Μολδαβία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 2,366 εκατ. κάτοικοι συνήθους διαμονής την 1η Ιανουαρίου 2026, σύμφωνα με την επίσημη στατιστική σειρά και το γεωγραφικό της πεδίο.
Νόμισμα: Μολδαβικό λέου — MDL.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 12% επί του φορολογητέου κέρδους. Υπάρχουν χωριστά ειδικά καθεστώτα μικρών επιχειρήσεων και επιλέξιμων δραστηριοτήτων πληροφορικής.
ΦΠΑ: Κανονικός συντελεστής 20%, μειωμένος 8% σε επιλεγμένες κατηγορίες και μηδενικός συντελεστής ή απαλλαγές στις προβλεπόμενες πράξεις.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: MDL 1,5 εκατ. στον σχετικό κύκλο παραδόσεων μέσα σε διαδοχικούς δώδεκα μήνες, σύμφωνα με το πλαίσιο που ισχύει από το 2026.
Φόρος φυσικών προσώπων: Γενικός συντελεστής 12%, με αφορολόγητες εκπτώσεις και ειδικές κατηγορίες εισοδήματος.
Μερίσματα: Γενική παρακράτηση 6%, με ιδιαίτερους κανόνες για παλαιότερα κέρδη και συγκεκριμένους δικαιούχους.
Κεφαλαιακά κέρδη: Στα φυσικά πρόσωπα εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας, το 50% της θετικής καθαρής υπεραξίας περιλαμβάνεται γενικά στη βάση φόρου 12%, δηλαδή αποτέλεσμα 6% πριν από εξαιρέσεις. Οι εταιρείες δεν έχουν αυτομάτως την ίδια μείωση.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Γενικά 6% στα μερίσματα και 12% σε επιλέξιμα εισοδήματα τόκων, δικαιωμάτων και άλλων πληρωμών μολδαβικής πηγής, με εξαιρέσεις.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — μερίσματα 5% / 15%, τόκοι 10%, δικαιώματα 8%. Η εσωτερική παρακράτηση μερισμάτων 6% είναι ευνοϊκότερη από το συμβατικό όριο 15% στις σχετικές περιπτώσεις.
VIES: Όχι — η Μολδαβία δεν είναι κράτος μέλος της Ε.Ε.
Η Μολδαβία διαθέτει δραστηριότητες αγροδιατροφής, μεταποίησης και υπηρεσιών, μαζί με ειδικό οικοσύστημα πληροφορικής. Η ευρωπαϊκή πορεία της χώρας δεν σημαίνει ότι εφαρμόζονται ήδη οι ενδοκοινοτικοί κανόνες ΦΠΑ.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, οι συναλλαγές συνδυάζουν τελωνειακή διαδικασία, τοπικό ΦΠΑ, πιθανές παρακρατήσεις και έλεγχο της ελληνικής αντιμετώπισης χαμηλής φορολογίας. Τα ειδικά καθεστώτα χρειάζονται ανάλυση της πραγματικής δραστηριότητας και της βάσης υπολογισμού.
Χρήσιμο να θυμάστε: το 7% του Moldova IT Park είναι φόρος επί εσόδων, με ελάχιστη επιβάρυνση ανά εργαζόμενο. Δεν είναι γενικός εταιρικός φόρος 7% επί κερδών.
Φορολογία εταιρειών
Οι εταιρείες κάτοικοι υπάγονται γενικά σε φόρο εισοδήματος 12%, με εξέταση των εισοδημάτων αλλοδαπής, των πιστώσεων και των ειδικών απαλλαγών. Οι μη κάτοικοι εξετάζονται για μόνιμη εγκατάσταση και εισοδήματα μολδαβικής πηγής. Ο πραγματικός τόπος διοίκησης και η τοπική παρουσία είναι ουσιώδη στοιχεία.
