Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 146,12 εκατ. κατά την επίσημη σειρά Rosstat για 1 Ιανουαρίου 2025. Η γεωγραφική κάλυψη της συγκεκριμένης σειράς είναι εκείνη που χρησιμοποιεί η Rosstat.
Νόμισμα: Ρωσικό ρούβλι — RUB.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 25% από 1 Ιανουαρίου 2025, με ειδικά καθεστώτα και κλαδικές εξαιρέσεις.
ΦΠΑ: Κανονικός 22% από 1 Ιανουαρίου 2026, μειωμένος 10% και μηδενικός για προβλεπόμενες πράξεις. Τα καθεστώτα μικρότερων επιχειρήσεων έχουν ιδιαίτερες επιλογές.
Όριο ΦΠΑ: Δεν υπάρχει ένα καθολικό όριο για κάθε εταιρεία. Στο απλοποιημένο USN, η σχετική απαλλαγή το 2026 συνδέεται γενικά με έσοδα έως RUB 20 εκατ., με ειδικούς κανόνες.
Φόρος φυσικών προσώπων: Για τη βασική κατηγορία εισοδήματος κατοίκων, κλίμακα 13%, 15%, 18%, 20% και 22% από το 2025.
Μερίσματα κατοίκων: Ειδικός υπολογισμός 13% και 15%, με σχετικό όριο RUB 2,4 εκατ. Δεν εφαρμόζεται αυτομάτως η πενταβάθμια κλίμακα μισθών.
Κεφαλαιακά κέρδη: Διαφορετικές βάσεις και απαλλαγές ανά περιουσιακό στοιχείο. Πολλά επενδυτικά εισοδήματα κατοίκων ακολουθούν ειδική κλίμακα 13%/15%.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 15%. Πολλά εισοδήματα αλλοδαπών εταιρειών χωρίς μόνιμη εγκατάσταση υπάγονται σε 25% από το 2025, με ειδικές εξαιρέσεις.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Υπάρχει Σύμβαση, αλλά η ρωσική πλευρά έχει αναστείλει την εφαρμογή συγκεκριμένων διατάξεων από 8 Αυγούστου 2023. Τα παλιά συμβατικά όρια δεν αποτελούν ασφαλή γενικό κανόνα για σημερινές πληρωμές από Ρωσία.
VIES: Όχι — χώρα εκτός Ε.Ε.
Η ρωσική αγορά συνδυάζει ενέργεια, μεταποίηση, γεωργία, τεχνολογία και υπηρεσίες. Για συναλλαγές με ελληνικές επιχειρήσεις, η οικονομική αξιολόγηση συνδέεται με τους ισχύοντες εμπορικούς περιορισμούς, τη δυνατότητα τραπεζικής εκτέλεσης και το πραγματικό κόστος φορολογίας πηγής.
Ο φορολογικός συντελεστής δεν αρκεί για να καθορίσει αν μια συναλλαγή μπορεί να ολοκληρωθεί. Ο συγκεκριμένος αντισυμβαλλόμενος, το αγαθό ή η υπηρεσία, η πληρωμή και τυχόν άδειες χρειάζονται έλεγχο πριν από τη σύμβαση.
Χρήσιμο να θυμάστε: η καταχώριση μιας ΣΑΔΦ στον ελληνικό κατάλογο δεν σημαίνει ότι η Ρωσία εφαρμόζει σήμερα όλες τις απαλλαγές και μειώσεις της.
Φορολογία εταιρειών
Οι ρωσικές εταιρείες φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Αλλοδαπή εταιρεία μπορεί να θεωρηθεί κάτοικος λόγω πραγματικής διοίκησης ή να υπαχθεί σε φόρο μέσω μόνιμης εγκατάστασης. Οι δομές αυτές εξετάζονται με τους ισχύοντες εσωτερικούς και διεθνείς κανόνες.
Ο γενικός φόρος κερδών είναι 25% από το 2025. Η φορολογική βάση προκύπτει μετά τις νόμιμες αφαιρέσεις και προσαρμογές. Η κατανομή φόρου μεταξύ ομοσπονδιακού και περιφερειακού επιπέδου δεν σημαίνει ότι ο γενικός συντελεστής προστίθεται δεύτερη φορά.
