Μεξικό
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 126,0 εκατ. κάτοικοι στην απογραφή 2020 του INEGI. Πρόκειται για απογραφικό μέγεθος, όχι εκτίμηση του 2026.
Νόμισμα: Μεξικανικό πέσο — MXN.
Εταιρικός φόρος: 30% στο συνηθισμένο καθεστώς.
ΦΠΑ: Κανονικός συντελεστής 16%. Υπάρχει μηδενικός συντελεστής για επιλέξιμες κατηγορίες και χωριστές απαλλαγές. Ειδικά κίνητρα παραμεθόριων περιοχών δεν αποτελούν γενικό εθνικό συντελεστή.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Δεν προβλέπεται γενικό όριο κύκλου εργασιών που απαλλάσσει όλες τις μικρές επιχειρήσεις από ΦΠΑ.
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτική κλίμακα 1,92%–35%, με ετήσιους πίνακες, εκπτώσεις και ειδικά καθεστώτα.
Μερίσματα: Για φυσικά πρόσωπα κατοίκους λειτουργεί σύστημα αναγωγής και πίστωσης εταιρικού φόρου, μαζί με πρόσθετο φόρο 10% για τις σχετικές διανομές κερδών από το 2014. Οι πληρωμές προς αλλοδαπούς μετόχους υπόκεινται γενικά σε παρακράτηση 10%.
Κεφαλαιακά κέρδη: Εταιρικές υπεραξίες γενικά 30%. Τα φυσικά πρόσωπα και οι μη κάτοικοι έχουν διαφορετικούς κανόνες ανά περιουσιακό στοιχείο· επιλέξιμα χρηματιστηριακά κέρδη φυσικών προσώπων μπορούν να υπάγονται σε 10%.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 10%. Τόκοι και δικαιώματα έχουν διαφορετικούς εσωτερικούς συντελεστές, με συμβατικές μειώσεις.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — γενικά όρια 10% για μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, με ειδικές εξαιρέσεις.
VIES: Όχι — χώρα εκτός Ε.Ε.
Το Μεξικό διαθέτει μεγάλη αγορά μεταποίησης, εμπορίου και υπηρεσιών και συμμετέχει στις βορειοαμερικανικές παραγωγικές αλυσίδες. Η επιλογή πολιτείας και εγκατάστασης επηρεάζει τη μισθοδοσία, τις άδειες και το λειτουργικό κόστος.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, η εγκατάσταση στο Μεξικό δεν παρέχει αυτομάτως προτιμησιακή πρόσβαση σε άλλες αγορές. Οι κανόνες καταγωγής των εφαρμοζόμενων εμπορικών συμφωνιών εξετάζονται ανά προϊόν και παραγωγική διαδικασία.
Χρήσιμο να θυμάστε: ο εταιρικός φόρος 30% και η παρακράτηση διανομής 10% είναι διαφορετικά στάδια. Επιπλέον, διανομή κερδών που δεν έχουν περάσει από τον προβλεπόμενο φορολογικό λογαριασμό μπορεί να δημιουργεί πρόσθετο εταιρικό φόρο.
Φορολογία εταιρειών
Οι εταιρείες φορολογικοί κάτοικοι Μεξικού υπάγονται γενικά σε φόρο για το παγκόσμιο εισόδημα. Η πραγματική διοίκηση αποτελεί ουσιώδες κριτήριο κατοικίας. Μη κάτοικοι εξετάζονται για μεξικανική μόνιμη εγκατάσταση και συγκεκριμένες κατηγορίες εισοδήματος μεξικανικής πηγής.
Ο γενικός φόρος ISR είναι 30% επί του φορολογητέου αποτελέσματος. Περιλαμβάνονται συνήθως λειτουργικά κέρδη και υπεραξίες. Η φορολογική αναγνώριση δαπανών εξαρτάται από τον επιχειρηματικό σκοπό, τον τρόπο πληρωμής, τα νόμιμα παραστατικά και την εκπλήρωση των συναφών υποχρεώσεων.
Ο λογαριασμός CUFIN παρακολουθεί κέρδη που έχουν υποβληθεί στον προβλεπόμενο εταιρικό φόρο. Διανομή εκτός του διαθέσιμου υπολοίπου μπορεί να προκαλεί πρόσθετο φόρο στην εταιρεία, χωριστά από την παρακράτηση του μετόχου. Σε εξαγορά μεξικανικής εταιρείας πρέπει επομένως να ελέγχονται τα ιστορικά φορολογικά υπόλοιπα και όχι μόνο οι τελευταίες οικονομικές καταστάσεις.
