Ιρλανδία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 5,53 εκατ. κάτοικοι — εκτίμηση CSO για τον Απρίλιο 2026. Τα στοιχεία αφορούν τη Δημοκρατία της Ιρλανδίας, όχι τη Βόρεια Ιρλανδία.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: 12,5% για εμπορικό/επιχειρηματικό εισόδημα · 25% για μη εμπορικό εισόδημα και ορισμένες εξαιρούμενες δραστηριότητες. Για μεγάλους ομίλους ισχύουν οι κανόνες ελάχιστης πραγματικής φορολόγησης 15% του Pillar Two.
ΦΠΑ: 23% βασικός · 13,5% και 9% μειωμένοι · 0% για επιλέξιμες κατηγορίες.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Κατά κανόνα €85.000 για αγαθά και €42.500 για υπηρεσίες, με ειδικούς κανόνες για μικτές δραστηριότητες, ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και αλλοδαπούς προμηθευτές.
Φόρος φυσικών προσώπων: 20% / 40%, πλέον Universal Social Charge — USC και ασφαλιστικών εισφορών PRSI.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Φορολόγηση με την κλίμακα εισοδήματος, με ενδεχόμενη USC και PRSI. Η παρακράτηση 25% αποτελεί κατά κανόνα πίστωση έναντι του τελικού φόρου.
Κεφαλαιακά κέρδη φυσικών προσώπων: Συνήθως 33%, με απαλλαγές και ειδικές ελαφρύνσεις.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα 25% · ορισμένοι τόκοι και δικαιώματα 20%, πριν από απαλλαγές εσωτερικού δικαίου ή μειώσεις βάσει ΣΑΔΦ.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση του 2003. Τα βασικά συμβατικά όρια είναι μερίσματα 5% / 15%, τόκοι 5%, δικαιώματα 5%.
VIES: Ναι — κράτος-μέλος της Ε.Ε., με αριθμούς ΦΠΑ που αρχίζουν από IE.
Η Ιρλανδία αποτελεί σημαντικό κέντρο τεχνολογίας, φαρμακευτικής βιομηχανίας, χρηματοοικονομικών υπηρεσιών και διεθνών εταιρικών λειτουργιών. Συνδυάζει αγγλόφωνο επιχειρηματικό περιβάλλον, συμμετοχή στην ενιαία αγορά και χρήση του ευρώ.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, ενδιαφέρον παρουσιάζουν η πρόσβαση στην ευρωπαϊκή αγορά, οι ενδοκοινοτικές συναλλαγές και το καθεστώς ενεργού επιχειρηματικού εισοδήματος. Απαιτείται όμως ουσιαστική λειτουργία, σωστή ταξινόμηση των εσόδων και έλεγχος της πραγματικής διοίκησης.
Χρήσιμο να θυμάστε: το 12,5% δεν εφαρμόζεται αυτομάτως σε κάθε εισόδημα ιρλανδικής εταιρείας. Ενοίκια, επενδυτικά έσοδα και υπεραξίες ακολουθούν διαφορετικούς κανόνες.
Φορολογία εταιρειών
Η σύσταση στην Ιρλανδία αποτελεί βασικό κριτήριο φορολογικής κατοικίας, με επιφύλαξη των συμβάσεων. Αλλοδαπή εταιρεία μπορεί επίσης να είναι κάτοικος όταν η κεντρική διοίκηση και ο έλεγχός της ασκούνται εκεί. Οι κάτοικοι φορολογούνται για παγκόσμια κέρδη· οι μη κάτοικοι για επιλέξιμο ιρλανδικό εισόδημα και κέρδη υποκαταστήματος ή εγκατάστασης.
Τα εμπορικά κέρδη υπάγονται στο 12,5%. Το μη εμπορικό εισόδημα, όπως συνήθη επενδυτικά έσοδα και ενοίκια, υπάγεται συνήθως στο 25%. Η ύπαρξη trading activity εξετάζεται από τα πραγματικά δεδομένα, όχι μόνο από το καταστατικό.
Οι εταιρικές υπεραξίες υπολογίζονται γενικά με κανόνες CGT και επιβάρυνση αντίστοιχη του 33%, παρότι ο φόρος συνήθως αποδίδεται μέσω της εταιρικής δήλωσης. Υπάρχει απαλλαγή για επιλέξιμες πωλήσεις συμμετοχών κατά το section 626B, υπό προϋποθέσεις συμμετοχής, κατοχής, χώρας και εμπορικής δραστηριότητας.
