Ρουμανία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 19,04 εκατ. συνήθως διαμένοντες στις αρχές του 2025, σύμφωνα με τα αναθεωρημένα στοιχεία του INS. Ο πληθυσμός βάσει δηλωμένου domicile είναι διαφορετικό μέγεθος.
Νόμισμα: Ρουμανικό λέου — RON. Η Ρουμανία δεν έχει υιοθετήσει το ευρώ.
Εταιρικός φόρος: Γενικά 16% επί κερδών. Επιλέξιμες microîntreprinderi εφαρμόζουν 1% επί εσόδων το 2026, με όριο EUR 100.000 και πρόσθετες προϋποθέσεις.
ΦΠΑ: Κανονικός 21% και βασικός μειωμένος 11%, από 1 Αυγούστου 2025. Ορισμένες μεταβατικές περιπτώσεις ακινήτων έχουν ιδιαίτερους κανόνες.
Όριο απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ: RON 395.000 ετήσιου σχετικού κύκλου εργασιών από 1 Σεπτεμβρίου 2025. Οι διασυνοριακές πράξεις εξετάζονται χωριστά.
Φόρος φυσικών προσώπων: Γενικά 10% για μισθούς και αρκετές κατηγορίες εισοδήματος. Επενδύσεις και εισφορές έχουν διαφορετικούς κανόνες.
Μερίσματα: 16% για διανομές που υπάγονται στους κανόνες από 1 Ιανουαρίου 2026, με εξαιρέσεις και μεταβατική μεταχείριση παλαιότερων ενδιάμεσων διανομών.
Κεφαλαιακά κέρδη: Διαφορετική φορολόγηση ανά μέσο και διαμεσολαβητή. Από το 2026 προβλέπονται, μεταξύ άλλων, 3% ή 6% σε επιλέξιμες συναλλαγές μέσω υπόχρεων διαμεσολαβητών.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Γενικά 16% σε μερίσματα, τόκους, δικαιώματα και ορισμένα άλλα εισοδήματα, πριν από συμβατικές ή ενωσιακές απαλλαγές.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι. Η παλαιότερη Σύμβαση έχει ασύμμετρα όρια μερισμάτων και ιδιαίτερο άρθρο προμηθειών· δεν εφαρμόζεται ένας ενιαίος συντελεστής 5% σε όλα.
VIES: Ναι — κράτος μέλος της Ε.Ε. από το 2007.
Η Ρουμανία διαθέτει βιομηχανική παραγωγή, γεωργία, τεχνολογία, υπηρεσίες και σημαντική εσωτερική αγορά. Το Βουκουρέστι αποτελεί βασικό επιχειρηματικό κέντρο, ενώ παραγωγικές και τεχνολογικές δραστηριότητες αναπτύσσονται και σε άλλες πόλεις.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, η ενωσιακή σχέση διευκολύνει το εμπόριο αγαθών και υπηρεσιών. Η τοπική αποθήκευση, οι κατασκευές ή η παρουσία προσωπικού μπορεί ωστόσο να δημιουργούν ρουμανικές εγγραφές και φορολογικές υποχρεώσεις.
Χρήσιμο να θυμάστε: το 1% των microîntreprinderi υπολογίζεται σε έσοδα. Δεν είναι μειωμένος φόρος 1% επί καθαρού κέρδους και δεν απαλλάσσει το μέρισμα του μετόχου.
Φορολογία εταιρειών
Οι εταιρείες φορολογικοί κάτοικοι Ρουμανίας φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Η σύσταση και ο τόπος πραγματικής διοίκησης εξετάζονται μαζί με τις εφαρμοζόμενες συμβάσεις. Αλλοδαπή επιχείρηση ελέγχεται για μόνιμη εγκατάσταση και εισοδήματα ρουμανικής πηγής.
Ο γενικός εταιρικός φόρος 16% εφαρμόζεται στο φορολογητέο αποτέλεσμα μετά τις νόμιμες προσαρμογές. Η λογιστική κερδοφορία δεν ταυτίζεται πάντοτε με τη φορολογική βάση: αποσβέσεις, προβλέψεις, τόκοι και συναλλαγές συνδεδεμένων επιχειρήσεων χρειάζονται συμφωνία.
