Καναδάς

Με μια ματιά

Πληθυσμός: Περίπου 41,80 εκατ. κάτοικοι — εκτίμηση Statistics Canada για την 1η Ιουλίου 2026.

Νόμισμα: Καναδικό δολάριο — CAD.

Εταιρικός φόρος: 15% ομοσπονδιακός, πλέον επαρχιακού ή εδαφικού φόρου. Ενδεικτικά, ο συνδυασμένος γενικός συντελεστής στο Οντάριο είναι 26,5% και στη Βρετανική Κολομβία 27%. Ο ομοσπονδιακός συντελεστής 9% αφορά επιλέξιμες Canadian-controlled private corporations — CCPC.

ΦΠΑ / φόροι πωλήσεων: GST 5% ή εναρμονισμένος HST, ανά επαρχία. HST 13% στο Οντάριο, 14% στη Νέα Σκωτία και 15% σε άλλες συμμετέχουσες επαρχίες. Όπου δεν εφαρμόζεται HST μπορεί να προστίθεται PST ή QST.

Όριο υποχρεωτικής εγγραφής GST/HST: Συνήθως CAD 30.000 φορολογητέων πωλήσεων, με έλεγχο ενός ημερολογιακού τριμήνου και τεσσάρων διαδοχικών ημερολογιακών τριμήνων, καθώς και ειδικούς κανόνες.

Φόρος φυσικών προσώπων: Ομοσπονδιακή κλίμακα 14%–33% για το 2026, πλέον επαρχιακού ή εδαφικού φόρου και ενδεχόμενων ασφαλιστικών εισφορών.

Μερίσματα φυσικών προσώπων: Τα καναδικά μερίσματα υπόκεινται σε ειδικό σύστημα αναγωγής και πίστωσης φόρου. Δεν υπάρχει ένας ενιαίος τελικός συντελεστής για όλους τους κατοίκους.

Κεφαλαιακά κέρδη: Κατά κανόνα το 50% της υπεραξίας περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα. Το 50% είναι ποσοστό ένταξης, όχι συντελεστής φόρου.

Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Γενικός κανόνας 25% για επιλέξιμα μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, με σημαντικές εξαιρέσεις και συμβατικές μειώσεις.

ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση του 2009. Βασικά όρια: μερίσματα 5% / 15%, τόκοι 10%, δικαιώματα 10%, με ειδική απαλλαγή ορισμένων δικαιωμάτων.

VIES: Όχι — χώρα εκτός Ε.Ε.

Ο Καναδάς διαθέτει μεγάλη αγορά υπηρεσιών, ενέργειας, μεταποίησης και τεχνολογίας, με σημαντική ελληνική ομογένεια. Η ομοσπονδιακή του δομή επηρεάζει τη φορολογία, την εταιρική εγγραφή και την καθημερινή συμμόρφωση.

Για ελληνικές επιχειρήσεις, η CETA μπορεί να διευκολύνει το εμπόριο επιλέξιμων προϊόντων με την Ε.Ε. Η προτιμησιακή δασμολογική μεταχείριση εξαρτάται από την καταγωγή και τα αποδεικτικά της· δεν καταργεί τους φόρους πωλήσεων ή όλες τις τελωνειακές υποχρεώσεις.

Χρήσιμο να θυμάστε: εταιρικός φόρος «15% στον Καναδά» σημαίνει μόνο το συνήθη ομοσπονδιακό σκέλος. Η επαρχία λειτουργίας πρέπει να επιλεγεί πριν υπολογιστεί η συνολική επιβάρυνση.

Φορολογία εταιρειών

Η καναδική σύσταση και ο τόπος κεντρικής διοίκησης και ελέγχου αποτελούν βασικά κριτήρια φορολογικής κατοικίας, με επιφύλαξη της ΣΑΔΦ. Οι κάτοικοι φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημα. Οι μη κάτοικοι εξετάζονται για καναδική επιχειρηματική δραστηριότητα, μόνιμη εγκατάσταση και συγκεκριμένα εισοδήματα καναδικής πηγής.

Ο γενικός ομοσπονδιακός φόρος 15% προστίθεται στον αντίστοιχο επαρχιακό. Εταιρεία με εγκαταστάσεις σε περισσότερες επαρχίες μπορεί να χρειάζεται κατανομή εισοδήματος. Οι μειωμένοι συντελεστές μικρών επιχειρήσεων αφορούν επιλέξιμο ενεργό εισόδημα CCPC, εντός ορίων και υπό προϋποθέσεις. Θυγατρική που ελέγχεται από ελληνική εταιρεία συνήθως δεν πληροί το κριτήριο καναδικού ελέγχου.