Από 1/1/2025 εφαρμόζεται προαιρετική απαλλαγή επιλέξιμων αλλοδαπών διανομών. Βασικές προϋποθέσεις είναι συμμετοχή τουλάχιστον 5% και συνεχής κατοχή τουλάχιστον 12 μηνών. Η ελληνική θυγατρική μπορεί να εμπίπτει στο καθεστώς, εφόσον πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις. Εναλλακτικά εξετάζεται η πίστωση φόρου αλλοδαπής. Η επιλογή απαλλαγής αφορά όλες τις επιλέξιμες διανομές της συγκεκριμένης λογιστικής περιόδου.
Οι επιχειρηματικές δαπάνες εκπίπτουν όταν πληρούν τα νόμιμα κριτήρια. Οι τόκοι υπόκεινται σε περιορισμούς έκπτωσης, κανόνες ενδοομιλικής τιμολόγησης και αντιμετώπισης υβριδικών σχημάτων. Οι εμπορικές ζημιές μπορούν, υπό προϋποθέσεις, να συμψηφιστούν στην ίδια περίοδο, να μεταφερθούν στην προηγούμενη περίοδο ή να χρησιμοποιηθούν σε μελλοντικά κέρδη της ίδιας δραστηριότητας.
Ο Pillar Two αφορά κατά κανόνα ομίλους με ενοποιημένα έσοδα τουλάχιστον €750 εκατ., βάσει των ειδικών χρονικών κριτηρίων. Ο ελάχιστος πραγματικός συντελεστής 15% δεν αντικαθιστά το 12,5% για όλες τις μικρές και μεσαίες εταιρείες.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Η γενική Dividend Withholding Tax είναι 25%. Επιλέξιμοι μη κάτοικοι σε κράτη της Ε.Ε. ή σε χώρες με ΣΑΔΦ μπορούν να ζητήσουν απαλλαγή με τα κατάλληλα έντυπα και αποδεικτικά. Έλληνας δικαιούχος πρέπει να εξετάσει πρώτα αυτή τη δυνατότητα και στη συνέχεια τη Σύμβαση.
Τόκοι: Σε ορισμένες πληρωμές ετήσιων τόκων εφαρμόζεται παρακράτηση 20%. Υπάρχουν σημαντικές εξαιρέσεις, ιδίως για επιλέξιμες αλλοδαπές εταιρείες και συγκεκριμένα χρηματοοικονομικά μέσα. Το συμβατικό όριο προς επιλέξιμο Έλληνα πραγματικό δικαιούχο είναι 5%.
Δικαιώματα: Η παρακράτηση 20% αφορά τις πληρωμές που εμπίπτουν στους σχετικούς κανόνες, ιδίως ορισμένα δικαιώματα ευρεσιτεχνίας· δεν υπάγεται κάθε διασυνοριακή πληρωμή λογισμικού αυτομάτως στο ίδιο καθεστώς. Η ΣΑΔΦ προβλέπει όριο 5%, ενώ μπορεί να υπάρχει πλήρης απαλλαγή.
Η απαλλαγή ή μείωση απαιτεί έλεγχο κατοικίας, πραγματικού δικαιούχου, συνδεδεμένης εγκατάστασης και κανόνων κατά της καταχρηστικής χρήσης. Η εμπορική συμφωνία πρέπει επίσης να διευκρινίζει αν το συμφωνημένο τίμημα είναι πριν ή μετά την παρακράτηση.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Βασικά τεστ κατοικίας είναι οι 183 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος ή οι 280 ημέρες αθροιστικά στο τρέχον και προηγούμενο έτος, με πρόσθετους κανόνες. Οι έννοιες ordinary residence και domicile επηρεάζουν επίσης την έκταση φορολόγησης. Για ορισμένους κατοίκους με αλλοδαπό domicile μπορεί να ισχύει remittance basis για συγκεκριμένο αλλοδαπό εισόδημα και κέρδη.
Για άγαμο χωρίς επιλέξιμα τέκνα, το 2026 εφαρμόζεται 20% στα πρώτα €44.000 και 40% στο υπόλοιπο. Τα όρια αλλάζουν ανά οικογενειακή κατάσταση. Οι tax credits μειώνουν τον φόρο και δεν αποτελούν ισόποσο αφορολόγητο εισόδημα.
