Κύπρος
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 983.000 κάτοικοι στο τέλος του 2024 στις περιοχές που ελέγχει η Κυπριακή Δημοκρατία, σύμφωνα με τη Στατιστική Υπηρεσία. Το μέγεθος δεν αφορά το σύνολο του νησιού.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: 15% από 1/1/2026, έναντι 12,5% μέχρι το 2025.
ΦΠΑ: 19% βασικός· μειωμένοι συντελεστές 9%, 5% και 3%, καθώς και 0% ή απαλλαγές για επιλέξιμες συναλλαγές.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Γενικά €15.600 για φορολογητέες πράξεις, με έλεγχο των προηγούμενων δώδεκα μηνών ή των επόμενων τριάντα ημερών. Υπάρχουν ειδικές υποχρεώσεις χωρίς το γενικό όριο.
Φόρος φυσικών προσώπων: 0%–35%. Από το 2026, μηδενικό κλιμάκιο μέχρι €22.000 φορολογητέου εισοδήματος.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Απαλλάσσονται από φόρο εισοδήματος. Για κατοίκους με κυπριακό domicile εφαρμόζεται Έκτακτη Αμυντική Εισφορά — ΕΑΕ, γενικά 5% για κέρδη από το 2026, με μεταβατικούς κανόνες παλαιότερων κερδών. Για επιλέξιμους non-dom υπάρχει απαλλαγή ΕΑΕ. Η εισφορά ΓεΣΥ εξετάζεται χωριστά.
Κεφαλαιακά κέρδη: 20% για επιλέξιμες διαθέσεις κυπριακών ακινήτων και συνδεδεμένων συμμετοχών. Πολλές συνήθεις διαθέσεις τίτλων απαλλάσσονται, υπό τους νόμιμους ορισμούς.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Συνήθως 0% σε μερίσματα και τόκους. Δικαιώματα χρήσης στην Κύπρο μπορεί να υπάγονται σε 10%, με ειδική μεταχείριση κινηματογραφικών δικαιωμάτων και συμβατικές απαλλαγές. Υπάρχουν κανόνες για ορισμένες πληρωμές προς προβληματικές δικαιοδοσίες.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση του 1968. Βασικά συμβατικά όρια μερισμάτων 25%, τόκων 10% και γενική αποκλειστική φορολόγηση δικαιωμάτων στο κράτος κατοικίας, με ειδικές εξαιρέσεις.
VIES: Ναι — κράτος-μέλος της Ε.Ε., με αριθμούς ΦΠΑ που αρχίζουν από CY.
Η Κύπρος αποτελεί κέντρο ναυτιλίας, επαγγελματικών υπηρεσιών, τουρισμού και διεθνών εταιρικών λειτουργιών. Η ελληνική γλώσσα, το ευρώ και η συμμετοχή στην Ε.Ε. διευκολύνουν την καθημερινή συνεργασία με ελληνικές επιχειρήσεις.
Για Έλληνες επενδυτές είναι κρίσιμη η διάκριση πραγματικής εγκατάστασης από εταιρεία που διοικείται από την Ελλάδα. Η σύσταση και ένας τοπικός διευθυντής δεν αρκούν χωρίς πραγματικές λειτουργίες και αποφάσεις.
Χρήσιμο να θυμάστε: από το 2026 ο γενικός εταιρικός φόρος είναι 15%. Το παλιό 12,5% δεν πρέπει να χρησιμοποιείται σε νέους υπολογισμούς χρήσεων 2026.
Φορολογία εταιρειών
Κυπριακή φορολογική κατοικία εξετάζεται με βάση τη διοίκηση και τον έλεγχο, καθώς και τον κανόνα σύστασης για εταιρείες που δεν θεωρούνται κάτοικοι άλλου κράτους υπό τις εφαρμοστέες προϋποθέσεις. Οι κάτοικοι φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα· οι μη κάτοικοι για επιλέξιμα κυπριακά εισοδήματα και εγκαταστάσεις.
Ο γενικός συντελεστής είναι 15% από 1/1/2026. Το ναυτιλιακό tonnage tax, το καθεστώς πνευματικής ιδιοκτησίας και άλλες ειδικές ελαφρύνσεις έχουν δική τους βάση και κριτήρια. Δεν εφαρμόζονται αυτόματα σε κάθε εταιρεία holding ή τεχνολογίας.
Μερίσματα που εισπράττονται από εταιρεία συνήθως απαλλάσσονται από τον εταιρικό φόρο, ενώ η ΕΑΕ σε ορισμένες αλλοδαπές διανομές εξετάζεται χωριστά. Οι ειδικοί κανόνες για παθητικό εισόδημα, χαμηλή φορολόγηση και μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες απαιτούν έλεγχο.