Το καθεστώς microîntreprinderi είναι προαιρετικό υπό προϋποθέσεις. Για το 2026, το όριο EUR 100.000 ελέγχεται και με συνυπολογισμό εσόδων συνδεδεμένων επιχειρήσεων. Απαιτούνται, μεταξύ άλλων, τουλάχιστον ένας εργαζόμενος, εμπρόθεσμες οικονομικές καταστάσεις και τήρηση των περιορισμών συμμετοχής των μετόχων. Ορισμένοι κλάδοι εξαιρούνται.
Η υπέρβαση του ορίου ή απώλεια προϋποθέσεων ενεργοποιεί μετάβαση στον φόρο κερδών με τον προβλεπόμενο χρόνο. Για νέες εταιρείες και επανένταξη ισχύουν ειδικοί κανόνες, οι οποίοι τροποποιήθηκαν και μέσα στο 2026.
Η σύγκριση 1% εσόδων και 16% κερδών απαιτεί πραγματικό προϋπολογισμό. Σε χαμηλό περιθώριο, υψηλές δαπάνες προσωπικού ή ζημιογόνο εκκίνηση, ο φόρος εσόδων μπορεί να αποδειχθεί δυσανάλογος προς το διαθέσιμο κέρδος.
Επιλέξιμες συμμετοχές μπορούν να καλύπτονται από απαλλαγές, ενώ μεγάλες επιχειρήσεις εξετάζουν χωριστά τους εφαρμοζόμενους ελάχιστους φόρους και κλαδικούς κανόνες. Για μεγάλους διεθνείς ομίλους, το πλαίσιο Pillar Two αποτελεί πρόσθετο επίπεδο υπολογισμού και αναφοράς.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Η γενική ρουμανική παρακράτηση είναι 16% στις διανομές που υπάγονται στο καθεστώς του 2026. Το συμβατικό όριο 25% για ρουμανικά μερίσματα προς Ελλάδα δεν μειώνει αυτόν τον χαμηλότερο εσωτερικό φόρο.
Τόκοι: Γενικός εσωτερικός φόρος 16%, με συμβατικό όριο 10% για επιλέξιμο δικαιούχο Ελλάδας. Ενδοομιλικές πληρωμές μπορεί να καλύπτονται από τις εφαρμοζόμενες ενωσιακές απαλλαγές, εφόσον πληρούνται οι συγκεκριμένοι όροι.
Δικαιώματα: Η Σύμβαση προβλέπει 5% για την κατηγορία δικαιωμάτων δημιουργού που ορίζει και 7% για βιομηχανικά δικαιώματα, εξοπλισμό και τεχνογνωσία. Η κατάταξη λογισμικού ή σύνθετης άδειας δεν γίνεται μόνο από τον τίτλο του τιμολογίου.
Προμήθειες και υπηρεσίες: Υπάρχει ιδιαίτερο συμβατικό άρθρο προμηθειών με όριο 5%. Οι συμβουλευτικές και διαχειριστικές υπηρεσίες χρειάζονται αυτοτελή χαρακτηρισμό, έλεγχο πηγής και ενδεχόμενης μόνιμης εγκατάστασης.
Για απαλλαγή μητρικής–θυγατρικής εξετάζονται εταιρικός τύπος, υποκείμενο στον φόρο, ποσοστό και διάρκεια συμμετοχής. Το πιστοποιητικό κατοικίας πρέπει να είναι διαθέσιμο στον πληρωτή εγκαίρως. Αχρεωστήτως παρακρατηθείς φόρος αναζητείται με τη ρουμανική διαδικασία επιστροφής.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία συνδέεται με domicile, κέντρο ζωτικών συμφερόντων και παρουσία άνω των 183 ημερών στην εφαρμοζόμενη περίοδο, μαζί με τη Σύμβαση. Η ρουμανική εγγραφή ή ιδιοκτησία εταιρείας δεν αρκεί μόνη της για μεταφορά της ελληνικής φορολογικής κατοικίας.
Οι μισθοί υπάγονται γενικά σε φόρο 10% στη σχετική βάση. Συνήθεις εργατικές εισφορές είναι CAS 25% και CASS 10%, με ειδικές βάσεις και εξαιρέσεις. Επομένως, το 10% δεν περιγράφει τη συνολική επιβάρυνση του μισθού.
