δεν είναι γενικό αφορολόγητο όριο πωλήσεων.
Φόρος φυσικών προσώπων: 3%–45% για το ολοκληρωμένο εισόδημα κατοίκων· 5%–35% για επιχειρηματικό εισόδημα.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Γενικός προσωπικός συντελεστής 20%, με ειδικές απαλλαγές ή διαφοροποιήσεις για επιλέξιμες περιπτώσεις.
Κεφαλαιακά κέρδη φυσικών προσώπων: Γενικά 20% σε φορολογητέες μεταβιβάσεις περιουσίας, με εξαιρέσεις, ιδίως για ορισμένους τίτλους.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Συνήθως 10% φόρος εισοδήματος σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα μη κατοίκων εταιρειών, πριν από ΣΑΔΦ και απαλλαγές. Ενδέχεται να συντρέχουν ΦΠΑ και πρόσθετες επιβαρύνσεις.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — βασικά όρια μερισμάτων 5% / 10%, τόκων 10% και δικαιωμάτων 10%, με τις ειδικές προβλέψεις της Σύμβασης.
VIES: Όχι — χώρα εκτός Ε.Ε.
Η Κίνα αποτελεί μεγάλη αγορά μεταποίησης, τεχνολογίας και κατανάλωσης, με ισχυρή παρουσία στο παγκόσμιο εμπόριο. Η πρακτική λειτουργία μιας επιχείρησης συνδέεται με τοπική αδειοδότηση, ψηφιακή φορολογική συμμόρφωση και κανόνες διασυνοριακών πληρωμών.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, ενδιαφέρον παρουσιάζουν οι προμήθειες, η ναυτιλία, τα τρόφιμα και οι εξαγωγές προϊόντων. Χρειάζεται προσοχή σε τελωνειακή ταξινόμηση, πιστοποιήσεις, εμπορικά σήματα και στον ακριβή αντισυμβαλλόμενο.
Χρήσιμο να θυμάστε: ο φόρος 10% μιας εξερχόμενης πληρωμής δεν εκφράζει πάντοτε το συνολικό κόστος. ΦΠΑ, τοπικές προσαυξήσεις και συμβατικοί όροι gross-up εξετάζονται χωριστά.
Φορολογία εταιρειών
Εταιρεία που έχει συσταθεί στην Κίνα ή της οποίας η πραγματική διοίκηση βρίσκεται εκεί μπορεί να θεωρείται φορολογικός κάτοικος και να φορολογείται για παγκόσμιο εισόδημα. Μη κάτοικοι εξετάζονται για κέρδη τοπικής εγκατάστασης και εισόδημα κινεζικής πηγής, με επιφύλαξη της ΣΑΔΦ.
Ο γενικός φόρος εισοδήματος επιχειρήσεων είναι 25%. Το 15% για επιχειρήσεις υψηλής τεχνολογίας προϋποθέτει επιλεξιμότητα και αναγνώριση. Δεν εφαρμόζεται σε κάθε εταιρεία λογισμικού ή εισαγωγέα τεχνολογικών προϊόντων.
Για μικρές επιχειρήσεις χαμηλών κερδών, έως 31/12/2027 εφαρμόζεται φορολόγηση του 25% του επιλέξιμου εισοδήματος με συντελεστή 20%, δηλαδή αποτελεσματικά 5%. Βασικά κριτήρια είναι φορολογητέο ετήσιο εισόδημα μέχρι RMB 3 εκατ., προσωπικό μέχρι 300 άτομα και ενεργητικό μέχρι RMB 50 εκατ., μαζί με περιορισμούς δραστηριότητας.
Οι εταιρικές υπεραξίες εντάσσονται γενικά στο φορολογητέο εισόδημα. Επιλέξιμα μερίσματα μεταξύ κατοίκων επιχειρήσεων μπορούν να απαλλάσσονται, αλλά η μεταχείριση συμμετοχών και αλλοδαπών διανομών απαιτεί έλεγχο των ειδικών όρων.