Οι υπεραξίες υπάγονται γενικά στον κανόνα ένταξης του μισού κέρδους στο φορολογητέο εισόδημα. Η διάκριση υπεραξίας από επιχειρηματικό κέρδος είναι ουσιώδης: συστηματικές συναλλαγές ή εμπορική εκμετάλλευση μπορεί να οδηγήσουν σε πλήρη φορολόγηση του κέρδους.

Μερίσματα μεταξύ καναδικών εταιρειών μπορούν να έχουν ειδική μεταχείριση, ενώ συμμετοχές σε αλλοδαπές εταιρείες ακολουθούν τους κανόνες foreign affiliates. Δεν πρέπει να θεωρείται ότι κάθε αλλοδαπό μέρισμα απαλλάσσεται. Απαιτείται έλεγχος της συμμετοχής, του είδους κερδών και των σχετικών λογαριασμών πλεονάσματος.

Οι δαπάνες χρειάζονται επιχειρηματικό σκοπό και τεκμηρίωση. Χρηματοδότηση από συνδεδεμένο αλλοδαπό μέτοχο εξετάζεται για περιορισμούς τόκων, υποκεφαλαιοδότηση και ενδοομιλική τιμολόγηση. Οι γενικές μη κεφαλαιακές ζημιές μεταφέρονται συνήθως τρία έτη πίσω και είκοσι έτη μπροστά· οι κεφαλαιακές ζημιές έχουν διαφορετικό πεδίο συμψηφισμού.

Οι μεγάλοι πολυεθνικοί όμιλοι πρέπει επίσης να εξετάζουν το Global Minimum Tax Act και τους κανόνες Pillar Two. Ο ελάχιστος πραγματικός φόρος 15% υπολογίζεται με ειδική βάση και δεν αποτελεί τον συνολικό συντελεστή μιας συνηθισμένης καναδικής θυγατρικής.

Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους

Μερίσματα: Η γενική παρακράτηση Part XIII είναι 25%. Για επιλέξιμο πραγματικό δικαιούχο κάτοικο Ελλάδας, η Σύμβαση περιορίζει τον φόρο σε 5% όταν δικαιούχος είναι εταιρεία που ελέγχει άμεσα ή έμμεσα τουλάχιστον 25% του κεφαλαίου και σε 15% στις λοιπές περιπτώσεις.

Τόκοι: Η εσωτερική απαλλαγή για πολλούς συνήθεις τόκους μεταξύ ανεξάρτητων μερών μπορεί να οδηγήσει σε μηδενική παρακράτηση. Όπου υπάρχει φορολογητέα πληρωμή, το συμβατικό όριο είναι γενικά 10%, με ειδικές εξαιρέσεις. Συμμετοχικοί τόκοι και συνδεδεμένες χρηματοδοτήσεις χρειάζονται χωριστό έλεγχο.

Δικαιώματα: Ο γενικός κανόνας 25% περιορίζεται συνήθως σε 10% βάσει ΣΑΔΦ. Ορισμένα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας για λογοτεχνικά, θεατρικά, μουσικά ή άλλα καλλιτεχνικά έργα απαλλάσσονται συμβατικά, με εξαιρέσεις για κινηματογραφικό και τηλεοπτικό υλικό.

Υπηρεσίες στον Καναδά: Η παρακράτηση Regulation 105, συνήθως 15% επί του ακαθάριστου ποσού, είναι διαφορετικός μηχανισμός από την Part XIII. Μπορεί να απαιτείται ακόμη και όταν ο τελικός φόρος περιορίζεται από τη Σύμβαση, εκτός αν εγκριθεί σχετική απαλλαγή ή μείωση.

Η κατοικία, ο πραγματικός δικαιούχος και η σύνδεση με μόνιμη εγκατάσταση πρέπει να αποδεικνύονται πριν εφαρμοστεί ο κατάλληλος συντελεστής. Η τιμολόγηση υπηρεσιών από ελληνική εταιρεία δεν αρκεί από μόνη της για μηδενική παρακράτηση.

Φορολογία φυσικών προσώπων

Η φορολογική κατοικία εξετάζεται κυρίως από τους ουσιαστικούς δεσμούς, όπως κατοικία και οικογένεια. Η παρουσία 183 ημερών μπορεί να ενεργοποιεί κανόνα τεκμαιρόμενης κατοικίας, αλλά η Σύμβαση και οι πραγματικές συνθήκες παραμένουν κρίσιμες. Οι κάτοικοι δηλώνουν γενικά παγκόσμιο εισόδημα.