Η φορολογική βάση προκύπτει από το λογιστικό αποτέλεσμα με τις προβλεπόμενες προσαρμογές. Εταιρικές υπεραξίες εντάσσονται γενικά στο πλήρες φορολογητέο κέρδος. Ο κανόνας ένταξης του 50% που αφορά συγκεκριμένες υπεραξίες φυσικών προσώπων δεν πρέπει να μεταφέρεται στις εταιρείες.
Ορισμένες επιλέξιμες μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις που δεν είναι εγγεγραμμένες σε ΦΠΑ μπορούν να υπάγονται σε καθεστώς 4% επί εσόδων. Η επιλεξιμότητα, οι εξαιρέσεις και η σύγκριση με το καθεστώς 12% επί κέρδους χρειάζονται έλεγχο. Επιχείρηση με χαμηλό περιθώριο κέρδους μπορεί να έχει υψηλότερη πραγματική επιβάρυνση όταν φορολογείται στον τζίρο.
Επιλέξιμοι κάτοικοι του Moldova Innovation Technology Park υπάγονται σε ενιαίο φόρο 7% επί των πωλήσεων, με ελάχιστο ποσό που συνδέεται με κάθε εργαζόμενο και τον προβλεπόμενο μέσο μισθό. Ο φόρος καλύπτει συγκεκριμένες φορολογικές και ασφαλιστικές επιβαρύνσεις, αλλά όχι κάθε υποχρέωση, όπως ο ΦΠΑ.
Η ιδιότητα μέλους του πάρκου, οι επιλέξιμες δραστηριότητες και η σύνθεση εσόδων ελέγχονται συνεχώς. Ελληνική εταιρεία που αγοράζει υπηρεσίες από μέλος του πάρκου χρειάζεται τεκμηρίωση πραγματικής παροχής, ανεξάρτητα από το ειδικό καθεστώς του προμηθευτή.
Οι δαπάνες, οι ζημιές και η χρηματοδότηση υπόκεινται στους κανόνες αναγνώρισης και μεταφοράς της μολδαβικής νομοθεσίας. Συνδεδεμένα δάνεια και αμοιβές διοίκησης χρειάζονται επίσης έλεγχο ενδοομιλικής τιμολόγησης και παρακράτησης.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Ο γενικός εσωτερικός συντελεστής είναι 6%. Η Σύμβαση προβλέπει 5% όταν ο πραγματικός δικαιούχος είναι επιλέξιμη εταιρεία με άμεση συμμετοχή τουλάχιστον 25%, και 15% στις λοιπές περιπτώσεις. Όπου εφαρμόζεται ο εσωτερικός συντελεστής 6%, το υψηλότερο συμβατικό όριο 15% δεν αυξάνει τον φόρο.
Παλαιότερα κέρδη: Διανομές κερδών συγκεκριμένων παλαιών περιόδων, ιδίως 2008–2011, μπορεί να υπόκεινται σε διαφορετική εσωτερική παρακράτηση. Πρέπει να ελέγχεται η προέλευση της διανομής πριν χρησιμοποιηθεί το 6%.
Τόκοι: Γενικά 12% για τις φορολογητέες πληρωμές μη κατοίκων, με ειδικές εξαιρέσεις. Για επιλέξιμο δικαιούχο κάτοικο Ελλάδας, το γενικό συμβατικό όριο είναι 10%.
Δικαιώματα: Γενικός εσωτερικός συντελεστής 12%, με συμβατικό περιορισμό σε 8% για επιλέξιμο δικαιούχο Ελλάδας.
Υπηρεσίες: Πληρωμές που θεωρούνται μολδαβικής πηγής μπορεί να προκαλούν παρακράτηση 12%. Η ΣΑΔΦ μπορεί να προστατεύει επιχειρηματικά κέρδη ελληνικής επιχείρησης χωρίς μόνιμη εγκατάσταση, ανάλογα με το είδος υπηρεσίας και τη συμβατική κατηγορία.
