Νορβηγία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 5,63 εκατ. κάτοικοι στις αρχές του 2026, σύμφωνα με τη στατιστική υπηρεσία SSB.
Νόμισμα: Νορβηγική κορόνα — NOK.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 22%. Κλάδοι όπως πετρέλαιο, υδροηλεκτρική ενέργεια και υδατοκαλλιέργειες έχουν ειδικές πρόσθετες επιβαρύνσεις.
ΦΠΑ: Κανονικός συντελεστής 25%, μειωμένος 15% στα τρόφιμα και 12% σε επιλεγμένες υπηρεσίες, όπως επιβατικές μεταφορές και διαμονή.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Γενικά NOK 50.000 φορολογητέων πωλήσεων μέσα σε οποιαδήποτε περίοδο δώδεκα μηνών, με ειδικούς κανόνες και εξαιρέσεις.
Φόρος φυσικών προσώπων: 22% στο γενικό καθαρό εισόδημα, επιπλέον κλιμακωτός φόρος προσωπικού εισοδήματος και ασφαλιστικές εισφορές. Δεν υπάρχει ένας ενιαίος συντελεστής 22% για τη συνολική επιβάρυνση μισθού.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Πραγματικός συντελεστής 37,84% για το 2026 στο φορολογητέο ποσό μετά την προβλεπόμενη έκπτωση απόδοσης, μέσω αναγωγής με συντελεστή 1,72 και φόρου 22%.
Κεφαλαιακά κέρδη: Επιλέξιμες υπεραξίες μετοχών φυσικών προσώπων ακολουθούν τον συντελεστή 37,84%. Άλλα κεφαλαιακά εισοδήματα υπάγονται συνήθως σε 22%, με εξαιρέσεις.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Γενικά 25% στα μερίσματα. Δεν υπάρχει γενική παρακράτηση σε κάθε τόκο ή δικαίωμα, αλλά εφαρμόζεται ειδικός φόρος 15% σε ορισμένες πληρωμές προς συνδεδεμένες οντότητες χαμηλής φορολογίας.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — η Σύμβαση του 1988 ισχύει από το 1991. Για νορβηγικά μερίσματα προβλέπεται όριο 20%, ενώ τόκοι και δικαιώματα έχουν γενικό όριο 10%, με ειδικές διατάξεις.
VIES: Όχι. Η Νορβηγία συμμετέχει στον ΕΟΧ, αλλά δεν είναι κράτος μέλος της Ε.Ε.
Η νορβηγική οικονομία συνδυάζει ενέργεια, ναυτιλία, αλιεία, τεχνολογία και υπηρεσίες. Η διασύνδεση μέσω του ΕΟΧ διευκολύνει αρκετές πτυχές δραστηριοποίησης ευρωπαϊκών επιχειρήσεων, χωρίς να καταργεί τις νορβηγικές φορολογικές και τελωνειακές διαδικασίες.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, η αποστολή αγαθών αντιμετωπίζεται ως εξαγωγή και εισαγωγή. Σε υπηρεσίες ή έργα χρειάζεται έλεγχος τοπικού ΦΠΑ, μόνιμης εγκατάστασης και υποχρεώσεων για αποσπασμένο προσωπικό.
Χρήσιμο να θυμάστε: ΕΟΧ δεν σημαίνει VIES ή ενδοκοινοτική παράδοση. Ο αριθμός νορβηγικού μητρώου με ένδειξη MVA δεν επαληθεύεται ως ενωσιακός αριθμός ΦΠΑ.
Φορολογία εταιρειών
Οι εταιρείες κάτοικοι Νορβηγίας φορολογούνται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημα. Η νορβηγική σύσταση και ο πραγματικός τόπος διοίκησης αποτελούν βασικά κριτήρια, με επιφύλαξη των συμβάσεων. Μη κάτοικος εξετάζεται για νορβηγική μόνιμη εγκατάσταση και συγκεκριμένα εισοδήματα πηγής.
Ο συνήθης φόρος είναι 22% επί του φορολογητέου καθαρού κέρδους. Οι εταιρικές υπεραξίες εντάσσονται γενικά σε αυτή τη βάση, εκτός αν καλύπτονται από την απαλλαγή συμμετοχών ή άλλη ειδική διάταξη. Οι ειδικοί φόροι φυσικών πόρων πρέπει να υπολογίζονται χωριστά και με τη δική τους βάση.
