Πολωνία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 37,33 εκατ. κάτοικοι το 2025, σύμφωνα με τα στοιχεία της Statistics Poland που παρουσιάζονται στην έκδοση Poland in Figures 2026.
Νόμισμα: Πολωνικό ζλότι — PLN.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 19%. Μειωμένος 9% για επιλέξιμους μικρούς ή νέους φορολογουμένους, στο προβλεπόμενο εισόδημα εκτός κεφαλαιακών κερδών. Για συγκεκριμένες τράπεζες εφαρμόζεται ειδικός συντελεστής 30% στη σχετική περίοδο του 2026.
ΦΠΑ: Κανονικός συντελεστής 23%, μειωμένοι 8% και 5%, μηδενικός συντελεστής και απαλλαγές για τις προβλεπόμενες πράξεις.
Όριο απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ: PLN 240.000 ετήσιων επιλέξιμων πωλήσεων από το 2026, με αναλογία για έναρξη μέσα στο έτος και εξαιρέσεις δραστηριοτήτων.
Φόρος φυσικών προσώπων: Γενική κλίμακα 12% μέχρι PLN 120.000 και 32% στο υπερβάλλον, με μείωση φόρου που αντιστοιχεί σε αφορολόγητο PLN 30.000. Υπάρχουν χωριστά επιχειρηματικά καθεστώτα και εισφορά αλληλεγγύης υψηλών εισοδημάτων.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Γενικά 19%, με κανόνες πίστωσης για αλλοδαπές διανομές.
Κεφαλαιακά κέρδη: Εταιρείες γενικά 19% για τη σχετική βάση. Φυσικά πρόσωπα συνήθως 19% σε επιλέξιμα επενδυτικά κέρδη, με ειδικούς κανόνες ακινήτων.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 19%, τόκοι και δικαιώματα γενικά 20%, με συμβατικές μειώσεις ή ενδοομιλικές απαλλαγές.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — η Σύμβαση δεν ορίζει ανώτατο συντελεστή φόρου πηγής στα μερίσματα. Τόκοι και δικαιώματα έχουν γενικό όριο 10%.
VIES: Ναι — κράτος μέλος της Ε.Ε.
Η Πολωνία διαθέτει μεγάλη αγορά μεταποίησης, εμπορίου, τεχνολογίας και υπηρεσιών, με κεντρική θέση στις ευρωπαϊκές παραγωγικές αλυσίδες. Η συμμετοχή στην Ε.Ε. διευκολύνει το εμπόριο με την Ελλάδα, αλλά οι πληρωμές παραμένουν σε διαφορετικό νόμισμα.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, ιδιαίτερη σημασία έχουν το εύρος του μειωμένου εταιρικού φόρου, η ηλεκτρονική τιμολόγηση και η διαδικασία παρακρατήσεων. Η ύπαρξη ΣΑΔΦ δεν εξασφαλίζει αυτόματα μικρότερο φόρο σε κάθε μέρισμα.
Χρήσιμο να θυμάστε: το πολωνικό 9% δεν αφορά όλες τις μικρές επιχειρήσεις και δεν καλύπτει γενικά τα κεφαλαιακά κέρδη. Η επιλεξιμότητα πρέπει να ελέγχεται κάθε έτος.
Φορολογία εταιρειών
Εταιρείες με έδρα ή διοίκηση στην Πολωνία φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Μη κάτοικοι εξετάζονται για μόνιμη εγκατάσταση και πολωνικής πηγής εισοδήματα. Η Σύμβαση και οι εφαρμοζόμενες τροποποιήσεις της εξετάζονται σε πιθανή διπλή κατοικία.
Ο γενικός συντελεστής CIT είναι 19%. Ο μειωμένος 9% αφορά επιλέξιμα εισοδήματα εκτός κεφαλαιακών κερδών και απαιτεί έλεγχο μικρού φορολογουμένου ή έναρξης, ορίου εσόδων και κανόνων αποκλεισμού. Το όριο αναφοράς €2 εκατ. δεν είναι ένας ενιαίος έλεγχος: η ιδιότητα μικρού φορολογουμένου και το τρέχον ετήσιο όριο έχουν διαφορετικές βάσεις και μετατροπές σε PLN.
