Φινλανδία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: 5.652.881 κάτοικοι στο τέλος του 2025, σύμφωνα με τη Statistics Finland.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: 20% το 2026. Η προτεινόμενη μείωση στο 18% από το 2027 διακρίνεται από τον ισχύοντα συντελεστή.
ΦΠΑ: Κανονικός 25,5%, βασικός μειωμένος 13,5% από 1 Ιανουαρίου 2026 και 10% σε ειδικές κατηγορίες, όπως εφημερίδες και περιοδικά.
Όριο μικρών επιχειρήσεων ΦΠΑ: EUR 20.000, με έλεγχο του σχετικού κύκλου εργασιών τόσο στο τρέχον όσο και στο προηγούμενο ημερολογιακό έτος.
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτική φορολόγηση εργασίας, με κρατικό και δημοτικό σκέλος και πρόσθετες επιβαρύνσεις. Το εισόδημα κεφαλαίου φορολογείται γενικά με 30% μέχρι EUR 30.000 και 34% στο υπερβάλλον.
Μερίσματα: Διαφορετικοί κανόνες για εισηγμένες και μη εισηγμένες εταιρείες, ανάλογα με τον δικαιούχο. Δεν υπάρχει ένας ενιαίος τελικός συντελεστής για όλα τα μερίσματα κατοίκων.
Κεφαλαιακά κέρδη: Γενικά εισόδημα κεφαλαίου για φυσικό πρόσωπο, με ειδικούς κανόνες κόστους, ζημιών και απαλλαγών.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 30% για φυσικά πρόσωπα και 20% για εταιρείες, πριν από μειώσεις. Προβλέπεται ειδική παρακράτηση 35% σε ορισμένες περιπτώσεις μη ταυτοποιημένου δικαιούχου.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι, Ν.1191/1981. Το συμβατικό όριο για φινλανδικά μερίσματα είναι 13%, με διαφορετικό όριο για την αντίστροφη κατεύθυνση.
VIES: Ναι, ως κράτος μέλος της ΕΕ.
Η Φινλανδία διαθέτει ανεπτυγμένη αγορά τεχνολογίας, βιομηχανικής καινοτομίας, δασικών προϊόντων και υπηρεσιών. Η αξιολόγηση επένδυσης περιλαμβάνει παραγωγικότητα, τοπικό εργατικό κόστος και πρόσβαση σε εξειδικευμένο προσωπικό.
Η χρήση ευρώ διευκολύνει ελληνικές εταιρείες ως προς τη νομισματική σύγκριση. Ο υψηλότερος κανονικός ΦΠΑ και η διαφορετική προσωπική φορολογία επηρεάζουν τιμολόγηση και αποδοχές.
Το διοικητικό περιβάλλον βασίζεται σε ηλεκτρονικές υπηρεσίες, οργανωμένα μητρώα και τακτική φορολογική πληροφόρηση. Η πραγματική παρουσία, τα συμβόλαια και η διαχείριση μιας εταιρείας χρειάζονται συνεπή τεκμηρίωση.
Φορολογία εταιρειών
Ο εταιρικός συντελεστής είναι 20% για το 2026. Εφαρμόζεται στη φορολογητέα βάση, μετά τις επιτρεπόμενες προσαρμογές του λογιστικού αποτελέσματος. Οι φόροι διανομής στον μέτοχο εξετάζονται σε επόμενο επίπεδο.
Μια αλλοδαπή εταιρεία μπορεί να υπάγεται ως κάτοικος όταν ο τόπος πραγματικής διοίκησης βρίσκεται στη Φινλανδία. Χωρίς φορολογική κατοικία, μόνιμη εγκατάσταση ή άλλες προβλεπόμενες φινλανδικές πηγές μπορούν να δημιουργούν τοπική υποχρέωση.
Οι απαλλαγές εταιρικών μερισμάτων και πωλήσεων συμμετοχών έχουν συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Ιδιαίτερη σημασία έχουν η φύση της συμμετοχής, η εταιρική μορφή, η χώρα της θυγατρικής και η διάρκεια κατοχής.
Για δαπάνες ομίλου εξετάζονται τιμές αγοράς, πραγματική υπηρεσία και περιορισμοί έκπτωσης τόκων. Τα συμβόλαια χρηματοδότησης και η κατανομή λειτουργιών συμφωνούνται με τα πραγματικά γεγονότα.