Ειδικά καθεστώτα αφορούν ορισμένες δραστηριότητες, όπως επιλέξιμες επιχειρήσεις πληροφορικής και επενδυτικές δομές. Η διαθεσιμότητα μειωμένου συντελεστή εξαρτάται από συγκεκριμένες εγκρίσεις, εισοδηματικά κριτήρια και διατήρηση προϋποθέσεων.
Το USN αποτελεί διαφορετικό φορολογικό καθεστώς για επιλέξιμες μικρότερες επιχειρήσεις, με βάση έσοδα ή έσοδα μείον επιτρεπόμενες δαπάνες. Η εφαρμογή του δεν συνεπάγεται πλέον καθολική απαλλαγή από ΦΠΑ. Τα όρια και οι επιλογές ΦΠΑ άλλαξαν ουσιαστικά το 2025 και το 2026.
Συμμετοχές, μερίσματα και υπεραξίες εξετάζονται για τις ειδικές απαλλαγές τους. Οι τόκοι συνδεδεμένων δανείων και οι ζημιές υπόκεινται σε περιορισμούς. Σε ελληνική μητρική, η ρωσική εταιρική επιβάρυνση και η φορολόγηση της διανομής υπολογίζονται χωριστά.
Η πραγματική διοίκηση από την Ελλάδα μπορεί να δημιουργεί ελληνικά ζητήματα κατοικίας. Η ίδρυση μιας ρωσικής οντότητας δεν μεταφέρει από μόνη της τη φορολογική βάση μιας δραστηριότητας που εξακολουθεί να οργανώνεται και να εκτελείται στην Ελλάδα.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενικός εσωτερικός συντελεστής 15% προς αλλοδαπούς δικαιούχους, με ειδικές εξαιρέσεις. Δεν χρησιμοποιούνται μηχανικά οι παλαιότερες μειώσεις της ελληνορωσικής Σύμβασης σε ρωσική πληρωμή μετά την αναστολή.
Τόκοι και δικαιώματα αλλοδαπών εταιρειών: Πολλά φορολογητέα εισοδήματα χωρίς σύνδεση με μόνιμη εγκατάσταση υπάγονται στον γενικό συντελεστή 25% από το 2025. Συγκεκριμένα χρηματοδοτικά μέσα και κατηγορίες πληρωμών μπορεί να έχουν διαφορετική μεταχείριση.
Υπηρεσίες: Η υποχρέωση παρακράτησης εξαρτάται από τη ρωσική πηγή, την κατηγορία υπηρεσίας και τυχόν σύνδεση μεταξύ επιχειρήσεων. Δεν ισχύει ένας ενιαίος φόρος 25% για κάθε τιμολόγιο αλλοδαπού προμηθευτή.
Φυσικά πρόσωπα μη κάτοικοι: Πολλά εισοδήματα υπάγονται γενικά σε 30%, αλλά μερίσματα και αρκετές κατηγορίες εργασίας έχουν ειδικές εξαιρέσεις. Η υπηκοότητα ή η άδεια εργασίας δεν υποκαθιστά τον έλεγχο φορολογικής κατοικίας.
Πριν από πληρωμή χρειάζεται γραπτός προσδιορισμός της ισχύουσας βάσης: δικαιούχος, χαρακτηρισμός, ημερομηνία, εσωτερικός φόρος και τυχόν νόμιμη εξαίρεση. Το πιστοποιητικό ελληνικής κατοικίας παραμένει χρήσιμο αποδεικτικό, χωρίς να αποκαθιστά μόνο του ανασταλείσα συμβατική διάταξη.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η φορολογική κατοικία συνδέεται γενικά με τουλάχιστον 183 ημέρες παρουσίας σε δώδεκα συνεχόμενους μήνες, με τους ειδικούς κανόνες του νόμου. Η τελική ετήσια κατάσταση και οι εξαιρέσεις πρέπει να ελέγχονται χωριστά.
Για τη βασική κλίμακα κατοίκων, ο φόρος είναι 13% έως RUB 2,4 εκατ., 15% στο τμήμα από RUB 2,4 έως 5 εκατ., 18% από RUB 5 έως 20 εκατ., 20% από RUB 20 έως 50 εκατ. και 22% στο υπερβάλλον. Κάθε συντελεστής εφαρμόζεται στο αντίστοιχο κλιμάκιο.
Τα μερίσματα και αρκετά επενδυτικά εισοδήματα έχουν διακριτές φορολογικές βάσεις και ειδικό υπολογισμό 13%/15%. Ακόμη και όπου το όριο είναι RUB 2,4 εκατ., ο τρόπος συνάθροισης δεν είναι ίδιος για όλες τις κατηγορίες.