Πριν από την πληρωμή χρειάζονται τα προβλεπόμενα δικαιολογητικά κατοικίας και έλεγχος του πραγματικού δικαιούχου. Το συμβατικό όριο είναι ανώτατο επιτρεπόμενο ποσό και δεν επιβάλλει υψηλότερο φόρο από μια ευνοϊκότερη εσωτερική διάταξη.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η φορολογική κατοικία εξετάζεται με βάση τα τοπικά κριτήρια, όπως η μόνιμη κατοικία και η διάρκεια παρουσίας, με επιφύλαξη της ΣΑΔΦ. Η έκταση φορολόγησης εισοδημάτων αλλοδαπής χρειάζεται εξέταση ανά κατηγορία, ιδιότητα προσώπου και τρόπο απόκτησης.
Ο γενικός φόρος είναι 12%, με προβλεπόμενες προσωπικές εκπτώσεις, προϋποθέσεις και όρια. Η παλαιότερη περιγραφή προοδευτικής κλίμακας 7% / 18% δεν αποτυπώνει το σημερινό γενικό καθεστώς.
Μισθοί και επαγγελματικά εισοδήματα εξετάζονται μαζί με ασφαλιστικές και υγειονομικές εισφορές. Η παρακράτηση φόρου από εργοδότη δεν καλύπτει κάθε πιθανή υποχρέωση ετήσιας δήλωσης. Έσοδα από ακίνητα ή άλλες ειδικές πηγές μπορεί να έχουν διαφορετική διαδικασία.
Για φυσικό πρόσωπο εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας, το 50% της θετικής καθαρής κεφαλαιακής υπεραξίας εντάσσεται γενικά στη βάση φόρου 12%. Σε επιλέξιμη καθαρή υπεραξία MDL 100.000, η βάση είναι MDL 50.000 και ο φόρος MDL 6.000, πριν από τυχόν απαλλαγές. Η φορολογική τιμή κτήσης και τα αποδεικτικά εξόδων επηρεάζουν το αποτέλεσμα.
Από το 2026 ισχύει νέο καθεστώς ανεξάρτητων επιχειρηματιών για επιλέξιμες υπηρεσίες φυσικών προσώπων. Ο ενιαίος φόρος είναι 15% επί ετήσιων εσόδων έως MDL 1,2 εκατ. και 35% στο υπερβάλλον ποσό. Περιλαμβάνει συγκεκριμένα σκέλη φόρου εισοδήματος και κοινωνικής ή υγειονομικής κάλυψης, με ειδικούς όρους.
Το νέο καθεστώς δεν αφορά κάθε ελεύθερο επαγγελματία και δεν αποτελεί εταιρικό συντελεστή. Η επιλέξιμη δραστηριότητα, η εγγραφή και οι λοιπές απαιτήσεις ελέγχονται πριν επιλεγεί.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: 12% επί κέρδους. Ειδικό 4% επί εσόδων για επιλέξιμες μικρές επιχειρήσεις και 7% επί πωλήσεων για επιλέξιμους κατοίκους του IT Park, με ελάχιστη επιβάρυνση.
Φυσικά πρόσωπα: Γενικός φόρος 12%. Το νέο καθεστώς ανεξάρτητων επιχειρηματιών έχει διαφορετική βάση και συντελεστές 15% / 35%.
ΦΠΑ: 20% γενικός και 8% σε επιλεγμένες κατηγορίες. Όριο υποχρεωτικής εγγραφής MDL 1,5 εκατ. με τον προβλεπόμενο δωδεκάμηνο έλεγχο.
Μερίσματα: Γενικά 6%. Για επιλέξιμη εταιρική συμμετοχή Ελλάδας μπορεί να εφαρμόζεται 5% βάσει ΣΑΔΦ.
Τόκοι και δικαιώματα προς Ελλάδα: Γενικά συμβατικά όρια 10% και 8% αντίστοιχα.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Από το 2026 αυξήθηκε σε MDL 1,5 εκατ. το όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ. Οι παλαιότερες αναφορές σε MDL 1,2 εκατ. πρέπει να διαβάζονται με τη χρονική τους εφαρμογή. Το όριο ΦΠΑ δεν ταυτίζεται με το όριο του νέου καθεστώτος ανεξάρτητων επιχειρηματιών.