Η Φινλανδία εφαρμόζει το πλαίσιο ελάχιστης φορολόγησης μεγάλων ομίλων. Η σχετική πραγματική επιβάρυνση και οι δηλώσεις υπολογίζονται με ιδιαίτερους κανόνες και δεν ταυτίζονται με τον ονομαστικό εταιρικό φόρο.
Η κυβερνητική πρόταση για 18% από το 2027 δεν χρησιμοποιείται στον υπολογισμό φόρου του 2026. Η προτεινόμενη διεύρυνση του χρόνου έκπτωσης επιχειρηματικών ζημιών ελέγχεται επίσης με βάση την τελική νομοθετική εξέλιξη.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Τα φινλανδικά μερίσματα υπάγονται γενικά σε φόρο πηγής 30% για μη κάτοικο φυσικό πρόσωπο και 20% για μη κάτοικο εταιρεία. Οι συμβάσεις και το ενωσιακό πλαίσιο μπορούν να προβλέπουν ευνοϊκότερη μεταχείριση.
Για κάτοικο Ελλάδας η Σύμβαση θέτει ανώτατο όριο 13% στα μερίσματα φινλανδικής πηγής. Η ταυτοποίηση δικαιούχου και η εφαρμογή της ελάφρυνσης κατά την πληρωμή ή μέσω επιστροφής χρειάζονται τα αντίστοιχα στοιχεία.
Σε ορισμένα μερίσματα μέσω nominee registration, όταν δεν διαβιβάζονται τα απαιτούμενα δεδομένα δικαιούχου, εφαρμόζεται 35%. Η πληρωμή μέσω διεθνούς επενδυτικής πλατφόρμας δεν αποδεικνύει ότι έχει ήδη εφαρμοστεί η σωστή σύμβαση.
Πολλές πληρωμές τόκων σε μη κατοίκους απαλλάσσονται με τον εσωτερικό νόμο, όταν ανήκουν στις προβλεπόμενες κατηγορίες. Το γενικό συμβατικό όριο 10% δεν επιβάλλει φόρο που ο εσωτερικός κανόνας δεν προβλέπει.
Στα δικαιώματα η εσωτερική παρακράτηση εξαρτάται και από το αν ο δικαιούχος είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο. Η Σύμβαση περιορίζει σε 10% τη φορολογία πηγής στις προβλεπόμενες κατηγορίες βιομηχανικής ιδιοκτησίας, εξοπλισμού και τεχνογνωσίας. Για την ιδιαίτερη κατηγορία συγγραφικών και λοιπών πνευματικών δικαιωμάτων προβλέπεται φορολόγηση μόνο στην κατοικία.
Πληρωμή που συνδέεται ουσιαστικά με μόνιμη εγκατάσταση χρειάζεται διαφορετικό χειρισμό. Η επιλογή συντελεστή βασίζεται στο περιεχόμενο του συμβολαίου και στον πραγματικό δικαιούχο.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Το εισόδημα από εργασία ακολουθεί προοδευτική κρατική κλίμακα, δημοτική φορολογία και τις εφαρμοζόμενες εισφορές. Ο τελικός συντελεστής εξαρτάται από δήμο, ύψος εισοδήματος, εκπτώσεις και προσωπικά δεδομένα.
Το εισόδημα κεφαλαίου φορολογείται γενικά με 30% για τα πρώτα EUR 30.000 και 34% για το υπερβάλλον. Ο διαχωρισμός εργασίας και κεφαλαίου έχει σημασία σε επιχειρηματικό εισόδημα και μη εισηγμένα μερίσματα.
Για μέρισμα εισηγμένης εταιρείας προς φυσικό πρόσωπο, το 85% είναι κατά κανόνα φορολογητέο εισόδημα κεφαλαίου και το 15% απαλλάσσεται. Έτσι η επιβάρυνση του ακαθάριστου μερίσματος μπορεί να αντιστοιχεί σε 25,5% ή 28,9%, ανάλογα με το κλιμάκιο.
Στις μη εισηγμένες εταιρείες η μεταχείριση συνδέεται με τη μαθηματική αξία της συμμετοχής. Για μέρισμα εντός του ορίου απόδοσης 8%, μέχρι EUR 150.000 ανά φορολογούμενο, κατά κανόνα το 25% φορολογείται ως κεφάλαιο και το 75% απαλλάσσεται. Για το τμήμα πάνω από EUR 150.000 εφαρμόζεται διαφορετικό φορολογητέο ποσοστό, ενώ το ποσό πάνω από την απόδοση 8% συνδέεται με φορολογία εργασίας.