Οι πωλήσεις ακινήτων και τίτλων εξετάζονται για χρόνο κατοχής, απαλλαγές, κόστος κτήσης και εκπτώσεις. Δεν μπορεί να υποτεθεί ότι κάθε υπεραξία κατοίκου φορολογείται με τον ανώτατο μισθολογικό συντελεστή 22%.
Η κοινωνική ασφάλιση και οι εργοδοτικές εισφορές είναι διαφορετικές από τον προσωπικό φόρο. Για αλλοδαπό εργαζόμενο εξετάζονται η θέση, ο τύπος εργασίας, το μεταναστευτικό καθεστώς και οι ειδικές διατάξεις.
Για Έλληνα που διαμένει ή εργάζεται στη Ρωσία, η ελληνική κατοικία χρειάζεται αυτοτελή εξέταση. Διατηρούμενη οικογενειακή ή οικονομική βάση στην Ελλάδα μπορεί να επηρεάζει την αξιολόγηση, ανεξάρτητα από τον τόπο του τραπεζικού λογαριασμού.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: Γενικά 25%, με ειδικές κλαδικές και απλοποιημένες ρυθμίσεις.
Κατανάλωση: ΦΠΑ 22%, μειωμένος 10% και μηδενικός σε προβλεπόμενες πράξεις. Στο USN εξετάζονται και ειδικοί συντελεστές 5%/7%.
Προσωπικό εισόδημα κατοίκων: Βασική κλίμακα 13%–22%. Αρκετά επενδυτικά εισοδήματα 13%/15%, με διακριτές βάσεις.
Πληρωμές εξωτερικού: Μερίσματα γενικά 15%, πολλά άλλα εισοδήματα αλλοδαπών εταιρειών 25%. Η μερική αναστολή της Σύμβασης αλλάζει την ανάλυση μειώσεων.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Από το 2025 ο γενικός εταιρικός φόρος αυξήθηκε από 20% σε 25%. Παράλληλα αυξήθηκε σε 25% ο γενικός φόρος πολλών εισοδημάτων αλλοδαπών εταιρειών χωρίς μόνιμη εγκατάσταση, με τις νόμιμες εξαιρέσεις.
Η προσωπική φορολογία βασικών εισοδημάτων κατοίκων απέκτησε πέντε κλιμάκια. Οι παλαιές περιγραφές «ενιαίος φόρος 13%» δεν ανταποκρίνονται πλέον στον γενικό μισθολογικό κανόνα.
Από 1 Ιανουαρίου 2026 ο κανονικός ΦΠΑ είναι 22%, αντί 20%. Οι επιχειρήσεις USN εξετάζουν το νέο όριο απαλλαγής RUB 20 εκατ. και τις επιλογές μεταξύ γενικών και ειδικών συντελεστών.
Η επιλογή ειδικού ΦΠΑ 5%/7% συνδέεται γενικά με περιορισμό έκπτωσης εισροών. Η τιμολόγηση επομένως συγκρίνεται με το συνολικό κόστος αγορών, όχι μόνο με το ποσοστό πωλήσεων.
Οι ρωσικές αναστολές συμβατικών διατάξεων από τον Αύγουστο 2023 και οι ενωσιακοί εμπορικοί περιορισμοί αποτελούν κρίσιμα δεδομένα της σημερινής δραστηριοποίησης. Οι πρόσφατες οδηγίες ΑΑΔΕ για εμπορεύματα συνδέουν τον έλεγχο με τους συγκεκριμένους κωδικούς TARIC.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Ρωσία δεν συμμετέχει στο VIES. Τα αγαθά αντιμετωπίζονται ως εξαγωγές και εισαγωγές, όπου η συναλλαγή επιτρέπεται, με τελωνειακή απόδειξη και εισαγωγικό ΦΠΑ.
Στις υπηρεσίες ελέγχονται τόπος φορολόγησης, αντίστροφη χρέωση και τυχόν ρωσική εγγραφή. Η φορολόγηση εισοδήματος και ο ΦΠΑ δεν ακολουθούν πάντοτε το ίδιο κριτήριο εγκατάστασης.