Οι γενικές φορολογικές ζημιές μπορούν συνήθως να μεταφέρονται έως δέκα έτη, με περιορισμούς και ειδικούς κανόνες. Η χρηματοδότηση από συνδεδεμένες αλλοδαπές επιχειρήσεις εξετάζεται για υποκεφαλαιοδότηση και περιορισμό καθαρών τόκων. Η δυνατότητα έκπτωσης δεν εξασφαλίζεται μόνο επειδή έχει καταβληθεί παρακράτηση.
Η συμμετοχή εργαζομένων στα κέρδη, γνωστή ως PTU, αποτελεί διαφορετική υποχρέωση από τον εταιρικό φόρο και επηρεάζει τον προϋπολογισμό μισθοδοσίας. Πρέπει επίσης να ελέγχονται τοπικοί φόροι μισθοδοσίας, ασφαλιστικές εισφορές και τυχόν ειδικός φόρος κατανάλωσης IEPS.
Επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν ειδικά βιομηχανικά ή εξαγωγικά καθεστώτα χρειάζονται συνεχή παρακολούθηση αδειών, προσωρινών εισαγωγών και μεταχείρισης αποθεμάτων. Η αδειοδότηση και η τελωνειακή συμμόρφωση συνδέονται άμεσα με το φορολογικό αποτέλεσμα.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενικός φόρος 10% στις σχετικές διανομές προς μη κατοίκους, χωριστά από τον εταιρικό φόρο. Η ΣΑΔΦ με την Ελλάδα έχει γενικό όριο 10% και δεν δημιουργεί αυτόματα χαμηλότερο συντελεστή συμμετοχής.
Τόκοι: Οι εσωτερικοί συντελεστές εξαρτώνται από τον δανειστή, το χρηματοδοτικό μέσο και τις προϋποθέσεις. Υπάρχουν μειωμένες κατηγορίες και συντελεστές που φθάνουν το 35%. Για επιλέξιμο δικαιούχο κάτοικο Ελλάδας, το γενικό συμβατικό όριο είναι 10%, με ειδικές απαλλαγές.
Δικαιώματα: Εσωτερικά εφαρμόζονται διαφορετικοί συντελεστές, συχνά 25% ή 35%, ανάλογα με το δικαίωμα και τη φύση της πληρωμής. Η Σύμβαση περιορίζει γενικά την επιβάρυνση σε 10% για πληρωμές που καλύπτονται από το άρθρο δικαιωμάτων.
Υπηρεσίες και τεχνικές αμοιβές: Απαιτείται διάκριση επιχειρηματικών κερδών, τεχνικής βοήθειας και δικαιωμάτων. Εξετάζονται η πηγή, η πραγματική παρουσία και η μόνιμη εγκατάσταση. Η συμβατική μεταχείριση δεν καθορίζεται μόνο από την περιγραφή «παροχή υπηρεσιών».
Η εφαρμογή μειωμένου φόρου προϋποθέτει τα απαιτούμενα αποδεικτικά κατοικίας και τις τοπικές διαδικασίες. Ρήτρα πληρωμής καθαρού ποσού μπορεί να μεταφέρει την επιβάρυνση στον Μεξικανό πελάτη και να αυξήσει το συνολικό κόστος.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία εξετάζεται με βάση την κατοικία και το κέντρο ζωτικών συμφερόντων. Κριτήρια όπως η προέλευση σημαντικού μέρους του εισοδήματος και ο κύριος τόπος επαγγελματικής δραστηριότητας έχουν σημασία. Η παραμονή λιγότερων από 183 ημέρες δεν αρκεί μόνη της για να αποκλείσει μεξικανική φορολογική κατοικία.
Οι κάτοικοι δηλώνουν γενικά παγκόσμιο εισόδημα και εξετάζουν την πίστωση επιλέξιμου αλλοδαπού φόρου. Οι μη κάτοικοι υπάγονται σε ειδικούς κανόνες για εισόδημα μεξικανικής πηγής, που συχνά χρησιμοποιούν ακαθάριστη βάση και περιορισμένες εκπτώσεις.
Η γενική κλίμακα ISR κυμαίνεται από 1,92% έως 35%. Εφαρμόζονται οι επίσημοι πίνακες της αντίστοιχης περιόδου, με διαφορετικές κλίμακες παρακράτησης και ετήσιου υπολογισμού. Ο ανώτατος συντελεστής δεν επιβαρύνει ολόκληρο το εισόδημα από το πρώτο πέσο.
Σε μερίσματα από μεξικανικές εταιρείες προς φυσικό πρόσωπο κάτοικο απαιτούνται αναγωγή και ενδεχόμενη πίστωση του εταιρικού φόρου. Για τις προβλεπόμενες διανομές κερδών από το 2014 εφαρμόζεται και πρόσθετη τελική επιβάρυνση 10%. Τα αλλοδαπά μερίσματα εξετάζονται χωριστά και δεν έχουν αυτόματα την ίδια πίστωση.