Οι κανόνες αυτοί δεν εφαρμόζονται χωρίς εξέταση της εταιρείας και της βάσης αποτίμησης. Για αλλοδαπά μερίσματα απαιτείται έλεγχος των όρων αντίστοιχης μεταχείρισης και της πίστωσης του φόρου πηγής.
Οι φορολογικοί κάτοικοι υπάγονται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Η συνεχής παραμονή άνω των έξι μηνών και η ύπαρξη κύριας κατοικίας είναι ουσιώδη στοιχεία του εσωτερικού συστήματος. Ειδικοί κανόνες αναχώρησης και η Σύμβαση εξετάζονται επιπλέον όπου εφαρμόζονται.
Έλληνας που μετακινείται στη Φινλανδία οργανώνει χωριστά την τοπική δήλωση, τη μεταφορά κατοικίας στην ΑΑΔΕ και τη δήλωση ελληνικών πηγών. Οι συντάξεις εξετάζονται με βάση το είδος, τον φορέα πληρωμής και το αντίστοιχο συμβατικό άρθρο.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρικά κέρδη: 20% το 2026.
ΦΠΑ: 25,5%, 13,5% και 10%, ανά κατηγορία.
Εισόδημα κεφαλαίου φυσικών προσώπων: 30% μέχρι EUR 30.000, 34% στο υπερβάλλον.
Εργασία: Προοδευτική κρατική και δημοτική φορολογία, μαζί με πρόσθετες επιβαρύνσεις.
Μη κάτοικοι — μερίσματα: Γενικά 30% φυσικά πρόσωπα και 20% εταιρείες· ειδικές περιπτώσεις 35%· συμβατικό όριο 13% για κάτοικο Ελλάδας, πριν από τυχόν ευνοϊκότερη απαλλαγή.
ΣΑΔΦ — τόκοι και δικαιώματα: Γενικά όρια 10%, με εσωτερική απαλλαγή πολλών τόκων και ειδική συμβατική μεταχείριση πνευματικών δικαιωμάτων.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Ο κανονικός ΦΠΑ παραμένει 25,5%. Από 1 Ιανουαρίου 2026 ο βασικός μειωμένος συντελεστής μεταβλήθηκε από 14% σε 13,5%, σε κατηγορίες όπως τρόφιμα, εστίαση, φάρμακα, επιβατικές μεταφορές και διαμονή.
Το όριο μικρών επιχειρήσεων είναι EUR 20.000 από το 2025. Η απαλλαγή απαιτεί παρακολούθηση τόσο του προηγούμενου όσο και του τρέχοντος ημερολογιακού έτους και δεν παρέχει γενική εξαίρεση σε όλες τις διασυνοριακές πράξεις.
Στη φορολογία φυσικών προσώπων του 2026 άλλαξαν ορισμένες εκπτώσεις εργασίας, ενώ αυξήθηκαν τα κατώφλια φορολόγησης δωρεών και κληρονομιών. Τα στοιχεία της δήλωσης που υποβάλλεται μέσα σε ένα έτος πρέπει να συνδέονται με το φορολογικό έτος που αυτή αφορά.
Τον Σεπτέμβριο 2026 η φορολογική διοίκηση παρουσίασε την κυβερνητική πρόταση εταιρικού συντελεστή 18% από το 2027. Η πρόταση και οι σχετικές μεταβολές ζημιών απαιτούν παρακολούθηση μέχρι την τελική νομοθέτηση.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Φινλανδία συμμετέχει στο VIES. Ενδοκοινοτικές παραδόσεις προς Ελλάδα τεκμηριώνονται με ταυτοποίηση ΦΠΑ, πραγματική μεταφορά και τις προβλεπόμενες δηλώσεις. Αποθήκη ή τοπικό απόθεμα μπορεί να δημιουργεί πρόσθετη εγγραφή.
Στις υπηρεσίες εξετάζονται ο γενικός κανόνας B2B και οι εξαιρέσεις τόπου παροχής. Η έκδοση τιμολογίου χωρίς φινλανδικό ΦΠΑ δεν σημαίνει ότι δεν υφίσταται υποχρέωση αντίστροφης χρέωσης στην Ελλάδα.