Για το 2026, τα ομοσπονδιακά κλιμάκια είναι 14% μέχρι CAD 58.523, 20,5% για το επόμενο τμήμα μέχρι CAD 117.045, 26% μέχρι CAD 181.440, 29% μέχρι CAD 258.482 και 33% πάνω από αυτό. Πρόκειται για οριακούς συντελεστές, πριν από πιστώσεις και επαρχιακό φόρο.

Κατά περίπτωση προστίθενται εισφορές CPP ή QPP και Employment Insurance. Τα καναδικά μερίσματα διακρίνονται σε eligible και non-eligible, με διαφορετικές αναγωγές και πιστώσεις. Τα αλλοδαπά μερίσματα συνήθως δεν δικαιούνται την καναδική πίστωση μερισμάτων, αλλά μπορεί να παρέχεται πίστωση αλλοδαπού φόρου.

Το μισό της συνήθους κεφαλαιακής υπεραξίας εντάσσεται στην κλίμακα. Υπάρχουν ειδικές απαλλαγές, ιδίως για επιλέξιμη κύρια κατοικία και ορισμένες επιχειρηματικές συμμετοχές. Η μετανάστευση προς ή από τον Καναδά μπορεί να δημιουργήσει ειδικές αποτιμήσεις και τεκμαιρόμενες διαθέσεις περιουσιακών στοιχείων.

Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά

Γενικός εταιρικός φόρος: 15% ομοσπονδιακός, πλέον επαρχιακού / εδαφικού.

Επιλέξιμη CCPC: 9% ομοσπονδιακός στο επιλέξιμο μικρό επιχειρηματικό εισόδημα, πλέον επαρχιακού.

Προσωπικό εισόδημα 2026: 14% / 20,5% / 26% / 29% / 33%, πλέον τοπικού φόρου.

Κεφαλαιακές υπεραξίες: Συνήθως φορολογητέο το 50% του κέρδους.

GST / HST: 5% GST ή 13% / 14% / 15% HST, ανά επαρχία, με ενδεχόμενο χωριστό PST / QST.

Γενική παρακράτηση Part XIII: 25%, πριν από απαλλαγές και ΣΑΔΦ.

Τι άλλαξε πρόσφατα

Ομοσπονδιακή προσωπική κλίμακα: Ο χαμηλότερος συντελεστής είναι 14% για ολόκληρο το 2026. Το 2025 είχε μεταβατική εφαρμογή της μείωσης· οι πίνακες του 2025 δεν πρέπει να χρησιμοποιούνται αυτούσιοι για το 2026.

Κεφαλαιακά κέρδη: Η προτεινόμενη αύξηση του ποσοστού ένταξης στα δύο τρίτα ακυρώθηκε. Ο γενικός κανόνας παραμένει στο μισό της υπεραξίας.

HST Νέας Σκωτίας: Από 1/4/2025 μειώθηκε από 15% σε 14%. Η αλλαγή χρειάζεται να αποτυπώνεται σε πωλήσεις με τόπο φορολόγησης στη συγκεκριμένη επαρχία.

VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα

Ο Καναδάς δεν συμμετέχει στο VIES. Οι συναλλαγές αγαθών με Ελλάδα είναι εισαγωγές / εξαγωγές και απαιτούν τελωνειακή τεκμηρίωση. Στις υπηρεσίες εξετάζονται χωριστά ο ελληνικός τόπος παροχής ΦΠΑ και οι καναδικές υποχρεώσεις GST/HST, περιλαμβανομένων ειδικών κανόνων ψηφιακών προμηθευτών.

Συναλλαγές συνδεδεμένων επιχειρήσεων πρέπει να γίνονται σε όρους αγοράς. Συμβάσεις, συγκριτικά στοιχεία και κατανομή λειτουργιών, κινδύνων και περιουσιακών στοιχείων υποστηρίζουν την τεκμηρίωση. Μεγάλοι όμιλοι εξετάζουν και country-by-country reporting.

Οι επιχειρήσεις δημόσιας λογοδοσίας εφαρμόζουν γενικά IFRS. Οι ιδιωτικές επιχειρήσεις μπορούν να χρησιμοποιούν ASPE ή επιλέξιμο εναλλακτικό πλαίσιο. Η φορολογική δήλωση απαιτεί προσαρμογές των λογιστικών κερδών.