Από την 1η Ιανουαρίου 2026 εφαρμόζεται το νέο ειδικό καθεστώς επιλέξιμων ανεξάρτητων επιχειρηματιών, με 15% έως MDL 1,2 εκατ. εσόδων και 35% στο υπερβάλλον. Χρειάζεται διάκριση από το καθεστώς μικρών εταιρειών και το IT Park.
Το πλαίσιο ενδοομιλικής τιμολόγησης εφαρμόζεται από το 2024. Το 2026 η φορολογική υπηρεσία ανακοίνωσε διαθεσιμότητα του σχετικού εντύπου στο ηλεκτρονικό σύστημα δηλώσεων, ενισχύοντας τις πρακτικές απαιτήσεις υποβολής.
Η ελληνική Α.1160/2026 περιλαμβάνει τη Μολδαβία στον κατάλογο προνομιακών φορολογικών καθεστώτων για το φορολογικό έτος 2024. Το έτος έκδοσης της απόφασης πρέπει να διακρίνεται από το φορολογικό έτος στο οποίο αναφέρεται.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Μολδαβία δεν συμμετέχει στο VIES. Οι εμπορικές διευκολύνσεις της συμφωνίας σύνδεσης και της DCFTA με την Ε.Ε. δεν μετατρέπουν τις πωλήσεις αγαθών σε ενδοκοινοτικές παραδόσεις. Ελέγχονται τελωνείο, καταγωγή, εισαγωγικός ΦΠΑ και δικαιολογητικά.
Στις υπηρεσίες εξετάζονται χωριστά ο τόπος φορολόγησης ΦΠΑ και η παρακράτηση εισοδήματος. Το ότι ο προμηθευτής είναι μέλος του IT Park δεν καθορίζει από μόνο του τον χειρισμό ΦΠΑ του Έλληνα πελάτη.
Το πλαίσιο ενδοομιλικής τιμολόγησης προβλέπει τεκμηρίωση και αναφορές ανάλογα με το ύψος των συνδεδεμένων συναλλαγών και τις εφαρμοζόμενες προϋποθέσεις. Δάνεια, υπηρεσίες ανάπτυξης λογισμικού, άδειες χρήσης και αμοιβές διοίκησης χρειάζονται πραγματικά στοιχεία κόστους, λειτουργιών και κινδύνων.
Οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν τα εθνικά λογιστικά πρότυπα ή IFRS όπου απαιτείται, ιδίως για οντότητες δημοσίου ενδιαφέροντος. Τα βιβλία της θυγατρικής πρέπει να συμφωνούνται με τα ελληνικά στοιχεία ενοποίησης και τον φορολογικό υπολογισμό.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ προβλέπει όρια 5% / 15% στα μερίσματα, 10% στους τόκους και 8% στα δικαιώματα. Το 5% αφορά επιλέξιμη εταιρεία με άμεση συμμετοχή τουλάχιστον 25%. Σε συνήθη διανομή προς φυσικό πρόσωπο Ελλάδας, ο εσωτερικός φόρος 6% μπορεί να παραμένει χαμηλότερος από το συμβατικό όριο 15%.
Σε πληρωμές από Ελλάδα προς Μολδαβία, ο ελληνικός φόρος μερισμάτων 5% μπορεί να είναι ήδη ευνοϊκότερος από το σχετικό συμβατικό όριο. Οι γενικές ελληνικές παρακρατήσεις τόκων 15% και δικαιωμάτων 20% μπορούν να περιορίζονται σε 10% και 8% με τις προϋποθέσεις της Σύμβασης.