Οι επιχειρηματικές δαπάνες χρειάζονται νόμιμα παραστατικά και σύνδεση με την παραγωγή εισοδήματος. Οι αποσβέσεις, η έρευνα και ανάπτυξη και οι περιορισμοί χρηματοδότησης έχουν ιδιαίτερους κανόνες. Η λογιστική καταχώριση δεν εγγυάται από μόνη της φορολογική έκπτωση.
Οι ζημιές μεταφέρονται γενικά για πέντε έτη, με μεγαλύτερη περίοδο σε συγκεκριμένες επιλέξιμες κατηγορίες. Η ανάκτηση φόρου από εξαγωγές και τα κίνητρα ανά περιοχή ή δραστηριότητα χρειάζονται χωριστή ανάλυση.
Για διεθνείς ομίλους εξετάζονται οι κανόνες ελάχιστης φορολόγησης στις δικαιοδοσίες του ομίλου. Δεν πρέπει να παρουσιάζεται ο συντελεστής 15% του Pillar Two ως ενιαίος κινεζικός εταιρικός συντελεστής.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα εταιρειών: Η συνήθης εσωτερική επιβάρυνση είναι 10%. Η ΣΑΔΦ επιτρέπει 5% όταν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία, εκτός προσωπικής εταιρείας, που κατέχει άμεσα τουλάχιστον 25% του κεφαλαίου· στις λοιπές περιπτώσεις το όριο είναι 10%.
Τόκοι: Συνήθως 10%, με συμβατικό όριο επίσης 10% και ειδικές απαλλαγές σε προβλεπόμενους δημόσιους ή άλλους επιλέξιμους δικαιούχους.
Δικαιώματα: Βασικό συμβατικό όριο 10%. Η ακριβής φύση της άδειας, της χρήσης εξοπλισμού ή της πληρωμής λογισμικού χρειάζεται έλεγχο του ορισμού και των ειδικών διατάξεων. Η ανάλυση φόρου εισοδήματος δεν υποκαθιστά την ανάλυση ΦΠΑ.
Υπηρεσίες: Το 10% των παθητικών πληρωμών δεν είναι γενικός φόρος για κάθε τιμολόγιο υπηρεσίας. Εξετάζονται η πηγή εισοδήματος, η επιτόπια εκτέλεση, η μόνιμη εγκατάσταση και ο τρόπος υπολογισμού φορολογητέων κερδών.
Η συμβατική ελάφρυνση απαιτεί αποδεικτικά κατοικίας, πραγματικού δικαιούχου και επιλεξιμότητας. Το ενοποιημένο κείμενο της Σύμβασης με τις επιδράσεις του MLI πρέπει να χρησιμοποιείται για τον έλεγχο κατάχρησης και των εφαρμοστέων όρων.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Κατοικία μπορεί να προκύπτει από domicile στην Κίνα ή από παρουσία τουλάχιστον 183 ημερών στο φορολογικό έτος. Για άτομα χωρίς κινεζικό domicile ισχύουν ειδικοί κανόνες για αλλοδαπό εισόδημα, μεταξύ άλλων ο κανόνας έξι διαδοχικών ετών και η διακοπή του υπό τις προβλεπόμενες συνθήκες.
Το ολοκληρωμένο εισόδημα κατοίκων περιλαμβάνει κατηγορίες όπως μισθοί και ορισμένες προσωπικές αμοιβές. Μετά τη βασική ετήσια έκπτωση RMB 60.000 και τις επιλέξιμες πρόσθετες εκπτώσεις, εφαρμόζονται οριακοί συντελεστές 3%, 10%, 20%, 25%, 30%, 35% και 45%.
Τα όρια ετήσιου φορολογητέου ολοκληρωμένου εισοδήματος είναι RMB 36.000, 144.000, 300.000, 420.000, 660.000 και 960.000. Πάνω από το τελευταίο όριο εφαρμόζεται 45% στο υπερβάλλον τμήμα. Οι μη κάτοικοι έχουν διαφορετικούς κανόνες υπολογισμού ανά είδος εισοδήματος.
Επιχειρηματικό εισόδημα ακολουθεί κλίμακα 5%–35%. Μερίσματα, τόκοι και φορολογητέες μεταβιβάσεις περιουσίας συνήθως υπάγονται σε 20%, με ειδικές εξαιρέσεις. Οι ασφαλιστικές υποχρεώσεις και οι τοπικές πρακτικές μισθοδοσίας εξετάζονται επιπλέον.