Τα μερίσματα υπάγονται σε 16% με τους κανόνες του 2026. Η CASS μπορεί να προκύπτει επιπλέον, ανάλογα με το σύνολο σχετικών μη μισθολογικών εισοδημάτων και τα ετήσια όρια. Η παρακράτηση μερίσματος και η υποχρέωση δήλωσης εισφορών είναι διακριτές.
Για τίτλους μέσω επιλέξιμου υπόχρεου διαμεσολαβητή, οι συντελεστές από το 2026 είναι 3% για τη μεγαλύτερη προβλεπόμενη διάρκεια κατοχής και 6% για τη μικρότερη. Η ακριβής μέτρηση ημερών ακολουθεί τον νόμο. Για συναλλαγές εκτός αυτού του μηχανισμού, ο ετήσιος καθαρός φορολογητέος επενδυτικός λογαριασμός μπορεί να υπάγεται σε 16%.
Οι πωλήσεις ακινήτων, μισθώσεις και αυτοαπασχόληση έχουν αυτοτελείς κανόνες. Σε επενδυτικό χαρτοφυλάκιο χρειάζεται διάκριση πραγματικού κέρδους, παρακρατούμενου φόρου και ζημιών που επιτρέπεται να συμψηφιστούν.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: 16% επί κερδών ή 1% επί εσόδων για επιλέξιμη microîntreprindere το 2026.
Κατανάλωση: ΦΠΑ 21%, με βασικό μειωμένο 11%. Απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων έως RON 395.000, υπό όρους.
Προσωπικό εισόδημα: Γενικά 10%, με διαφορετικούς φόρους επενδύσεων και χωριστές εισφορές.
Διανομή και πληρωμές εξωτερικού: Μερίσματα γενικά 16%. Συμβατικοί τόκοι έως 10%, δικαιώματα 5% ή 7% και προμήθειες έως 5%, όπου εφαρμόζονται.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Από τον Αύγουστο 2025 ο κανονικός ΦΠΑ αυξήθηκε από 19% σε 21% και αναμορφώθηκαν οι μειωμένες κατηγορίες με βασικό 11%. Από τον Σεπτέμβριο 2025 το όριο απαλλαγής αυξήθηκε σε RON 395.000.
Το 2026 ο φόρος μερισμάτων αυξήθηκε σε 16%, μετά τον συντελεστή 10% του 2025. Ο χρόνος διανομής και οι μεταβατικοί κανόνες ενδιάμεσων μερισμάτων πρέπει να ελέγχονται πριν από την απόφαση της εταιρείας.
Το όριο microîntreprinderi περιορίστηκε σε EUR 100.000 και καθιερώθηκε ενιαίος συντελεστής 1%. Οι μεταγενέστερες αλλαγές του 2026 επηρέασαν και προϋποθέσεις νέων εταιρειών και επανένταξης.
Οι συντελεστές ορισμένων προσωπικών επενδυτικών κερδών άλλαξαν επίσης από το 2026. Το παλαιότερο δίπτυχο 1%/3% των διαμεσολαβητών δεν πρέπει να αναπαράγεται ως σημερινός κανόνας.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Ρουμανία συμμετέχει στο VIES. Η ενδοκοινοτική παράδοση χρειάζεται έγκυρο αριθμό ΦΠΑ, πραγματική αποστολή, αποδεικτικά μεταφοράς και τις απαιτούμενες αναφορές. Η απαλλαγή μικρής επιχείρησης δεν ισοδυναμεί με γενική απαλλαγή από κάθε διασυνοριακή εγγραφή.
Οι συνδεδεμένες συναλλαγές ακολουθούν την αρχή των ίσων αποστάσεων. Η υποχρέωση φακέλου και ο χρόνος προσκόμισης εξαρτώνται από την κατηγορία φορολογουμένου και τα σχετικά όρια. Χρηματοδότηση, δικαιώματα και κεντρικές υπηρεσίες χρειάζονται τεκμηρίωση πραγματικού οφέλους.