Οι ελεγχόμενες συναλλαγές συνδεδεμένων επιχειρήσεων χρειάζονται τιμές αγοράς και τις προβλεπόμενες γνωστοποιήσεις και τεκμηρίωση. Η αλλαγή συντελεστών επηρεάζει την κοστολόγηση, χωρίς να νομιμοποιεί αυθαίρετες ενδοομιλικές αμοιβές.
Οι τοπικές οικονομικές καταστάσεις βασίζονται στα εφαρμοζόμενα ρωσικά λογιστικά πρότυπα. Ορισμένες ενοποιημένες καταστάσεις οντοτήτων δημοσίου ενδιαφέροντος υπόκεινται σε IFRS. Η εταιρική κατηγορία καθορίζει την υποχρέωση και απαιτείται χωριστή φορολογική συμφωνία.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ελληνορωσική Σύμβαση δεν πρέπει να περιγράφεται ως πλήρως καταργημένη. Η ρωσική φορολογική διοίκηση καταγράφει μερική αναστολή από 8 Αυγούστου 2023. Η αναστολή αφορά συγκεκριμένες διατάξεις και δεν ταυτίζεται με γενική παύση κάθε διεθνούς φορολογικής σχέσης.
Για ρωσική πληρωμή προς Ελλάδα, η εφαρμογή παλαιού συμβατικού ορίου απαιτεί επιβεβαίωση ότι η συγκεκριμένη διάταξη παραμένει εφαρμόσιμη ή ότι υπάρχει εσωτερική εξαίρεση. Ο οδηγός δεν προϋποθέτει διαθέσιμη συμβατική μείωση σε μερίσματα, τόκους ή δικαιώματα.
Σε πληρωμή από Ελλάδα προς Ρωσία εξετάζεται χωριστά η ελληνική θέση εφαρμογής, το συγκεκριμένο άρθρο και οι κανόνες κατάχρησης. Η ρωσική αναστολή δεν επιτρέπει να συναχθεί χωρίς έλεγχο ότι όλες οι διατάξεις εφαρμόζονται ή αναστέλλονται αυτομάτως και από την ελληνική πλευρά.
Κάτοικος Ελλάδας μπορεί να εξετάζει πίστωση φόρου αλλοδαπής βάσει της ελληνικής νομοθεσίας, μέχρι τον αναλογούντα ελληνικό φόρο και με κατάλληλα αποδεικτικά. Περιορισμένη πίστωση δεν ισοδυναμεί με επιστροφή ολόκληρης της ρωσικής παρακράτησης.
Η Ρωσία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Η αναφορά αυτή δεν αφορά κυρώσεις, τραπεζικούς περιορισμούς ή δυνατότητα εκτέλεσης συναλλαγής. Μεταφορά κατοικίας και συντάξεις χρειάζονται ειδικό έλεγχο της σημερινής εφαρμογής των διατάξεων.
Ελλάδα – Ρωσία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Ρωσία γενικά 25% από το 2025.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Ρωσία 22% από το 2026, με διαφορετικές μειωμένες και ειδικές κατηγορίες.
Διεθνείς πληρωμές: Η μερική αναστολή της ΣΑΔΦ επιβάλλει διαφορετική ανάλυση από μια συνήθη ενεργή σύμβαση.
Εμπορική εκτέλεση: Οι τελωνειακοί και τραπεζικοί περιορισμοί επηρεάζουν έμπρακτα κόστος και δυνατότητα ολοκλήρωσης, πριν από τον υπολογισμό φόρου.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η εταιρεία περιορισμένης ευθύνης OOO, η μετοχική AO και το υποκατάστημα αλλοδαπής. Η επιλογή επηρεάζει εταιρική ευθύνη, καταχώριση, λογιστική και φορολογία διανομών.
Πριν από συναλλαγή ή εγκατάσταση χρειάζεται έλεγχος νόμιμης τραπεζικής διαδρομής, δυνατότητας συναλλάγματος, αδειών και πραγματικής ταυτότητας αντισυμβαλλομένου. Οι όροι πληρωμής και φόρου πηγής πρέπει να ενσωματώνονται στη συμφωνία.
Η ύπαρξη παλαιού φορολογικού πιστοποιητικού ή παλαιότερης τραπεζικής σχέσης δεν αρκεί για νέα πληρωμή. Ο φάκελος ενημερώνεται με τα δεδομένα της ημερομηνίας συναλλαγής και διατηρεί τα αποδεικτικά για την ελληνική δήλωση.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Ρωσία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.