Η κανονική USC του 2026 έχει κλιμάκια 0,5%, 2%, 3% και 8%. Οι PRSI αποτελούν πρόσθετη επιβάρυνση, με διαφορετική μεταχείριση ανά ασφαλιστική κατηγορία. Επομένως, ο ανώτατος φόρος εισοδήματος 40% δεν εκφράζει τη συνολική επιβάρυνση μισθού ή ατομικής δραστηριότητας.
Τα μερίσματα εντάσσονται γενικά στο προσωπικό εισόδημα. Ο συνήθης CGT είναι 33%, με ετήσια προσωπική απαλλαγή και ειδικές ελαφρύνσεις, όπως για κύρια κατοικία και επιλέξιμες επιχειρηματικές μεταβιβάσεις. Δωρεές και κληρονομιές εξετάζονται χωριστά στο Capital Acquisitions Tax.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρικά εμπορικά κέρδη: 12,5%.
Μη εμπορικά εταιρικά έσοδα: Συνήθως 25%.
Συνήθεις υπεραξίες: 33%, με ειδικές απαλλαγές.
Προσωπικό εισόδημα: 20% / 40%, πλέον USC και ενδεχόμενων PRSI.
ΦΠΑ: 23% / 13,5% / 9% / 0%, ανά συναλλαγή.
Παρακράτηση μερισμάτων: 25% πριν από απαλλαγές ή ΣΑΔΦ.
Pillar Two: Ελάχιστη πραγματική φορολόγηση 15% για ομίλους εντός πεδίου εφαρμογής.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Αλλοδαπά μερίσματα: Η απαλλαγή που εισήχθη το 2025 διευρύνθηκε το 2026. Μεταξύ άλλων, περιορίστηκε σε τρία έτη η σχετική αναδρομική περίοδος ελέγχου της θυγατρικής και προστέθηκαν συγκεκριμένες περιπτώσεις χωρών χωρίς ΣΑΔΦ, όταν καταβάλλεται επιλέξιμος μη επιστρεφόμενος φόρος παρακράτησης.
Εστίαση και κομμωτήρια: Από 1/7/2026 εφαρμόζεται 9% σε επιλέξιμες υπηρεσίες εστίασης, catering και κομμωτηρίων. Η ξενοδοχειακή διαμονή παραμένει γενικά στο 13,5%· τα ποτά και τα σύνθετα πακέτα χρειάζονται χωριστή ταξινόμηση.
USC: Το άνω όριο του κλιμακίου 2% αυξήθηκε στα €28.700 για το 2026. Οι βασικοί συντελεστές εισοδήματος και τα βασικά όρια 20% / 40% παρέμειναν αμετάβλητα έναντι του 2025.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Ιρλανδία συμμετέχει στο VIES. Η απαλλαγή ενδοκοινοτικής παράδοσης αγαθών απαιτεί τις νόμιμες προϋποθέσεις, έγκυρο αριθμό ΦΠΑ και τεκμηρίωση μεταφοράς. Οι υπηρεσίες B2B συχνά ακολουθούν reverse charge, αλλά υπάρχουν εξαιρέσεις τόπου παροχής. Εξετάζονται επίσης δηλώσεις VIES, Intrastat και OSS όπου απαιτούνται.
Οι συνδεδεμένες συναλλαγές ακολουθούν την αρχή των ίσων αποστάσεων. Φάκελοι τεκμηρίωσης και αναφορές ομίλου απαιτούνται ανάλογα με το μέγεθος και το πεδίο εφαρμογής. Η ελληνική τεκμηρίωση δεν καταργεί τις ιρλανδικές υποχρεώσεις.
Οι εισηγμένοι όμιλοι εφαρμόζουν στις ενοποιημένες καταστάσεις τα IFRS που έχουν υιοθετηθεί από την Ε.Ε. Άλλες επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιούν κατάλληλο εθνικό πλαίσιο, όπως FRS 102, σύμφωνα με το εταιρικό δίκαιο. Οι λογιστικές καταστάσεις και ο φορολογικός υπολογισμός έχουν διαφορετικό σκοπό.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ Ελλάδας–Ιρλανδίας προβλέπει στα βασικά άρθρα της όριο μερισμάτων 5% όταν ο πραγματικός δικαιούχος είναι εταιρεία με άμεση κατοχή τουλάχιστον 25% των δικαιωμάτων ψήφου, και 15% στις λοιπές περιπτώσεις. Τόκοι και δικαιώματα έχουν όριο 5%. Ελέγχονται και οι ισχύουσες επιδράσεις του MLI.
