Σερβία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 6,55 εκατ. το 2025, σύμφωνα με τη στατιστική υπηρεσία της Σερβίας και τη γεωγραφική κάλυψη της επίσημης εκτίμησης.
Νόμισμα: Σερβικό δηνάριο — RSD.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 15% επί φορολογητέων κερδών.
ΦΠΑ: Κανονικός 20% και μειωμένος 10% για προβλεπόμενες κατηγορίες αγαθών και υπηρεσιών.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Γενικά RSD 8 εκατ. σχετικού κύκλου εργασιών στους προηγούμενους δώδεκα μήνες. Για αλλοδαπές επιχειρήσεις και ειδικές πράξεις υπάρχουν χωριστοί κανόνες.
Φόρος φυσικών προσώπων: Μισθοί γενικά 10% μετά το εφαρμοζόμενο αφορολόγητο. Υψηλότερα ετήσια εισοδήματα μπορεί να υπάγονται και σε πρόσθετο ετήσιο φόρο.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Γενικά 15% ως εισόδημα κεφαλαίου.
Κεφαλαιακά κέρδη: Γενικά 15% για φυσικά πρόσωπα, με εξαιρέσεις και ειδικούς όρους για περιουσιακά στοιχεία και χρόνο κατοχής.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Για αλλοδαπές εταιρείες γενικά 20% σε μερίσματα, τόκους, δικαιώματα και ορισμένα άλλα εισοδήματα. Ειδικές περιπτώσεις προνομιακών δικαιοδοσιών αντιμετωπίζονται αυστηρότερα.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι. Μερίσματα έως 5% για επιλέξιμη εταιρική συμμετοχή τουλάχιστον 25%, διαφορετικά έως 15%. Τόκοι και δικαιώματα έως 10%.
VIES: Όχι — η Σερβία δεν είναι κράτος μέλος της Ε.Ε.
Η Σερβία διαθέτει βιομηχανία, γεωργία, υπηρεσίες πληροφορικής και δραστηριότητες μεταφορών. Η γεωγραφική θέση της δημιουργεί πρακτική σύνδεση με τις βαλκανικές αγορές και τις εφοδιαστικές αλυσίδες της Κεντρικής Ευρώπης.
Για ελληνική επιχείρηση, η εγγύτητα δεν αναιρεί τις τελωνειακές διαδικασίες. Εμπορικές διευκολύνσεις και προτιμησιακοί δασμοί εξαρτώνται από την καταγωγή των αγαθών και τα κατάλληλα αποδεικτικά.
Χρήσιμο να θυμάστε: ο σερβικός φόρος εταιρείας 15%, ο φόρος μερίσματος φυσικού προσώπου 15% και η παρακράτηση 20% προς αλλοδαπή εταιρεία είναι διαφορετικά επίπεδα και δεν υποκαθιστούν το ένα το άλλο.
Φορολογία εταιρειών
Οι εταιρείες κάτοικοι Σερβίας φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Η σύσταση ή ο πραγματικός τόπος διοίκησης αποτελούν βασικά κριτήρια. Μη κάτοικος εξετάζεται για κέρδη μόνιμης εγκατάστασης και συγκεκριμένα εισοδήματα σερβικής πηγής.
Ο γενικός συντελεστής 15% εφαρμόζεται στο φορολογητέο αποτέλεσμα. Οι εταιρικές υπεραξίες περιλαμβάνονται στον σχετικό υπολογισμό με τους ειδικούς κανόνες τους. Οι λογιστικές δαπάνες απαιτούν φορολογική αξιολόγηση ως προς σκοπό, τεκμηρίωση και νόμιμους περιορισμούς.
Μερίσματα μεταξύ επιλέξιμων σερβικών εταιρειών έχουν διαφορετική μεταχείριση από διανομή προς φυσικό πρόσωπο ή μη κάτοικο. Για αλλοδαπά μερίσματα εξετάζονται πίστωση φόρου και οι προϋποθέσεις της, χωρίς να υποτίθεται καθολική απαλλαγή κάθε συμμετοχής.