Κέρδη από επιλέξιμους τίτλους συνήθως απαλλάσσονται. Η εξαίρεση για κυπριακή ακίνητη περιουσία και εταιρείες που αντλούν την αξία τους από αυτή μπορεί να ενεργοποιήσει φόρο κεφαλαιακών κερδών 20%. Η λέξη «μετοχή» δεν εγγυάται απαλλαγή.
Οι δαπάνες χρειάζονται επιχειρηματικό σκοπό και επαρκή τεκμηρίωση. Τόκοι υπόκεινται σε ειδικούς περιορισμούς και στο πλαίσιο ATAD. Η μεταφορά φορολογικών ζημιών επεκτάθηκε με τη μεταρρύθμιση σε επτά έτη, με εφαρμογή των σχετικών μεταβατικών και λοιπών κανόνων.
Το IP box επιτρέπει έκπτωση 80% σε επιλέξιμα κέρδη που πληρούν τον κανόνα nexus, συνεπώς η ονομαστική αποτελεσματική επιβάρυνση με συντελεστή 15% μπορεί να είναι 3%. Δεν αφορά κάθε άυλο περιουσιακό στοιχείο ή εμπορικό σήμα.
Για ομίλους εντός πεδίου εφαρμογής εξετάζονται επίσης οι κανόνες Pillar Two. Η ισότητα του γενικού εταιρικού συντελεστή με 15% δεν καταργεί τις ειδικές προσαρμογές και τις δηλωτικές υποχρεώσεις του ελάχιστου πραγματικού φόρου.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Οι συνήθεις διανομές προς κατοίκους Ελλάδας δεν έχουν κυπριακή παρακράτηση. Τα μέτρα για μη συνεργάσιμες ή χαμηλής φορολόγησης δικαιοδοσίες αποτελούν χωριστό έλεγχο και δεν συνιστούν γενικό φόρο σε κάθε αλλοδαπό μέτοχο.
Τόκοι: Συνήθως δεν επιβάλλεται παρακράτηση σε μη κατοίκους, με επιφύλαξη ειδικών αμυντικών μέτρων. Το συμβατικό όριο 10% δεν δημιουργεί φόρο όταν ισχύει εσωτερική απαλλαγή.
Δικαιώματα: Για δικαιώματα που χρησιμοποιούνται στην Κύπρο μπορεί να επιβάλλεται 10%, ή ειδικός συντελεστής 5% σε κινηματογραφικές περιπτώσεις. Χρήση εκτός Κύπρου έχει διαφορετική μεταχείριση. Η ΣΑΔΦ με την Ελλάδα προβλέπει γενικά αποκλειστική φορολόγηση στο κράτος κατοικίας, με ιδιαίτερες εξαιρέσεις που πρέπει να ελέγχονται.
Οι ευρωπαϊκές απαλλαγές μητρικών–θυγατρικών και τόκων–δικαιωμάτων μπορούν επίσης να είναι σχετικές, όταν πληρούνται οι όροι συμμετοχής, κατοχής, φορολογικής υπαγωγής και πραγματικού δικαιούχου. Η εταιρική αλυσίδα πρέπει να έχει πραγματικό εμπορικό λόγο.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Βασικό κριτήριο είναι παρουσία άνω των 183 ημερών στο έτος. Υπάρχει και καθεστώς 60 ημερών, αλλά μόνο όταν πληρούνται όλες οι πρόσθετες προϋποθέσεις για δεσμούς, κατοικία και παρουσία σε άλλα κράτη. Οι εξήντα ημέρες από μόνες τους δεν αποδεικνύουν κυπριακή φορολογική κατοικία έναντι της Ελλάδας.
Για το 2026, η κλίμακα φορολογητέου εισοδήματος είναι 0% μέχρι €22.000, 20% στο τμήμα €22.000–€32.000, 25% στο τμήμα €32.000–€42.000, 30% στο τμήμα €42.000–€72.000 και 35% πάνω από €72.000. Οι νέες εκπτώσεις εξαρτώνται από την οικογενειακή και οικονομική κατάσταση.
Οι κάτοικοι δηλώνουν γενικά παγκόσμιο εισόδημα. Μερίσματα και ορισμένοι τόκοι ακολουθούν χωριστά το καθεστώς ΕΑΕ. Η έννοια domicile διαφέρει από την κατοικία· ο non-dom δεν είναι αυτομάτως μη κάτοικος.
Για επιλέξιμο non-dom προβλέπεται απαλλαγή ΕΑΕ σε μερίσματα και τόκους, αλλά όχι γενική απαλλαγή από όλους τους φόρους ή από ΓεΣΥ. Η εισφορά ΓεΣΥ για μερίσματα, τόκους και ενοίκια είναι γενικά 2,65%, με εφαρμογή του ετήσιου ανώτατου εισοδήματος €180.000 και των ειδικών κανόνων.
