Βραζιλία

Πληθυσμός: ~212 εκατ.

Νόμισμα: Βραζιλιάνικο ρεάλ (BRL) — ~5,9 BRL ανά ευρώ (μέσα 2026)

Εταιρικός φόρος: ~34% (IRPJ 15% + 10% προσαύξηση + CSLL 9%)

Έμμεσοι φόροι: Υπό μετάβαση — νέος δυαδικός ΦΠΑ CBS/IBS (~26,5%)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως 27,5%

Μερίσματα: 10% (από 1/1/2026· προηγουμένως 0%)

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Όχι

Η Βραζιλία παραμένει στρατηγική αγορά και βασικός παίκτης της παγκόσμιας οικονομίας, με μεγάλες πολυεθνικές (Petrobras, Vale, Embraer) και βαριά βιομηχανία. Οι επενδύσεις επικεντρώνονται σε ενέργεια, βιομηχανία, κατασκευές, αυτοκίνητο και επεξεργασία τροφίμων.

Το κρίσιμο δεδομένο για το 2026 δεν είναι πλέον το μέγεθος της αγοράς, αλλά η αλλαγή των κανόνων: η φορολογική μεταρρύθμιση απλοποιεί δραστικά ένα από τα πιο περίπλοκα φορολογικά συστήματα στον κόσμο, ενώ η επαναφορά του φόρου μερισμάτων αλλάζει την οικονομική εξίσωση για τους ξένους επενδυτές. Παράλληλα, το ρεάλ έχει υποτιμηθεί έντονα (η ισοτιμία πέρασε από ~2,6 σε ~5,9 BRL ανά ευρώ σε μία δεκαετία), γεγονός που επηρεάζει κόστος και επαναπατρισμό κερδών.

Με τη συνταγματική τροποποίηση 132/2023 (και τον εφαρμοστικό νόμο LC 214/2025), πέντε έμμεσοι φόροι (PIS, COFINS, IPI, ICMS, ISS) αντικαθίστανται από δυαδικό ΦΠΑ: τον CBS (ομοσπονδιακό, ~8,8%, αντικαθιστά PIS/COFINS) και τον IBS (πολιτειακό/δημοτικό, ~17,7%, αντικαθιστά ICMS/ISS), συν έναν επιλεκτικό φόρο (IS) σε προϊόντα επιβλαβή για την υγεία/περιβάλλον. Ο συνδυασμένος συντελεστής αναφοράς εκτιμάται σε ~26,5%.

Η μετάβαση διαρκεί από το 2026 έως το 2033, με παράλληλη συνύπαρξη παλαιού και νέου συστήματος. Το 2026 είναι δοκιμαστικό έτος (CBS 0,9% / IBS 0,1%, συμψηφιζόμενα — ουσιαστικά χωρίς πραγματική επιβάρυνση), το 2027 ο CBS τίθεται πλήρως σε ισχύ (κατάργηση PIS/COFINS/IPI) και ο IBS κλιμακώνεται σταδιακά έως το 2033. Εισάγεται μηχανισμός «split payment» (αυτόματη παρακράτηση του φόρου τη στιγμή της πληρωμής) και νέες υποχρεώσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης — απαιτείται έγκαιρη προσαρμογή των συστημάτων (ERP/e-invoicing).

Οι εταιρείες-κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Ο εταιρικός φόρος εισοδήματος (IRPJ) είναι 15%, με προσαύξηση 10% επί του ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος άνω των 240.000 BRL, πλέον της κοινωνικής εισφοράς επί των καθαρών κερδών (CSLL) 9% — συνολική επιβάρυνση περίπου 34% (υψηλότερη για χρηματοπιστωτικά/ασφαλιστικά ιδρύματα). Οι εταιρείες επιλέγουν μεταξύ πραγματικού κέρδους (lucro real) και τεκμαρτού κέρδους (lucro presumido, με προκαθορισμένα περιθώρια).

Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two): η Βραζιλία εφαρμόζει εγχώριο συμπληρωματικό φόρο (μέσω πρόσθετης CSLL) που εξασφαλίζει πραγματικό συντελεστή 15% για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους (κύκλος εργασιών άνω των 750 εκατ. ευρώ), σε ισχύ από το 2025.