Υπάρχουν ειδικά επενδυτικά κίνητρα, μεταξύ άλλων για έρευνα, ανάπτυξη και επιλέξιμα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας. Η χρήση τους συνδέεται με πραγματική δραστηριότητα, επιλέξιμες δαπάνες και τον προβλεπόμενο φάκελο.
Οι ζημιές, οι τόκοι και οι συνδεδεμένες χρηματοδοτήσεις ακολουθούν αυτοτελείς περιορισμούς. Η συμφωνία δανείου πρέπει να στηρίζει επιτόκιο, διάρκεια, πιστοληπτικό κίνδυνο και πραγματική ανάγκη χρηματοδότησης.
Το πλαίσιο μεγάλων ομίλων χρειάζεται ενημέρωση με τις νομοθετικές εξελίξεις. Η δημοσίευση σχεδίου για παγκόσμιο ελάχιστο φόρο δεν αποτελεί από μόνη της απόδειξη ότι μια κοινή σερβική εταιρεία οφείλει ήδη πρόσθετο φόρο για το 2026.
Η επιλογή θυγατρικής ή υποκαταστήματος επηρεάζει διανομή κερδών, ευθύνη και αποδιδόμενες λειτουργίες. Ελληνική διοίκηση και προσωπικό χρειάζονται αξιολόγηση και από την ελληνική πλευρά.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα προς αλλοδαπή εταιρεία: Γενικός εσωτερικός φόρος 20%. Για επιλέξιμη εταιρεία Ελλάδας, η Σύμβαση περιορίζει τον φόρο σε 5% όταν κατέχει άμεσα τουλάχιστον 25% του κεφαλαίου, ή σε 15% στις λοιπές περιπτώσεις.
Μερίσματα προς φυσικό πρόσωπο: Η εσωτερική φορολόγηση εισοδήματος κεφαλαίου είναι γενικά 15%. Η συμβατική εταιρική μείωση 5% δεν αφορά έναν ιδιώτη απλώς επειδή κατέχει μεγάλο ποσοστό.
Τόκοι και δικαιώματα προς αλλοδαπή εταιρεία: Γενική παρακράτηση 20%, με συμβατικό όριο 10% προς επιλέξιμο δικαιούχο Ελλάδας. Η ουσιαστική σύνδεση με μόνιμη εγκατάσταση αλλάζει την εφαρμογή των άρθρων.
Υπηρεσίες και μισθώματα: Ορισμένες αμοιβές, όπως ειδικές συμβουλευτικές και συναφείς υπηρεσίες, και προβλεπόμενα μισθώματα υπόκεινται σε εσωτερική παρακράτηση. Η κατηγορία υπηρεσίας και η Σύμβαση ελέγχονται πριν από την πληρωμή.
Το πιστοποιητικό κατοικίας και η ιδιότητα πραγματικού δικαιούχου είναι ουσιαστικές προϋποθέσεις. Για φόρο που παρακρατήθηκε χωρίς τη δικαιούμενη μείωση εξετάζεται η σερβική διαδικασία επιστροφής.
Η Σερβία δεν συμμετέχει στις ενωσιακές οδηγίες μόνο λόγω υποψήφιας ένταξης. Δεν εφαρμόζεται αυτόματα απαλλαγή μητρικής–θυγατρικής Ε.Ε. σε μια σερβική πληρωμή.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η φορολογική κατοικία συνδέεται με domicile ή κέντρο επιχειρηματικών και ζωτικών συμφερόντων και με την προβλεπόμενη παρουσία τουλάχιστον 183 ημερών. Σε διπλή κατοικία εξετάζονται τα συμβατικά κριτήρια.
Οι κάτοικοι φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Οι μισθοί υπάγονται σε 10% μετά την εφαρμοζόμενη μηνιαία αφορολόγητη βάση. Οι εισφορές κοινωνικής ασφάλισης υπολογίζονται χωριστά, με νόμιμες βάσεις και ανώτατα όρια.