Οι υπεραξίες ακινήτων, μη εισηγμένων συμμετοχών και χρηματιστηριακών τίτλων έχουν διαφορετικά καθεστώτα. Ο ειδικός φόρος 10% σε επιλέξιμες χρηματιστηριακές πράξεις δεν είναι γενικός συντελεστής για κάθε πώληση μετοχών. Για μη κατοίκους μπορεί να υπάρχουν εναλλακτικές ακαθάριστης ή καθαρής βάσης, με αυστηρές προϋποθέσεις.
Εργασία στο Μεξικό δημιουργεί επίσης ασφαλιστικές και εργοδοτικές υποχρεώσεις. Μισθός που καταβάλλεται από την Ελλάδα μπορεί να παραμένει φορολογητέος στο Μεξικό ανάλογα με τον τόπο εργασίας, τη διάρκεια και το ποιος φέρει το κόστος.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: 30% γενικός ISR, πριν από τυχόν πρόσθετες υποχρεώσεις διανομής ή ειδικά καθεστώτα.
Φυσικά πρόσωπα: 1,92%–35% στη γενική κλίμακα, με ειδικούς κανόνες για επενδυτικά και επιχειρηματικά εισοδήματα.
ΦΠΑ: 16% κανονικός. Μηδενικός συντελεστής ή απαλλαγή μόνο στις προβλεπόμενες πράξεις.
Μερίσματα μη κατοίκων: Γενικά 10%, με έλεγχο περιόδου κερδών και φορολογικών λογαριασμών.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Γενικά 10% σε μερίσματα, τόκους και δικαιώματα, με επιμέρους απαλλαγές και κανόνες πραγματικού δικαιούχου.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Για το 2026 εφαρμόζονται οι πίνακες ISR του επίσημου Anexo 8 της Resolución Miscelánea Fiscal, με τις σχετικές αναπροσαρμογές ορίων. Πίνακες προηγούμενου έτους δεν πρέπει να χρησιμοποιούνται για τρέχουσα μισθοδοσία ή ετήσιο υπολογισμό.
Οι βασικοί εθνικοί συντελεστές εταιρικού φόρου 30% και ΦΠΑ 16% παραμένουν τα σημεία αναφοράς. Οι ετήσιες διοικητικές ρυθμίσεις μπορούν όμως να μεταβάλλουν προθεσμίες, διαδικασίες και απαιτήσεις συμμόρφωσης.
Η ηλεκτρονική τιμολόγηση CFDI αποτελεί κεντρικό στοιχείο φορολογικού ελέγχου. Η ορθότητα παραστατικών, ακυρώσεων, στοιχείων αντισυμβαλλομένου και συμπληρωμάτων πληρωμής επηρεάζει την αναγνώριση δαπανών και ΦΠΑ. Η συμμόρφωση απαιτεί λειτουργική σύνδεση εμπορικού, λογιστικού και φορολογικού συστήματος.
Σε επενδυτικά σχέδια ελέγχεται κάθε ισχύον ειδικό κίνητρο και η διάρκειά του πριν ενσωματωθεί στο οικονομικό μοντέλο. Η γενική συζήτηση για μεταφορά παραγωγής στο Μεξικό δεν τεκμηριώνει συγκεκριμένη φορολογική απαλλαγή.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Το Μεξικό δεν συμμετέχει στο VIES. Αγαθά από την Ελλάδα ακολουθούν εξαγωγική και εισαγωγική διαδικασία. Η εφαρμογή προτιμησιακού δασμού εξαρτάται από την ισχύουσα συμφωνία, την καταγωγή και τα δικαιολογητικά, ενώ ο ΦΠΑ εισαγωγής εξετάζεται αυτοτελώς.
Οι υπηρεσίες απαιτούν έλεγχο τόπου φορολόγησης και τοπικών κανόνων εισαγωγής υπηρεσιών. Η απουσία μεξικανικού ΦΠΑ στο ελληνικό τιμολόγιο δεν εξαλείφει υποχρεώσεις του λήπτη στο Μεξικό.
Οι ενδοομιλικές συναλλαγές υπόκεινται στην αρχή των ίσων αποστάσεων. Τεκμηρίωση, δηλώσεις συνδεδεμένων συναλλαγών και, για επιλέξιμους μεγάλους ομίλους, master file, local file και αναφορά ανά χώρα εξετάζονται με τα αντίστοιχα κριτήρια.
Τοπικά χρησιμοποιούνται οι μεξικανικές NIF, ενώ IFRS εφαρμόζονται σε επιλέξιμες εισηγμένες οντότητες. Ο χρηματοπιστωτικός κλάδος διαθέτει ειδικά εποπτικά πρότυπα. Απαιτείται συμφωνία μεταξύ καταστατικής λογιστικής, φορολογικού αποτελέσματος και πακέτου ενοποίησης του ελληνικού ομίλου.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ προβλέπει γενικό ανώτατο φόρο πηγής 10% για μερίσματα, τόκους και δικαιώματα. Σε κάθε πληρωμή ελέγχονται ειδικές απαλλαγές, η ιδιότητα του πραγματικού δικαιούχου και η σύνδεση με μόνιμη εγκατάσταση.