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση RO e-Factura και οι εφαρμοζόμενες αναφορές SAF-T αποτελούν ουσιαστικό μέρος της συμμόρφωσης. Η αποστολή συμβατικού PDF δεν υποκαθιστά την υποχρεωτική ηλεκτρονική διαβίβαση όπου αυτή εφαρμόζεται.
Οι εισηγμένοι όμιλοι εφαρμόζουν τα IFRS που υιοθετεί η Ε.Ε. στις ενοποιημένες καταστάσεις. Άλλες οντότητες ακολουθούν ρουμανικούς κανόνες ή ειδικό πλαίσιο IFRS ανά κατηγορία. Η φορολογική συμφωνία παραμένει αναγκαία.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση, μαζί με το Πρωτόκολλο και τις εφαρμοζόμενες μεταβολές MLI, κατανέμει το δικαίωμα φορολόγησης. Τα ιστορικά ανώτατα όρια μερισμάτων είναι 45% από Ελλάδα και 25% από Ρουμανία. Πρόκειται για όρια, όχι για φόρους που υποχρεωτικά επιβάλλονται.
Συνεπώς, ελληνική διανομή μπορεί να παραμένει στον χαμηλότερο εσωτερικό φόρο 5%, ενώ ρουμανική διανομή γενικά στο 16%. Ενωσιακή εταιρική απαλλαγή εξετάζεται ξεχωριστά. Οι τόκοι έχουν όριο 10%, ενώ τα δικαιώματα και οι προμήθειες ακολουθούν τις διακρίσεις της Σύμβασης.
Κάτοικος Ελλάδας εξετάζει πίστωση νόμιμα καταβληθέντος ρουμανικού φόρου μέχρι τον αναλογούντα ελληνικό φόρο. Ρουμανική παρακράτηση μερίσματος 16% δεν συνεπάγεται αυτόματη ελληνική επιστροφή της διαφοράς από τον ελληνικό φόρο 5%.
Η Ρουμανία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Η απουσία από τον κατάλογο δεν καταργεί τον έλεγχο πραγματικότητας δαπανών, εταιρικής διοίκησης ή ειδικών καθεστώτων.
Σε συντάξεις διακρίνονται ιδιωτική απασχόληση, δημόσια υπηρεσία και ειδικές περιπτώσεις. Σε μεταφορά κατοικίας τεκμηριώνονται πραγματική εγκατάσταση, ημέρες και προσωπικοί δεσμοί, μαζί με την ελληνική διαδικασία.
Ελλάδα – Ρουμανία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Ρουμανία γενικά 16%. Το καθεστώς 1% εσόδων χρειάζεται διαφορετικό οικονομικό υπολογισμό.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Ρουμανία 21%, με διαφορετικές μειωμένες κατηγορίες.
Μέτοχος φυσικό πρόσωπο: Ο ρουμανικός φόρος διανομής 16% διαφέρει από τον ελληνικό 5%, ενώ μπορεί να προκύπτει και CASS για κάτοικο Ρουμανίας.
Εμπόριο: Και οι δύο χώρες συμμετέχουν στο VIES. Το τοπικό απόθεμα και οι πωλήσεις προς καταναλωτές απαιτούν χωριστό σχεδιασμό ΦΠΑ.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις εταιρικές μορφές είναι η SRL και η SA, ενώ διατίθενται και υποκατάστημα ή ατομική δραστηριότητα με ιδιαίτερο πλαίσιο. Η καταχώριση οργανώνεται μέσω του εμπορικού μητρώου ONRC και οι φορολογικές υπηρεσίες μέσω ANAF.
Πριν από την έναρξη χρειάζονται τραπεζική προετοιμασία, πραγματική έδρα, εξουσιοδοτήσεις ηλεκτρονικών υποβολών και σχεδιασμός τιμολόγησης. Η επιλογή καθεστώτος micro γίνεται σε συνδυασμό με προσλήψεις και πρόβλεψη εσόδων.
Η απόσπαση εργαζομένων από Ελλάδα εξετάζεται με τους ενωσιακούς κανόνες κοινωνικής ασφάλισης και το A1. Οι τοπικές δηλώσεις εργασίας και η φορολόγηση μισθού παραμένουν αυτοτελείς υποχρεώσεις.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Ρουμανία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.