Από Ιρλανδία προς Ελλάδα: Προηγείται ο έλεγχος εγχώριας ιρλανδικής απαλλαγής DWT ή τόκων/δικαιωμάτων. Όπου αυτή δεν εφαρμόζεται, εξετάζονται τα συμβατικά όρια. Το εισόδημα δηλώνεται στην Ελλάδα όταν υπάρχει σχετική υποχρέωση, με πίστωση επιλέξιμου φόρου αλλοδαπής ή εταιρική απαλλαγή όπου προβλέπεται.
Από Ελλάδα προς Ιρλανδία: Στα μερίσματα ο ελληνικός γενικός συντελεστής 5% είναι ήδη χαμηλότερος ή ίσος των συμβατικών ορίων. Στους τόκους και τα δικαιώματα το συμβατικό 5% μπορεί να μειώσει τις γενικές ελληνικές παρακρατήσεις 15% και 20%, αντίστοιχα. Επιλέξιμες εταιρικές πληρωμές εντός Ε.Ε. μπορεί να απαλλάσσονται πλήρως υπό τις προϋποθέσεις του άρθρου 63 ΚΦΕ.
Συντάξεις: Το άρθρο 18 διακρίνεται από τις συντάξεις δημόσιας υπηρεσίας του άρθρου 19. Απαιτείται έλεγχος πηγής, χαρακτήρα σύνταξης, κατοικίας και τυχόν όρου ιθαγένειας· η μεταφορά κατοικίας δεν συνεπάγεται αυτόματη απαλλαγή όλων των συντάξεων.
Ελληνικός κατάλογος προνομιακών καθεστώτων: Η Ιρλανδία περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Ο χαρακτηρισμός δεν ισοδυναμεί με απαγόρευση συναλλαγών. Για τις σχετικές χρήσεις απαιτείται έλεγχος έκπτωσης δαπανών και απόδειξη πραγματικών, συνήθων συναλλαγών. Η απόφαση δεν πρέπει να παρουσιάζεται ως κατάλογος για κάθε μεταγενέστερο έτος.
Ελλάδα – Ιρλανδία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% έναντι ιρλανδικού 12,5% στα εμπορικά κέρδη και συνήθως 25% στα μη εμπορικά έσοδα. Η σύγκριση προϋποθέτει ίδια φύση εισοδήματος.
Μερίσματα ιδιωτών: Στην Ελλάδα ο γενικός φόρος είναι 5%. Στην Ιρλανδία τα μερίσματα εντάσσονται συνήθως στην προοδευτική φορολόγηση, με πρόσθετες επιβαρύνσεις όπου εφαρμόζονται.
Βασικός ΦΠΑ: Ελλάδα 24% · Ιρλανδία 23%.
Διασυνοριακή λειτουργία: Και οι δύο χώρες χρησιμοποιούν ευρώ και συμμετέχουν σε Ε.Ε./VIES. Η επιλογή χώρας εγκατάστασης πρέπει να συνυπολογίζει πραγματική διοίκηση, στελέχωση, μισθοδοσία και συνολική φορολογία διανομής.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Εταιρικές μορφές: Private Company Limited by Shares — LTD, Designated Activity Company — DAC, Public Limited Company — PLC και υποκατάστημα αλλοδαπής εταιρείας.
Σύσταση και συμμόρφωση: Εγγραφή στο Companies Registration Office, φορολογική εγγραφή στη Revenue, δηλώσεις πραγματικών δικαιούχων όπου απαιτούνται, ετήσιες εταιρικές υποβολές και τήρηση βιβλίων. Η LTD δεν πρέπει να συγχέεται με φορολογικά διαφανή προσωπική εταιρεία.
Τράπεζες: Ενδεικτικά AIB και Bank of Ireland. Το άνοιγμα λογαριασμού εξαρτάται από ελέγχους δικαιούχων, προέλευσης κεφαλαίων και δραστηριότητας· η εταιρική εγγραφή δεν εγγυάται τραπεζική αποδοχή.
Πρακτικό σημείο: Ιρλανδική εταιρεία που διοικείται ουσιαστικά από την Ελλάδα χρειάζεται αξιολόγηση ελληνικής φορολογικής κατοικίας ή μόνιμης εγκατάστασης. Επίσης εξετάζονται οι ελληνικοί κανόνες CFC, όταν συντρέχουν οι ειδικές προϋποθέσεις τους.