Μέχρι το 2025 τα μερίσματα ήταν πλήρως απαλλαγμένα (από το 1995). Με τον νόμο 15.270/2025, από την 1η Ιανουαρίου 2026 επιβάλλεται παρακράτηση 10% στα μερίσματα που καταβάλλονται σε μη κατοίκους. Για κατοίκους φυσικά πρόσωπα, φόρος 10% εφαρμόζεται όταν οι μηνιαίες εισπράξεις από την ίδια εταιρεία υπερβαίνουν τα 50.000 BRL (κάτω από το όριο παραμένουν αφορολόγητα). Τα μερίσματα μεταξύ βραζιλιάνικων εταιρειών παραμένουν απαλλασσόμενα. Κέρδη που προσδιορίστηκαν και εγκρίθηκαν έως τις 31/12/2025 διατηρούν την απαλλαγή. Σημειώνεται ότι ο φόρος στους «τόκους ιδίων κεφαλαίων» (JCP) αυξήθηκε σε 20%.

Τα κεφαλαιακά κέρδη φορολογούνται κατά κανόνα ως εισόδημα (για φυσικά πρόσωπα προοδευτικά 15%–22,5%). Εμβάσματα κεφαλαιακών κερδών από τη Βραζιλία προς την αλλοδαπή υπόκεινται σε παρακράτηση 15% (25% αν ο δικαιούχος βρίσκεται σε δικαιοδοσία που χαρακτηρίζεται φορολογικός παράδεισος). Τόκοι και δικαιώματα προς μη κατοίκους υπόκεινται γενικά σε παρακράτηση 15% (25% για φορολογικούς παραδείσους), με πρόσθετες επιβαρύνσεις (π.χ. CIDE) κατά περίπτωση.

Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων είναι προοδευτικός, με ανώτατο συντελεστή 27,5%. Στο πλαίσιο της μεταρρύθμισης, από το 2026 το πρακτικά αφορολόγητο όριο ανέβηκε στα ~5.000 BRL μηνιαίως, ενώ εισάγεται ελάχιστη φορολόγηση για τα πολύ υψηλά εισοδήματα. Κάτοικος θεωρείται, μεταξύ άλλων, ο Βραζιλιάνος πολίτης που ζει στη χώρα, ο κάτοχος μόνιμης βίζας, και ο αλλοδαπός με προσωρινή βίζα μετά από 183 ημέρες παρουσίας εντός δωδεκαμήνου.

Έμμεσοι φόροι: Νέος ΦΠΑ CBS/IBS (~26,5%) — υπό σταδιακή εφαρμογή 2026–2033

Εταιρικός φόρος: ~34% (IRPJ 15% + 10% προσαύξηση + CSLL 9%)

Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικός, έως 27,5%

Κεφαλαιακά κέρδη: 15% (15%–22,5% για φυσικά πρόσωπα · 25% φορολ. παράδεισοι)

Μερίσματα: 10% (από 2026)

Τόκοι / Δικαιώματα (σε μη κατοίκους): 15% (25% για φορολογικούς παραδείσους)

• Φορολογική μεταρρύθμιση (EC 132/2023 – LC 214/2025): δυαδικός ΦΠΑ CBS/IBS αντί για PIS/COFINS/IPI/ICMS/ISS· 2026 δοκιμαστικό έτος, πλήρης μετάβαση έως το 2033.

• Φόρος μερισμάτων (ν. 15.270/2025): 10% από 1/1/2026 (τέλος της απαλλαγής από το 1995)· JCP στο 20%.

• Παγκόσμιος ελάχιστος φόρος (Pillar Two): πρόσθετη CSLL για ομίλους > 750 εκατ. ευρώ, από το 2025.

• Φυσικά πρόσωπα: αύξηση αφορολογήτου σε ~5.000 BRL/μήνα και ελάχιστη φορολόγηση υψηλών εισοδημάτων, από το 2026.

• Ηλεκτρονική τιμολόγηση & split payment: νέες υποχρεώσεις (NF-e/NT 2025.002) και αυτόματη παρακράτηση φόρου στην πληρωμή.