Η exemption method μπορεί να απαλλάσσει επιλέξιμα εταιρικά μερίσματα και υπεραξίες συμμετοχών. Σε αρκετές περιπτώσεις μερισμάτων περιλαμβάνεται στη φορολογητέα βάση το 3% του ποσού, δηλαδή επιβάρυνση 0,66% με συντελεστή 22%. Υπάρχουν εξαιρέσεις, κανόνες ομίλου και περιορισμοί για συμμετοχές εκτός ΕΟΧ ή σε χώρες χαμηλής φορολογίας.
Η ίδια συμμετοχή χρειάζεται επομένως χωριστό έλεγχο για απαλλαγή εισοδήματος, παρακράτηση διανομής και αναγνώριση ζημιών. Δεν είναι ορθό να θεωρείται κάθε επένδυση σε αλλοδαπή εταιρεία αφορολόγητη.
Οι δαπάνες χρειάζονται σύνδεση με την απόκτηση φορολογητέου εισοδήματος. Η έκπτωση τόκων υπόκειται στους εφαρμοζόμενους περιορισμούς χρηματοδοτικών δαπανών, ενώ ζημιές και μεταβολές ιδιοκτησίας ελέγχονται με τους σχετικούς κανόνες. Οι ενδοομιλικές αμοιβές πρέπει να αντανακλούν πραγματικές υπηρεσίες και όρους αγοράς.
Οι μεγάλοι όμιλοι εξετάζουν επίσης το νορβηγικό πλαίσιο συμπληρωματικού ελάχιστου φόρου. Οι κανόνες Pillar Two έχουν διαφορετική βάση από τον συνήθη εταιρικό φόρο 22% και απαιτούν ανάλυση σε επίπεδο ομίλου και δικαιοδοσίας.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενική παρακράτηση 25%. Για επιλέξιμο πραγματικό δικαιούχο κάτοικο Ελλάδας, το όριο της Σύμβασης για νορβηγική διανομή είναι 20%. Εταιρικός μέτοχος πραγματικά εγκατεστημένος στον ΕΟΧ μπορεί να δικαιούται απαλλαγή βάσει της νορβηγικής exemption method, με τις απαιτούμενες προϋποθέσεις.
Τόκοι και δικαιώματα: Δεν επιβάλλεται γενικός φόρος πηγής σε όλες τις πληρωμές προς μη κατοίκους. Ο ειδικός φόρος 15% αφορά ορισμένες πληρωμές τόκων, δικαιωμάτων και μισθωμάτων προς συνδεδεμένες οντότητες σε δικαιοδοσίες χαμηλής φορολογίας. Υπάρχουν εξαιρέσεις για πραγματική εγκατάσταση και δραστηριότητα στον ΕΟΧ.
Όταν απαιτείται προστασία της ΣΑΔΦ, το γενικό όριο για τόκους και δικαιώματα είναι 10%. Η Σύμβαση δεν δημιουργεί παρακράτηση εκεί όπου η εσωτερική νομοθεσία δεν επιβάλλει φόρο.
Συντάξεις μη κατοίκων: Ο εσωτερικός μηχανισμός παρακράτησης μπορεί να είναι 15%, αλλά το δικαίωμα τελικής φορολόγησης εξαρτάται από τη Σύμβαση, το είδος σύνταξης και τις ειδικές εξαιρέσεις. Δεν εφαρμόζεται ένας ενιαίος κανόνας για όλες τις νορβηγικές συντάξεις προς Ελλάδα.
Τα πιστοποιητικά κατοικίας και τα στοιχεία επιλεξιμότητας πρέπει να είναι διαθέσιμα εγκαίρως. Αν έχει παρακρατηθεί 25% σε μέρισμα και ο δικαιούχος δικαιούται χαμηλότερη επιβάρυνση, εξετάζεται η διαδικασία νορβηγικής επιστροφής.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία συνδέεται, μεταξύ άλλων, με παρουσία άνω των 183 ημερών σε δώδεκα μήνες ή άνω των 270 ημερών σε τριάντα έξι μήνες. Η έναρξη και λήξη κατοικίας έχουν ειδικούς κανόνες. Σε διπλή κατοικία εξετάζονται τα συμβατικά κριτήρια κατοικίας και κέντρου ζωτικών συμφερόντων.
Οι κάτοικοι φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα και φορολογητέα περιουσία. Η γενική βάση καθαρού εισοδήματος έχει φόρο 22%, μετά τις επιτρεπόμενες αφαιρέσεις.