Η αμοιβή από ελληνικό εργοδότη δεν απαλλάσσεται αυτόματα επειδή καταβάλλεται σε ελληνικό λογαριασμό. Η φυσική εκτέλεση της εργασίας και οι προϋποθέσεις του άρθρου μισθωτής εργασίας της ΣΑΔΦ είναι κρίσιμες.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Γενικός εταιρικός φόρος: 25%.
Επιλέξιμες επιχειρήσεις υψηλής τεχνολογίας: 15%.
Επιλέξιμες μικρές επιχειρήσεις χαμηλών κερδών: Αποτελεσματικά 5% έως το τέλος του 2027.
Ολοκληρωμένο προσωπικό εισόδημα κατοίκων: 3%–45%.
Ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα: 5%–35%.
Προσωπικά μερίσματα / τόκοι / επιλέξιμες υπεραξίες: Γενικά 20%.
ΦΠΑ γενικού καθεστώτος: 13% / 9% / 6%.
Παθητικό εισόδημα μη κατοίκων εταιρειών: Συνήθως 10%, πριν από απαλλαγές και ΣΑΔΦ.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Νέος νόμος ΦΠΑ: Από 1/1/2026 ισχύει ο νέος νόμος ΦΠΑ και το πλαίσιο εφαρμογής του. Η μετάβαση απαιτεί έλεγχο ταξινόμησης συναλλαγών, τόπου φορολόγησης και παραστατικών.
Μικρές επιχειρήσεις: Η αποτελεσματική εταιρική επιβάρυνση 5% είναι προσωρινό καθεστώς με ισχύ έως το 2027 και με κριτήρια εισοδήματος, προσωπικού και ενεργητικού. Δεν αποτελεί γενική αντικατάσταση του 25%.
ΣΑΔΦ και MLI: Η επίσημη φορολογική διοίκηση διαθέτει ενοποιημένο κείμενο της Σύμβασης με την Ελλάδα. Ο έλεγχος πραγματικού δικαιούχου και κύριου σκοπού μιας δομής είναι μέρος της αξιολόγησης συμβατικών πλεονεκτημάτων.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Κίνα δεν συμμετέχει στο VIES. Εμπορεύματα προς και από Ελλάδα ακολουθούν τελωνειακές διαδικασίες. Το ευρωπαϊκό EORI, η δασμολογική ταξινόμηση, η καταγωγή και τυχόν δασμοί εμπορικής άμυνας εξετάζονται ανά προϊόν.
Οι συναλλαγές συνδεδεμένων επιχειρήσεων πρέπει να ακολουθούν όρους αγοράς. Υπάρχουν δηλώσεις συνδεδεμένων μερών, απαιτήσεις τεκμηρίωσης και αναφορές μεγάλων ομίλων. Αμοιβές διοίκησης, υπηρεσίες, δικαιώματα και χρηματοδοτήσεις χρειάζονται αποδεικτικά πραγματικού οφέλους και λειτουργιών.
Οι κινεζικές επιχειρήσεις χρησιμοποιούν το κατάλληλο κινεζικό λογιστικό πλαίσιο, όπως Chinese Accounting Standards for Business Enterprises. Η σημαντική σύγκλιση με τα IFRS δεν τα καθιστά ταυτόσημα. Ξένη συμμετοχή δεν καταργεί τις τοπικές λογιστικές απαιτήσεις.
Η έκδοση των κατάλληλων φορολογικών παραστατικών — fapiao — είναι ουσιώδης για φορολογική έκπτωση και διαχείριση ΦΠΑ. Μια απλή εμπορική απόδειξη δεν υποκαθιστά πάντοτε το απαιτούμενο παραστατικό.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Κίνα προς Ελλάδα: Τα βασικά συμβατικά όρια είναι 5% / 10% στα μερίσματα, 10% στους τόκους και 10% στα δικαιώματα, υπό τις ειδικές προβλέψεις. Το μειωμένο 5% απαιτεί την επιλέξιμη άμεση εταιρική συμμετοχή.