Οι ενδοομιλικές συναλλαγές ακολουθούν την αρχή ίσων αποστάσεων. Η τεκμηρίωση καλύπτει οικονομική ουσία, κατανομή κινδύνων και πραγματικό όφελος υπηρεσιών. Οι απαιτήσεις αρχείων και αναφορών εξετάζονται ανά μέγεθος και τύπο ομίλου.
Τα ΔΠΧΑ εφαρμόζονται στο ενωσιακό πεδίο, ιδίως στις ενοποιημένες καταστάσεις εισηγμένων. Για άλλες οντότητες εξετάζονται η φινλανδική λογιστική νομοθεσία και οι επιτρεπόμενες επιλογές. Η εταιρική φορολογική δήλωση συμφωνείται με τις λογιστικές καταστάσεις και τις φορολογικές προσαρμογές.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση Ελλάδας – Φινλανδίας κυρώθηκε με τον Ν.1191/1981. Περιλαμβάνει ασύμμετρα όρια μερισμάτων: 13% για φινλανδική πηγή και 47% για ελληνική πηγή. Ο ελληνικός εσωτερικός συντελεστής 5% είναι χαμηλότερος και δεν αυξάνεται στο συμβατικό όριο.
Το γενικό όριο τόκων είναι 10%, με ιδιαίτερες εξαιρέσεις και με την επιφύλαξη ευνοϊκότερου εσωτερικού νόμου. Στα δικαιώματα η κατηγορία πληρωμής καθορίζει αν εφαρμόζεται πηγή μέχρι 10% ή αποκλειστική φορολόγηση στην κατοικία.
Η ελληνική πίστωση αλλοδαπού φόρου περιορίζεται στον φόρο που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα. Για φυσικό πρόσωπο κάτοικο Ελλάδας, παρακράτηση 13% σε φινλανδικό μέρισμα δεν συνεπάγεται ελληνική επιστροφή της διαφοράς από το 5%.
Αν η Φινλανδία παρακράτησε περισσότερο από το εφαρμοζόμενο συμβατικό ή απαλλακτικό ποσό, η επιστροφή εξετάζεται στη χώρα πηγής. Χρειάζονται αποδεικτικό πληρωμής, στοιχεία δικαιούχου και πιστοποιητικό κατοικίας.
Οι ενωσιακές απαλλαγές εταιρικών πληρωμών εξετάζονται αυτοτελώς. Η Φινλανδία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Η προσωπική κατοικία και οι συντάξεις απαιτούν χωριστή ανάλυση των σχετικών άρθρων.
Ελλάδα – Φινλανδία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Φινλανδία 20% για το 2026.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Φινλανδία 25,5%, με διαφορετικές μειωμένες κατηγορίες.
Μερίσματα: Ελληνική γενική παρακράτηση 5%. Για φινλανδικό μέρισμα προς κάτοικο Ελλάδας η Σύμβαση προβλέπει όριο 13%, με δυνατότητα άλλης απαλλαγής όταν πληρούνται οι όροι.
Προσωπική φορολογία: Στη Φινλανδία διαχωρίζονται εργασία και κεφάλαιο και η φορολογία μερισμάτων εξαρτάται από την κατηγορία εταιρείας. Οι συγκρίσεις γίνονται επί ίδιου τύπου εισοδήματος και ίδιου δικαιούχου.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η ιδιωτική Oy και η δημόσια Oyj. Η ίδρυση και οι μεταβολές συνδέονται με το εμπορικό μητρώο PRH και το σύστημα επιχειρηματικών πληροφοριών YTJ.
Η ηλεκτρονική πλατφόρμα MyTax χρησιμοποιείται για δηλώσεις και φορολογική επικοινωνία. Απαιτούνται οι κατάλληλες εξουσιοδοτήσεις για αλλοδαπή διοίκηση ή τοπικό εκπρόσωπο και συστηματική παρακολούθηση κοινοποιήσεων.
Για εργαζόμενο από Ελλάδα εξετάζονται κοινωνική ασφάλιση, Α1 όπου εφαρμόζεται, υποχρεώσεις μισθοδοσίας και ειδικές δηλώσεις απόσπασης. Ο προϋπολογισμός εγκατάστασης περιλαμβάνει αμοιβές, ασφαλιστικές επιβαρύνσεις και λειτουργικό κόστος.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Φινλανδία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.