Για κάτοικο Ελλάδας, η πίστωση μολδαβικού φόρου περιορίζεται στον ελληνικό φόρο του ίδιου εισοδήματος. Σε μέρισμα προς φυσικό πρόσωπο, παρακράτηση 6% στη Μολδαβία δεν συνεπάγεται αυτομάτως πίστωση ολόκληρου του ποσού όταν ο αναλογών ελληνικός φόρος είναι 5%. Ο υποκείμενος εταιρικός φόρος 12% δεν αποτελεί αυτομάτως προσωπικό φόρο του μετόχου.
Η ένταξη της Μολδαβίας στον κατάλογο προνομιακών καθεστώτων για το φορολογικό έτος 2024 επηρεάζει τον ελληνικό έλεγχο δαπανών και άλλων σχετικών κανόνων. Η πραγματική συναλλαγή, το επιχειρηματικό όφελος και η απουσία τεχνητής μεταφοράς κερδών χρειάζονται τεκμηρίωση. Η ύπαρξη ΣΑΔΦ δεν καταργεί αυτομάτως τον κατάλογο ή τις ελληνικές προϋποθέσεις.
Εξετάζονται επίσης CFC, πραγματική διοίκηση από την Ελλάδα και πιθανή ελληνική μόνιμη εγκατάσταση. Η χαμηλότερη τοπική επιβάρυνση, ειδικά σε καθεστώς φόρου επί εσόδων, πρέπει να αξιολογείται με τα συγκεκριμένα ελληνικά κριτήρια και όχι μόνο με τον ονομαστικό συντελεστή.
Μεταφορά κατοικίας και συνταξιοδοτικά εισοδήματα χρειάζονται χωριστό έλεγχο των άρθρων της Σύμβασης και των ελληνικών διαδικασιών. Η εταιρική σύσταση στη Μολδαβία δεν μεταφέρει την προσωπική κατοικία του ιδρυτή.
Ελλάδα – Μολδαβία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Μολδαβία γενικά 12%. Τα καθεστώτα 4% και 7% βασίζονται σε έσοδα και απαιτούν διαφορετικό οικονομικό υπολογισμό.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Μολδαβία 20%, με τελωνειακή διαδικασία στις συναλλαγές αγαθών.
Μερίσματα: Ελλάδα γενικά 5%, Μολδαβία γενικά 6%, με δυνατότητα 5% για επιλέξιμη εταιρική συμμετοχή.
Ελληνική συμμόρφωση: Η αναφορά της Μολδαβίας στον κατάλογο προνομιακών καθεστώτων καθιστά ιδιαίτερα σημαντική την τεκμηρίωση συναλλαγών και τη σωστή αναφορά φορολογικού έτους.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις εταιρικές μορφές είναι η SRL και η SA. Η σύσταση, η καταχώριση πραγματικών δικαιούχων και η φορολογική ταυτοποίηση οργανώνονται μέσω των αρμόδιων αρχών, με αναγνωριστικό IDNO.
Πριν από την έναρξη χρειάζονται τραπεζική προετοιμασία, λογιστική οργάνωση, επιλογή φορολογικού καθεστώτος και έλεγχος εγγραφής ΦΠΑ. Οι ηλεκτρονικές δηλώσεις και η ηλεκτρονική υπογραφή αποτελούν μέρος της καθημερινής συμμόρφωσης.
Για δραστηριότητα πληροφορικής, η ένταξη στο IT Park πρέπει να εξετάζεται μαζί με το πραγματικό μοντέλο λειτουργίας, τις συμβάσεις πελατών και το προσωπικό. Το ελάχιστο ποσό ανά εργαζόμενο μπορεί να επηρεάζει ουσιωδώς μια εταιρεία με χαμηλά ή ασταθή έσοδα.
Οι συμβάσεις με ελληνικούς αντισυμβαλλομένους καλό είναι να προβλέπουν τη διαδικασία πιστοποιητικών κατοικίας, τον χειρισμό παρακρατήσεων και τα αποδεικτικά παραδοτέων. Η σαφής κατανομή αυτών των υποχρεώσεων αποτρέπει καθυστερήσεις πληρωμών και ελλείψεις τεκμηρίωσης.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν τους γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Μολδαβία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.