Ελλάδα προς Κίνα: Η ελληνική παρακράτηση μερισμάτων 5% είναι ήδη στο ή κάτω από το συμβατικό όριο. Οι επιλέξιμοι τόκοι μπορούν να περιοριστούν από 15% σε 10% και τα δικαιώματα από 20% σε 10%, με την κατάλληλη διαδικασία.
Πίστωση υποκείμενου φόρου: Το άρθρο 23 περιλαμβάνει ειδική πρόβλεψη για εταιρικό φόρο που αναλογεί σε διανεμόμενα μερίσματα προς κάτοικο Ελλάδας. Η ΑΑΔΕ Ε.2018/2019 επιβεβαιώνει ότι ο έλεγχος πίστωσης μπορεί να περιλαμβάνει και αυτόν τον φόρο, όχι μόνο την παρακράτηση. Απαιτούνται τα προβλεπόμενα αποδεικτικά, αναγωγή και ορθός υπολογισμός, εντός του αντίστοιχου ελληνικού φόρου.
Οι εταιρικές απαλλαγές συμμετοχών εξετάζονται χωριστά από τη φορολογία φυσικού προσώπου. Στις συντάξεις, στην επιτόπια εργασία και στις δημόσιες αμοιβές χρειάζεται το αντίστοιχο συμβατικό άρθρο.
Η ηπειρωτική Κίνα δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για τα προνομιακά φορολογικά καθεστώτα του 2024. Η αναφορά του Μακάο στη λίστα δεν πρέπει να μεταφέρεται αυτόματα στην ηπειρωτική Κίνα. Ειδικά φορολογικά κίνητρα μιας συγκεκριμένης οντότητας παραμένουν αντικείμενο χωριστού ελέγχου.
Ελλάδα – Κίνα: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% γενικά· Κίνα 25%, με στοχευμένα καθεστώτα 15% ή αποτελεσματικά 5% για επιλέξιμες επιχειρήσεις.
ΦΠΑ: Ελληνικός βασικός 24% έναντι κινεζικών 13% / 9% / 6%, με διαφορετικές ταξινομήσεις και κανόνες μικρών υποκειμένων.
Παραστατικά: Η κινεζική διαδικασία fapiao και ο έλεγχος τοπικής φορολογικής καταχώρισης είναι ιδιαίτερα σημαντικοί για την καθημερινή λειτουργία.
Συναλλαγές: Πρόκειται για εμπόριο με τρίτη χώρα. Οι υποχρεώσεις τελωνείου και συμμόρφωσης προϊόντων είναι ανεξάρτητες από τη ΣΑΔΦ εισοδήματος.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Εταιρική εγκατάσταση: Εξετάζονται εταιρεία περιορισμένης ευθύνης με ξένη επένδυση, κοινοπραξία ή γραφείο αντιπροσωπείας. Το τελευταίο δεν αποτελεί γενικά υποκατάστατο εταιρείας που τιμολογεί και αναλαμβάνει ανεξάρτητη εμπορική δραστηριότητα.
Εγγραφές: Απαιτούνται η κατάλληλη εταιρική άδεια, φορολογική καταχώριση, τραπεζικές διαδικασίες και, ανά δραστηριότητα, τελωνειακές ή ειδικές εγκρίσεις. Η πρόσβαση ξένων επενδύσεων ελέγχεται με το ισχύον πλαίσιο περιορισμένων δραστηριοτήτων.
Πληρωμές στο εξωτερικό: Οι τράπεζες ζητούν συμβάσεις, τιμολόγια και φορολογική τεκμηρίωση. Η διανομή μερίσματος προϋποθέτει διαθέσιμα κέρδη και τήρηση των εταιρικών και φορολογικών διαδικασιών.
Πρακτική παρουσία: Χρειάζονται τοπική λογιστική υποστήριξη, σαφείς εξουσίες εκπροσώπησης και έλεγχος εταιρικών σφραγίδων και τραπεζικών δικαιωμάτων. Η εμπορική δραστηριότητα και η φορολογική δομή πρέπει να συμφωνούν.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι πληροφορίες αφορούν την ηπειρωτική Κίνα και χρειάζονται έλεγχο ανά δραστηριότητα, περιοχή, δικαιούχο και φορολογικό έτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Κίνα από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.