Σε ελληνικό μέρισμα προς δικαιούχο Μεξικού, ο εσωτερικός ελληνικός συντελεστής 5% είναι χαμηλότερος από το συμβατικό όριο 10%. Σε τόκους και δικαιώματα, η Σύμβαση μπορεί να περιορίζει τους γενικούς ελληνικούς συντελεστές 15% και 20% σε 10%. Δεν υπάρχει αυτόματη απαλλαγή βάσει ευρωπαϊκής οδηγίας μητρικών–θυγατρικών για μεξικανική εταιρεία.
Κάτοικος Ελλάδας εξετάζει την ελληνική φορολόγηση και την πίστωση μεξικανικού φόρου μέχρι το αντίστοιχο ελληνικό όριο. Η Σύμβαση περιλαμβάνει ειδική πρόβλεψη συνυπολογισμού υποκείμενου εταιρικού φόρου για επιλέξιμο εταιρικό μέτοχο με συμμετοχή τουλάχιστον 10%, με τις λοιπές προϋποθέσεις. Η διάταξη δεν πρέπει να μεταφέρεται αυτομάτως σε φυσικό πρόσωπο που λαμβάνει μέρισμα.
Για ελληνική εταιρεία εξετάζονται πρώτα και οι ενδεχόμενες ελληνικές απαλλαγές συμμετοχών, όπου συντρέχουν οι νόμιμοι όροι. Η επιλογή μεταξύ απαλλαγής και πίστωσης δεν γίνεται με έναν ενιαίο κανόνα για κάθε αλλοδαπό μέρισμα.
Το Μεξικό δεν περιλαμβάνεται στον κατάλογο προνομιακών φορολογικών καθεστώτων της Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Πραγματική διοίκηση από την Ελλάδα, τοπική δραστηριότητα, συνδεδεμένες τιμές και τεκμηρίωση πληρωμών εξακολουθούν να έχουν σημασία.
Μεταφορά κατοικίας, συντάξεις και προσωρινή απασχόληση χρειάζονται εξέταση των συγκεκριμένων συμβατικών άρθρων. Η ισχύς της ΣΑΔΦ δεν υποκαθιστά τη διαδικασία μεταβολής κατοικίας στο ελληνικό μητρώο.
Ελλάδα – Μεξικό: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Μεξικό 30%, με πρόσθετη σημασία των φορολογικών λογαριασμών διανομής στο Μεξικό.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Μεξικό 16%. Οι διαφορετικοί συντελεστές δεν αναιρούν τη διαδικασία εισαγωγής και τους κανόνες τόπου παροχής.
Μερίσματα: Ελλάδα γενικά 5%, Μεξικό γενικά 10% για μη κατοίκους. Για Μεξικανό φυσικό πρόσωπο κάτοικο προστίθεται το σύστημα αναγωγής και πίστωσης.
Διοικητικές υποχρεώσεις: Η ηλεκτρονική τιμολόγηση, η μεξικανική φορολογική ταυτοποίηση και οι τοπικοί φόροι μισθοδοσίας χρειάζονται ενσωμάτωση στον σχεδιασμό από την αρχή.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η Sociedad Anónima και η Sociedad de Responsabilidad Limitada, με δυνατότητα μεταβλητού κεφαλαίου όπου προβλέπεται. Υποκατάστημα αλλοδαπής και θυγατρική έχουν διαφορετική νομική και φορολογική λειτουργία.
Η εγγραφή στο RFC, η ηλεκτρονική υπογραφή e.firma και η δυνατότητα έκδοσης CFDI είναι βασικά πρακτικά βήματα. Απαιτούνται επίσης έλεγχος πραγματικών δικαιούχων, τοπικής διεύθυνσης και εταιρικών εξουσιοδοτήσεων.
Η πολιτεία εγκατάστασης επηρεάζει άδειες και φόρους μισθοδοσίας. Βιομηχανική δραστηριότητα μπορεί να απαιτεί περιβαλλοντική, πολεοδομική και τελωνειακή προετοιμασία, πέρα από τη φορολογική σύσταση.
Για ελληνική επιχείρηση που αποστέλλει προσωπικό, πρέπει να σχεδιάζονται μαζί η φορολογία μισθών, η μεταναστευτική άδεια και η πιθανή μόνιμη εγκατάσταση. Η βραχυχρόνια παρουσία δεν δημιουργεί ενιαία απαλλαγή από όλες τις τοπικές υποχρεώσεις.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν τους γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με το Μεξικό από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.