Η ΕΑΕ στα συνήθη παθητικά προσωπικά εισοδήματα τόκων είναι γενικά 17%, με χαμηλότερους συντελεστές σε συγκεκριμένες κατηγορίες. Από το 2026 καταργήθηκε η ΕΑΕ στα ενοίκια, τα οποία εξακολουθούν να εξετάζονται για φόρο εισοδήματος και ΓεΣΥ.
Η νέα υποχρέωση δηλώσεων για κατοίκους ηλικίας 25–70 ετών πρέπει να εξετάζεται ανεξάρτητα από το αν προκύπτει φόρος. Η απουσία οφειλής δεν σημαίνει πάντοτε απουσία δήλωσης.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρικός φόρος από 2026: 15%.
Προσωπικό εισόδημα: 0% / 20% / 25% / 30% / 35%, με μηδενικό κλιμάκιο €22.000.
ΕΑΕ μερισμάτων κατοίκων με domicile: Γενικά 5% για κέρδη από το 2026, με μεταβατικούς κανόνες παλαιότερων κερδών.
ΕΑΕ συνήθων παθητικών τόκων: Γενικά 17%, με ειδικές εξαιρέσεις και απαλλαγή επιλέξιμων non-dom.
ΓεΣΥ σε μερίσματα / τόκους / ενοίκια: Γενικά 2,65%, με όριο και ειδικούς κανόνες.
Κεφαλαιακά κέρδη κυπριακών ακινήτων: 20%, με προβλεπόμενες απαλλαγές.
ΦΠΑ: 19% / 9% / 5% / 3% / 0%, ανά συναλλαγή.
Συνήθη μερίσματα / τόκοι προς κατοίκους Ελλάδας: Κατά κανόνα 0% κυπριακή παρακράτηση.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Εταιρικός φόρος: Αυξήθηκε από 12,5% σε 15% από 1/1/2026. Ο υπολογισμός προκαταβολών και αναβαλλόμενης φορολογίας χρειάζεται την κατάλληλη περίοδο εφαρμογής.
Προσωπική φορολογία: Το μηδενικό κλιμάκιο αυξήθηκε σε €22.000 και άλλαξαν τα επόμενα όρια. Εισήχθησαν νέες εκπτώσεις, με επιμέρους εισοδηματικά και οικογενειακά κριτήρια.
Μερίσματα: Η ΕΑΕ μειώθηκε σε 5% για επιλέξιμες διανομές κερδών από το 2026. Παλαιότερα κέρδη μπορεί να παραμένουν στο 17% βάσει μεταβατικών διατάξεων. Η λογιζόμενη διανομή καταργήθηκε για τα νέα κέρδη, αλλά χρειάζεται έλεγχος παλαιών χρήσεων.
Άλλες μεταβολές: Καταργήθηκαν τα τέλη χαρτοσήμου και η ΕΑΕ στα ενοίκια, επεκτάθηκε η μεταφορά ζημιών και αυξήθηκαν τα όρια κυπριακού φακέλου ενδοομιλικών συναλλαγών. Για κρυπτοστοιχεία εισήχθη ιδιαίτερη φορολόγηση 8%, με δικούς της κανόνες ζημιών.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Κύπρος συμμετέχει στο VIES. Για ενδοκοινοτικές παραδόσεις χρειάζονται έγκυρος αριθμός ΦΠΑ, πραγματική μεταφορά και αποδεικτικά. Υπηρεσίες B2B συχνά υπάγονται σε reverse charge, με τις εξαιρέσεις τόπου παροχής.
Το γενικό όριο €15.600 δεν καταργεί ειδική εγγραφή για παροχή επιλέξιμων υπηρεσιών σε επιχειρήσεις άλλου κράτους-μέλους. Οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις έχουν χωριστό όριο €10.251,61. VIES, Intrastat και OSS εξετάζονται ανά δραστηριότητα.
Οι συνδεδεμένες συναλλαγές ακολουθούν την αρχή των ίσων αποστάσεων. Η μεταρρύθμιση προβλέπει όρια κυπριακού φακέλου €10 εκατ. για χρηματοδοτήσεις, €5 εκατ. για αγαθά και €2,5 εκατ. για άλλες συναλλαγές. Κάτω από τα όρια εξακολουθούν να εξετάζονται οι λοιπές υποχρεώσεις και η απόδειξη τιμής αγοράς.
Οι εταιρείες καταρτίζουν οικονομικές καταστάσεις με το εφαρμοστέο κυπριακό εταιρικό πλαίσιο και τα σχετικά IFRS. Η υποχρέωση ελέγχου ή επισκόπησης εξετάζεται ανά κατηγορία και μέγεθος. Λογιστικά κέρδη και φορολογητέα κέρδη δεν ταυτίζονται.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Κύπρος προς Ελλάδα: Συνήθη μερίσματα και τόκοι έχουν μηδενική κυπριακή παρακράτηση προς Έλληνα κάτοικο. Για δικαιώματα εφαρμόζεται η ευνοϊκότερη επιλέξιμη συμβατική ή ευρωπαϊκή μεταχείριση, με προσοχή στις ειδικές κινηματογραφικές και εγκαταστασιακές εξαιρέσεις.