Ο πρόσθετος ετήσιος φόρος φυσικών προσώπων αφορά συγκεκριμένα εισοδήματα που υπερβαίνουν το σχετικό όριο πολλαπλάσιου μέσου ετήσιου μισθού. Χρησιμοποιεί συντελεστές 10% και 15%, μαζί με αφαιρέσεις και ειδικές ελαφρύνσεις. Το τελικό ποσό δεν προκύπτει προσθέτοντας απλώς 15% σε κάθε μηνιαίο μισθό.
Μερίσματα και επιλέξιμα κεφαλαιακά κέρδη φορολογούνται γενικά με 15%. Η φορολογία αυτή εξετάζεται χωριστά από τον πρόσθετο ετήσιο φόρο εισοδημάτων εργασίας και άλλων προβλεπόμενων κατηγοριών.
Η αυτοαπασχόληση, η ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα και οι αμοιβές freelancers δεν έχουν ενιαίο καθεστώς. Η επιλογή τρόπου φορολόγησης συνδέεται με δραστηριότητα, έσοδα, πραγματικές δαπάνες και τις υποχρεώσεις εισφορών.
Για εργασία από τη Σερβία προς ελληνικό πελάτη, χρειάζεται έλεγχος του τόπου εκτέλεσης και της ιδιότητας εργαζομένου ή ανεξάρτητου επαγγελματία. Η πληρωμή από Ελλάδα δεν σημαίνει ότι το εισόδημα απαλλάσσεται στη χώρα κατοικίας.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: Γενικός φόρος 15%, με αυτοτελή έλεγχο επενδυτικών κινήτρων.
Κατανάλωση: ΦΠΑ 20% και μειωμένος 10%. Γενικό όριο εγγραφής RSD 8 εκατ. σε δώδεκα μήνες.
Φυσικά πρόσωπα: Μισθοί γενικά 10%, με εισφορές και ενδεχόμενο πρόσθετο ετήσιο φόρο. Μερίσματα και κεφαλαιακά κέρδη γενικά 15%.
Ελληνοσερβικές πληρωμές: Συμβατικά μερίσματα έως 5%/15%, τόκοι και δικαιώματα έως 10%, όταν πληρούνται οι όροι.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Η σημερινή γενική εικόνα είναι εταιρικός φόρος 15% και ΦΠΑ 20%/10%. Παλαιότεροι οδηγοί με σερβικό εταιρικό φόρο 10% ή κανονικό ΦΠΑ 18% χρειάζονται αντικατάσταση.
Οι μηνιαίες αφορολόγητες βάσεις μισθοδοσίας, ασφαλιστικές βάσεις και ποσά που εξαρτώνται από μέσους μισθούς αναπροσαρμόζονται. Για το 2026 χρησιμοποιούνται οι ισχύουσες δημοσιεύσεις και όχι περσινά σταθερά ποσά.
Τον Ιούνιο 2026 το Υπουργείο Οικονομικών δημοσίευσε για διαβούλευση σχέδιο νόμου για παγκόσμιο ελάχιστο φόρο. Η νομοθετική εξέλιξη και η ημερομηνία εφαρμογής ελέγχονται χωριστά από τον γενικό φόρο 15%.
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση και η ψηφιακή φορολογική αναφορά αποτελούν βασική λειτουργική υποχρέωση για τις οντότητες που υπάγονται στο πλαίσιο. Νέα εγκατάσταση χρειάζεται εξαρχής συμβατό λογιστικό σύστημα και πρόσβαση στις υποβολές.
Σε επενδυτικές αποφάσεις αξιολογούνται και οι πρόσφατες τροποποιήσεις της εταιρικής και προσωπικής φορολογικής νομοθεσίας. Κάθε κίνητρο εξετάζεται με το ισχύον κείμενο και τις μεταβατικές διατάξεις του.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Σερβία δεν συμμετέχει στο VIES. Στις αποστολές αγαθών απαιτούνται τελωνειακά παραστατικά, έλεγχος καταγωγής και σαφής κατανομή ευθύνης εισαγωγέα. Το σερβικό PIB δεν αποτελεί ενωσιακό αριθμό ΦΠΑ.
Οι υπηρεσίες εξετάζονται ως προς τόπο φορολόγησης, αντίστροφη χρέωση και ενδεχόμενη εγγραφή αλλοδαπού με αντιπρόσωπο. Ένα έργο μπορεί να δημιουργεί υποχρέωση ΦΠΑ ακόμη και χωρίς μόνιμη εγκατάσταση εισοδήματος.