Φορολογική σχέση με την Ελλάδα

Καναδάς προς Ελλάδα: Τα συμβατικά ανώτατα όρια είναι 5% / 15% στα μερίσματα, 10% στους τόκους και 10% στα δικαιώματα, με τις προαναφερθείσες εξαιρέσεις. Χαμηλότερη εσωτερική φορολόγηση, όπως μηδενική παρακράτηση σε επιλέξιμους τόκους, υπερισχύει του συμβατικού ανώτατου ορίου.

Ελλάδα προς Καναδά: Η ελληνική παρακράτηση μερισμάτων 5% είναι ήδη χαμηλότερη από το γενικό συμβατικό όριο. Στους επιλέξιμους τόκους το 15% μπορεί να περιοριστεί σε 10% και στα δικαιώματα το 20% σε 10%, ή σε απαλλαγή όταν συντρέχει ειδική συμβατική πρόβλεψη.

Έλληνας φορολογικός κάτοικος δηλώνει τα καναδικά εισοδήματα σύμφωνα με την ελληνική νομοθεσία. Η επιτρεπόμενη πίστωση αλλοδαπού φόρου περιορίζεται στον αντίστοιχο ελληνικό φόρο. Υπερβάλλουσα καναδική παρακράτηση δεν επιστρέφεται αυτομάτως από την Ελλάδα.

Οι συντάξεις και οι δημόσιες αμοιβές έχουν ιδιαίτερα άρθρα. Απαιτείται διάκριση της σύνταξης, της προέλευσης και του δικαιούχου πριν αποφασιστεί ποιο κράτος φορολογεί.

Ο Καναδάς δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για τα κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς του φορολογικού έτους 2024. Η απόφαση αφορά συγκεκριμένο έτος και δεν απαλλάσσει συναλλαγές από τους γενικούς κανόνες τεκμηρίωσης, πραγματικής διοίκησης και έκπτωσης δαπανών.

Ελλάδα – Καναδάς: μια γρήγορη σύγκριση

Εταιρικός φόρος: Η Ελλάδα έχει γενικό συντελεστή 22%. Στον Καναδά χρειάζεται συνδυασμός ομοσπονδιακού και επαρχιακού φόρου· το 15% μόνο του δεν είναι συγκρίσιμο μέγεθος.

Έμμεσοι φόροι: Ο ελληνικός βασικός ΦΠΑ είναι 24%. Το καναδικό σύστημα διαφέρει ανά επαρχία και δεν επιτρέπει πάντα τον ίδιο μηχανισμό έκπτωσης για όλους τους φόρους πωλήσεων.

Διασυνοριακό εμπόριο: Οι συναλλαγές δεν είναι ενδοκοινοτικές. Η CETA και οι κανόνες καταγωγής χρειάζονται έλεγχο ανά προϊόν.

Ατομική φορολογία: Στην καναδική κλίμακα προστίθεται το επαρχιακό σκέλος. Η επιλογή κατοικίας επηρεάζει τόσο τον φόρο όσο και το συνολικό κόστος διαβίωσης.

Λοιπά χρήσιμα στοιχεία

Εταιρικές μορφές: Συνήθεις επιλογές είναι corporation ομοσπονδιακής ή επαρχιακής σύστασης, partnership και υποκατάστημα. Η ομοσπονδιακή σύσταση δεν αντικαθιστά τις απαιτούμενες τοπικές εγγραφές.

Εγγραφές και δηλώσεις: Εξετάζονται Business Number, λογαριασμοί εταιρικού φόρου, GST/HST, μισθοδοσίας και οι κατάλληλες τελωνειακές εγγραφές. Η εταιρική δήλωση T2 συνήθως υποβάλλεται εντός έξι μηνών από τη λήξη της χρήσης, αλλά η εξόφληση μπορεί να απαιτείται νωρίτερα.

Τραπεζική λειτουργία: Χρειάζονται αποδεικτικά πραγματικών δικαιούχων, επιχειρηματικής δραστηριότητας και προέλευσης κεφαλαίων. Οι πληρωμές CAD δημιουργούν συναλλαγματική έκθεση έναντι του ευρώ.

Πραγματική παρουσία: Τοπική διεύθυνση δεν αρκεί όταν όλες οι αποφάσεις λαμβάνονται στην Ελλάδα. Χρειάζεται συνεπής εικόνα διοίκησης, προσωπικού, συμβάσεων και κινδύνων.

Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι πληροφορίες είναι γενικές και χρειάζονται εφαρμογή στα πραγματικά δεδομένα, στην επαρχία και στο συγκεκριμένο φορολογικό έτος.

Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τον Καναδά από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.