Οι εισηγμένες εταιρείες συντάσσουν τις ενοποιημένες οικονομικές τους καταστάσεις σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ/ΔΛΠ, όπως έχουν υιοθετηθεί σε τοπικό επίπεδο. Ορισμένες επιλογές των ΔΛΠ δεν επιτρέπονται στη Βραζιλία και απαιτούνται πρόσθετες γνωστοποιήσεις.

Η Ελλάδα δεν έχει υπογράψει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας με τη Βραζιλία. Ελλείψει σύμβασης, δεν υπάρχει μείωση παρακρατήσεων βάσει ΣΑΔΦ· εφαρμόζονται οι εσωτερικές διατάξεις κάθε κράτους και, κατά περίπτωση, η μονομερής πίστωση αλλοδαπού φόρου που προβλέπει η ελληνική νομοθεσία.

Καθεστώς έναντι της ελληνικής νομοθεσίας: με συνολική εταιρική επιβάρυνση περίπου 34%, η Βραζιλία δεν θεωρείται κράτος με προνομιακό φορολογικό καθεστώς ούτε μη συνεργάσιμο. Συνεπώς, τιμολόγια πωλήσεων και παροχής υπηρεσιών προς/από Βραζιλία αναγνωρίζονται χωρίς να ενεργοποιείται το μαχητό τεκμήριο μη πραγματικότητας της συναλλαγής, και η μεταφορά φορολογικής κατοικίας φυσικού προσώπου στη Βραζιλία δεν υπόκειται στον αυστηρότερο έλεγχο που ισχύει για κράτη χαμηλής φορολογίας. Συνιστάται επιβεβαίωση με την εκάστοτε ισχύουσα υπουργική απόφαση (άρθρο 65 ν. 4172/2013).

Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Βραζιλία ~34%

Έμμεσοι φόροι (ΦΠΑ): Ελλάδα 24% · Βραζιλία ~26,5% (νέο CBS/IBS)

Ανώτατος φόρος φυσικών προσώπων: Ελλάδα 44% · Βραζιλία 27,5%

Μερίσματα: Ελλάδα 5% · Βραζιλία 10% (από 2026)

ΣΑΔΦ μεταξύ των δύο: Δεν υφίσταται

Οι ελληνικοί συντελεστές παρατίθενται ενδεικτικά, για σύγκριση.

Βασικές μορφές επιχειρήσεων: εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (sociedade limitada – Ltda.), ανώνυμη εταιρεία (sociedade anônima – S.A.), απλοποιημένη μονοπρόσωπη εταιρεία (SLU) και υποκατάστημα αλλοδαπής (filial, με κυβερνητική έγκριση).

Νόμισμα και ισοτιμία: Βραζιλιάνικο ρεάλ (BRL). Ενδεικτική ισοτιμία ~5,9 BRL ανά ευρώ (μέσα 2026, με έντονες διακυμάνσεις)· ελέγχετε πάντα την τρέχουσα τιμή πριν από κάθε συναλλαγή.

Ενδεικτικές τράπεζες: Itaú Unibanco, Banco Bradesco, Banco do Brasil, Caixa Econômica Federal, Santander Brasil, BTG Pactual, Nubank, Banco Safra, Banco Inter. Κεντρική τράπεζα: Banco Central do Brasil.

• Ομοσπονδιακή Φορολογική Αρχή (Receita Federal): gov.br/receitafederal

• Οργανισμός Προσέλκυσης Επενδύσεων/Εξαγωγών (ApexBrasil): apexbrasil.com.br

• Υπουργείο Ανάπτυξης, Βιομηχανίας & Εμπορίου: gov.br/mdic

• Κεντρική Τράπεζα (BCB): bcb.gov.br

Ενημέρωση: Ιούλιος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική συμβουλή· η χώρα βρίσκεται σε περίοδο μετάβασης (φορολογική μεταρρύθμιση 2026–2033) με πυκνή έκδοση εφαρμοστικών κανόνων. Για κάθε συγκεκριμένη συναλλαγή, το γραφείο μας είναι στη διάθεσή σας για ανάλυση με βάση το ισχύον πλαίσιο.