Στο προσωπικό εισόδημα προστίθεται trinnskatt. Για το 2026 εφαρμόζονται οριακά 1,7% πάνω από NOK 226.100, 4% πάνω από NOK 318.300, 13,7% πάνω από NOK 725.050, 16,8% πάνω από NOK 980.100 και 17,8% πάνω από NOK 1.467.200. Τα ποσοστά αφορούν τα αντίστοιχα τμήματα εισοδήματος και δεν προστίθενται όλα στο σύνολο του μισθού.
Η γενική ασφαλιστική εισφορά εργαζομένου σε μισθό είναι 7,6% για το 2026, με όρια και εξαιρέσεις. Οι εισφορές αυτοαπασχόλησης και σύνταξης διαφέρουν. Επιλέξιμοι αλλοδαποί εργαζόμενοι μπορούν να εντάσσονται στο PAYE 25%, με συγκεκριμένο πεδίο εφαρμογής και δυνατότητα επιλογής συνήθους εκκαθάρισης όπου προβλέπεται.
Τα μερίσματα και οι υπεραξίες μετοχών φυσικών προσώπων φορολογούνται γενικά με 37,84% μετά την έκπτωση απόδοσης. Η επιβάρυνση προκύπτει από αναγωγή 1,72 και φόρο 22%. Η ενδεχόμενη αλλοδαπή παρακράτηση εξετάζεται για πίστωση.
Ο φόρος καθαρής περιουσίας είναι χωριστός από τον φόρο εισοδήματος, με γενική συνολική επιβάρυνση 1% και ανώτερο κλιμάκιο 1,1%, όρια και ειδικές αποτιμήσεις. Κατοικίες, μετοχές και επιχειρηματικά στοιχεία δεν αποτιμώνται αναγκαστικά με τον ίδιο τρόπο. Μεταφορά κατοικίας μπορεί επίσης να ενεργοποιεί κανόνες exit tax.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: Γενικά 22%, με ειδικές πρόσθετες επιβαρύνσεις συγκεκριμένων κλάδων.
Φυσικά πρόσωπα: 22% στο γενικό καθαρό εισόδημα, επιπλέον trinnskatt μέχρι 17,8% και οι αντίστοιχες εισφορές.
Μετοχές φυσικών προσώπων: Γενικά 37,84% σε φορολογητέα μερίσματα και υπεραξίες μετά την προβλεπόμενη έκπτωση.
ΦΠΑ: 25% / 15% / 12%, με επιλεγμένες απαλλαγές ή μηδενική επιβάρυνση.
Μερίσματα προς Ελλάδα: Εσωτερικά 25%, συμβατικό όριο 20% ή ενδεχόμενη απαλλαγή επιλέξιμου εταιρικού μετόχου ΕΟΧ.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Για το 2026 αναπροσαρμόστηκαν τα όρια του trinnskatt και αυξήθηκαν σε 16,8% και 17,8% οι δύο υψηλότεροι συντελεστές. Η γενική ασφαλιστική εισφορά μισθού μειώθηκε στο 7,6%.
Ο εταιρικός φόρος 22% και η αναγωγή μετοχικών εισοδημάτων 1,72 παραμένουν τα βασικά σημεία αναφοράς. Οι ετήσιες μεταβολές εκπτώσεων και ορίων επηρεάζουν όμως τον πραγματικό υπολογισμό.
Από το 2026 διατίθεται ειδική δυνατότητα αναβολής πληρωμής φόρου περιουσίας που αναλογεί σε επιχειρηματικά στοιχεία, με προϋποθέσεις και τόκο. Η αναβολή αφορά χρόνο πληρωμής και δεν αποτελεί γενική απαλλαγή φόρου.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Νορβηγία δεν συμμετέχει στο VIES. Στις υπηρεσίες ελέγχονται η αντίστροφη χρέωση και η νορβηγική εγγραφή, ενώ στα αγαθά εξετάζονται τελωνείο και εισαγωγικός ΦΠΑ. Η υποχρέωση εγγραφής μπορεί να προκύπτει και για ελληνική εταιρεία χωρίς νορβηγική θυγατρική.
Επιχειρήσεις εγκατεστημένες στην Ελλάδα μπορούν, με τις ισχύουσες προϋποθέσεις, να εγγράφονται χωρίς την υποχρεωτική χρήση νορβηγικού αντιπροσώπου ΦΠΑ. Η εξαίρεση από αντιπρόσωπο δεν απαλλάσσει από δηλώσεις, τήρηση στοιχείων και απόδοση φόρου.