Ελλάδα προς Κύπρο: Τα συμβατικά όρια μερισμάτων 25% είναι υψηλότερα από το ελληνικό 5%, συνεπώς δεν αυξάνουν τον φόρο. Οι τόκοι μπορούν να περιοριστούν από 15% σε 10%. Τα συνήθη δικαιώματα μπορούν να απαλλαγούν βάσει Σύμβασης, όταν πληρούνται οι προϋποθέσεις. Επιλέξιμες ενδοομιλικές πληρωμές μπορεί να απαλλάσσονται βάσει ευρωπαϊκών κανόνων.
Υποκείμενος εταιρικός φόρος: Το άρθρο 21 της ΣΑΔΦ και η ΑΑΔΕ Ε.2018/2019 προβλέπουν ειδικό έλεγχο πίστωσης του κυπριακού εταιρικού φόρου που αναλογεί στα διανεμόμενα μερίσματα προς Έλληνα φορολογικό κάτοικο. Δεν είναι ορθό να υπολογίζεται αυτόματα επιπλέον ελληνικός φόρος 5% χωρίς αυτή την εξέταση. Απαιτούνται τα προβλεπόμενα δικαιολογητικά και ορθός υπολογισμός· η πίστωση δεν υπερβαίνει τον αντίστοιχο ελληνικό φόρο.
Η μεταφορά προσωπικής κατοικίας και η εγκατάσταση εταιρείας είναι χωριστά θέματα. Στις συντάξεις και στις δημόσιες αμοιβές εφαρμόζονται τα αντίστοιχα άρθρα της Σύμβασης, όχι τα άρθρα μερισμάτων ή τόκων.
Η Κύπρος περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για τα προνομιακά φορολογικά καθεστώτα του φορολογικού έτους 2024, όταν ίσχυε 12,5%. Η αύξηση του 2026 δεν αλλάζει αναδρομικά τον κατάλογο του 2024 και η δημοσίευση της απόφασης το 2026 δεν την καθιστά κατάλογο για το φορολογικό έτος 2026.
Ελλάδα – Κύπρος: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% γενικά· Κύπρος 15% από το 2026. Η φορολογία της διανομής εξαρτάται από τον μέτοχο, την κατοικία και την πίστωση φόρου.
ΦΠΑ: Βασικός 24% στην Ελλάδα έναντι 19% στην Κύπρο. Και οι δύο χώρες συμμετέχουν στο ενδοκοινοτικό σύστημα, με διαφορετικές εγχώριες μειωμένες κατηγορίες.
Προσωπική κατοικία: Το κυπριακό non-dom αφορά ειδική φορολογική μεταχείριση κατοίκου και δεν καταργεί την ανάγκη πραγματικής μεταφοράς κατοικίας από την Ελλάδα.
Εταιρική λειτουργία: Κοινό νόμισμα και γλώσσα διευκολύνουν τις συναλλαγές. Η ουσιαστική διοίκηση και η τεκμηρίωση παραμένουν αναγκαίες σε κάθε διασυνοριακή δομή.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Εταιρικές μορφές: Συνήθεις επιλογές είναι ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, partnership και υποκατάστημα αλλοδαπής εταιρείας. Η μορφή πρέπει να συμβαδίζει με τον εμπορικό σκοπό.
Εγγραφές: Εξετάζονται Έφορος Εταιρειών, φορολογικός αριθμός, ΦΠΑ, εργοδοτικές εγγραφές και μητρώο πραγματικών δικαιούχων. Η φορολογική πλατφόρμα Tax For All χρησιμοποιείται για τις διαθέσιμες υπηρεσίες και υποχρεώσεις.
Διανομές: Χρειάζεται διάκριση του έτους δημιουργίας κερδών, του χρόνου διανομής και της ιδιότητας του μετόχου, ιδίως λόγω των μεταβατικών κανόνων ΕΑΕ.
Πραγματική παρουσία: Τοπικές αποφάσεις, πρακτικά, κατάλληλο προσωπικό, γραφεία και τραπεζική λειτουργία πρέπει να συμφωνούν με το δηλωμένο επιχειρηματικό μοντέλο. Η διεύθυνση αλληλογραφίας από μόνη της δεν αποδεικνύει κατοικία.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι πληροφορίες είναι γενικές. Οι μεταβατικές διατάξεις, η κατοικία, το domicile και η προέλευση των κερδών χρειάζονται έλεγχο ανά περίπτωση.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Κύπρο από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.