Οι συνδεδεμένες συναλλαγές υπόκεινται στην αρχή των ίσων αποστάσεων και σε υποχρεώσεις τεκμηρίωσης. Η τοπική φορολογική έκθεση πρέπει να συμφωνεί με τις πραγματικές λειτουργίες και τους κινδύνους που αναλαμβάνει η σερβική οντότητα.
Οι μεγάλες οντότητες και οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος εφαρμόζουν το προβλεπόμενο πλαίσιο IFRS. Άλλες κατηγορίες μπορεί να εφαρμόζουν IFRS for SMEs ή σερβικούς κανόνες. Η επιλογή δεν γίνεται αποκλειστικά με βάση τις ανάγκες της ελληνικής ενοποίησης.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση προβλέπει τα όρια μερισμάτων 5%/15% και τόκων–δικαιωμάτων 10%, με έλεγχο πραγματικού δικαιούχου και των εφαρμοζόμενων τροποποιήσεων MLI.
Για πληρωμές από Ελλάδα, ο εσωτερικός φόρος μερισμάτων 5% μπορεί να είναι ήδη χαμηλότερος από το γενικό συμβατικό όριο. Οι ελληνικοί γενικοί φόροι τόκων 15% και δικαιωμάτων 20% μπορούν να περιορίζονται σε 10%, όταν εφαρμόζεται η Σύμβαση.
Δεν υπάρχει αυτόματη ενωσιακή εταιρική απαλλαγή λόγω γεωγραφικής εγγύτητας. Οποιαδήποτε ελληνική απαλλαγή ή πίστωση εταιρικού εισοδήματος εξετάζεται με τις δικές της προϋποθέσεις.
Κάτοικος Ελλάδας εξετάζει πίστωση του νόμιμου σερβικού φόρου μέχρι τον αντίστοιχο ελληνικό φόρο. Σε μέρισμα προς ιδιώτη, σερβικός φόρος 15% μπορεί να υπερβαίνει τον ελληνικό 5%, χωρίς η διαφορά να επιστρέφεται αυτόματα από την Ελλάδα.
Η Σερβία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Αυτό δεν καταργεί τεκμηρίωση δαπανών και πραγματικής δραστηριότητας. Συντάξεις, εργασία και μεταφορά κατοικίας εξετάζονται με το κατάλληλο άρθρο της Σύμβασης.
Ελλάδα – Σερβία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Σερβία 15%, πριν από ειδικές απαλλαγές ή προσαρμογές.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Σερβία 20%, με διαφορετικό σύστημα μειωμένων κατηγοριών.
Φορολογία μετόχου: Ο σερβικός φόρος μερίσματος φυσικού προσώπου 15% διαφέρει από τον ελληνικό 5%.
Διεθνές εμπόριο: Στις δύο χώρες δεν εφαρμόζεται μεταξύ τους ενδοκοινοτική παράδοση. Χρειάζεται τελωνειακή και συμβατική προετοιμασία.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η DOO, η AD, το υποκατάστημα και ο ατομικός επιχειρηματίας. Η καταχώριση γίνεται μέσω του Serbian Business Registers Agency, με τις φορολογικές εγγραφές και υποχρεώσεις που αντιστοιχούν στη μορφή.
Η πραγματική έδρα, οι τραπεζικές εξουσιοδοτήσεις και η τοπική δυνατότητα ηλεκτρονικών υποβολών οργανώνονται πριν από την έκδοση παραστατικών. Η καταχώριση εταιρείας δεν υποκαθιστά τις εγγραφές ΦΠΑ ή εργοδότη.
Για ελληνικό προσωπικό εξετάζονται άδεια διαμονής και εργασίας, μισθοδοσία και η εφαρμοζόμενη σχέση κοινωνικής ασφάλισης. Το ενωσιακό A1 δεν αντιμετωπίζεται αυτομάτως ως επαρκές επειδή η Σερβία βρίσκεται στην Ευρώπη.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Σερβία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.