Οι συνδεδεμένες συναλλαγές υπόκεινται στην αρχή των ίσων αποστάσεων, με υποχρεώσεις αναφοράς και τεκμηρίωσης όπου προβλέπεται. Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζονται χρηματοδότηση, δικαιώματα και έργα με προσωπικό από περισσότερες χώρες.
Οι οικονομικές καταστάσεις συντάσσονται με νορβηγικά πρότυπα ή IFRS ανά κατηγορία οντότητας. Οι εισηγμένοι όμιλοι ακολουθούν τις εφαρμοζόμενες απαιτήσεις IFRS. Η τοπική λογιστική βάση συμφωνείται με τη φορολογική και την ελληνική ενοποίηση.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση του 1988 εφαρμόζεται μαζί με το Πρωτόκολλο και τις σχετικές τροποποιήσεις MLI. Ο επίσημος νορβηγικός πίνακας αναφέρει όριο 20% για νορβηγικά μερίσματα προς δικαιούχους Ελλάδας. Η ενδεχόμενη εσωτερική απαλλαγή εταιρικού μετόχου ΕΟΧ εξετάζεται χωριστά.
Σε πληρωμές από Ελλάδα προς Νορβηγία, ο ελληνικός εσωτερικός συντελεστής μερισμάτων 5% μπορεί να είναι ήδη ευνοϊκότερος από τη συμβατική δυνατότητα φορολόγησης. Για τόκους και δικαιώματα, τα γενικά όρια 10% μπορούν να περιορίζουν τους ελληνικούς συντελεστές 15% και 20%, με τα απαιτούμενα αποδεικτικά.
Η συμμετοχή στον ΕΟΧ δεν ισοδυναμεί με αυτόματη εφαρμογή κάθε ευρωπαϊκής φορολογικής οδηγίας. Τυχόν ελληνική απαλλαγή εξετάζεται βάσει των συγκεκριμένων εσωτερικών διατάξεων και των προϋποθέσεών τους.
Κάτοικος Ελλάδας εξετάζει την πίστωση του νόμιμα καταβληθέντος νορβηγικού φόρου μέχρι τον αντίστοιχο ελληνικό φόρο. Αν φυσικό πρόσωπο λάβει μέρισμα με νορβηγικό φόρο 20% και ελληνικό αναλογούντα φόρο 5%, η διαφορά δεν μετατρέπεται αυτομάτως σε ελληνική επιστροφή.
Η Νορβηγία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για προνομιακά καθεστώτα του φορολογικού έτους 2024. Μεταφορά κατοικίας, συντάξεις, πραγματική διοίκηση εταιρείας και αποσπάσεις προσωπικού χρειάζονται πάντως αυτοτελή έλεγχο.
Ελλάδα – Νορβηγία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Γενικά 22% και στις δύο χώρες, πριν από νορβηγικές ειδικές κλαδικές επιβαρύνσεις.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Νορβηγία 25%, με διαφορετικές μειωμένες κατηγορίες.
Προσωπικές επενδύσεις: Η νορβηγική φορολόγηση μετοχών και ο φόρος καθαρής περιουσίας διαφέρουν σημαντικά από το ελληνικό σύστημα.
Εμπορικές συναλλαγές: Οι αποστολές αγαθών περιλαμβάνουν τελωνείο, παρότι η Νορβηγία συμμετέχει στον ΕΟΧ.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η AS, η ASA και το καταχωρισμένο υποκατάστημα αλλοδαπής NUF. Η σύσταση και οι εγγραφές οργανώνονται μέσω του Brønnøysund Register Centre και των αντίστοιχων φορολογικών διαδικασιών.
Πριν από την έναρξη απαιτούνται σχεδιασμός μισθοδοσίας, τραπεζική προετοιμασία, εγγραφή ΦΠΑ και έλεγχος τυχόν κλαδικής άδειας. Η διαθεσιμότητα ηλεκτρονικών ταυτοποιήσεων και εξουσιοδοτήσεων επηρεάζει τις πρακτικές προθεσμίες.
Σε εργασία ελληνικού προσωπικού στη Νορβηγία εξετάζονται οι κανόνες συντονισμού κοινωνικής ασφάλισης και το A1, μαζί με τις τοπικές υποχρεώσεις αναφοράς. Η ασφάλιση και η φορολογία εισοδήματος έχουν διαφορετικά κριτήρια.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Νορβηγία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.