Μετασχηματισμοί, εισφορές περιουσίας και ειδική σύνθεση επιχείρησης μπορεί να αποκλείουν τη μειωμένη φορολογία. Η ένταξη θυγατρικής ελληνικού ομίλου πρέπει να ελέγχεται με τα συγκεκριμένα δεδομένα και όχι μόνο με τον αριθμό εργαζομένων.
Από το 2026 ο τραπεζικός κλάδος έχει χωριστό πλαίσιο. Για τις προβλεπόμενες τράπεζες και πιστωτικά ιδρύματα εφαρμόζεται μεταβατικά 30% στην αντίστοιχη φορολογική περίοδο, με προβλεπόμενη μετάβαση σε άλλους συντελεστές τα επόμενα έτη. Υπάρχουν εξαιρέσεις και ειδικοί κανόνες μη ημερολογιακών χρήσεων.
Η φορολογική βάση διακρίνει συνήθως λειτουργικά και κεφαλαιακά εισοδήματα. Οι μεταφορές ζημιών υπόκεινται στους κανόνες της αντίστοιχης κατηγορίας και δεν δημιουργούν ελεύθερο συμψηφισμό κάθε ζημιάς με κάθε έσοδο.
Επιλέξιμες εταιρείες μπορούν να εξετάσουν το σύστημα που είναι γνωστό ως Estonian CIT, με φορολόγηση διανομών και εξομοιούμενων πράξεων. Η επιλογή απαιτεί ιδιαίτερες προϋποθέσεις, μεταξύ άλλων ιδιοκτησίας και δραστηριότητας, και δεν είναι γενική αναβολή φόρου για κάθε θυγατρική αλλοδαπού ομίλου.
Πρόσθετα εξετάζονται ελάχιστος εταιρικός φόρος σε ορισμένες ζημιογόνες ή χαμηλού περιθωρίου επιχειρήσεις, φόροι συγκεκριμένων ακινήτων, περιορισμοί τόκων και κανόνες μεταφερόμενων εισοδημάτων. Οι μεγάλοι όμιλοι ελέγχουν και τις υποχρεώσεις του πλαισίου παγκόσμιου ελάχιστου φόρου.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενικά 19%. Η Σύμβαση με την Ελλάδα επιτρέπει φορολόγηση και στις δύο χώρες χωρίς να θεσπίζει συμβατικό ανώτατο συντελεστή στο άρθρο μερισμάτων. Επομένως, το 19% είναι εσωτερικός πολωνικός συντελεστής και δεν πρέπει να παρουσιάζεται ως μειωμένο συμβατικό όριο.
Εταιρικές διανομές: Επιλέξιμος εταιρικός μέτοχος Ελλάδας μπορεί να δικαιούται ενωσιακή και εσωτερική απαλλαγή, με έλεγχο συμμετοχής, διακράτησης, υπαγωγής σε φόρο και κατάχρησης. Αυτή είναι διαφορετική νομική βάση από τη ΣΑΔΦ.
Τόκοι και δικαιώματα: Γενική εσωτερική παρακράτηση 20%. Η Σύμβαση προβλέπει γενικό όριο 10%. Περαιτέρω απαλλαγή μπορεί να ισχύει για επιλέξιμες συνδεδεμένες ενωσιακές εταιρείες.
Συγκεκριμένες υπηρεσίες: Συμβουλευτικές, διαφημιστικές και άλλες προβλεπόμενες αμοιβές μπορεί να υπάγονται σε εσωτερική παρακράτηση. Η Σύμβαση μπορεί να αποκλείει τελικό πολωνικό φόρο επιχειρηματικών κερδών ελληνικής επιχείρησης χωρίς μόνιμη εγκατάσταση, με την απαιτούμενη τεκμηρίωση.
Στις μεγάλες σχετικές πληρωμές προς συνδεδεμένους μη κατοίκους, το σύστημα pay and refund μπορεί να ενεργοποιείται πάνω από PLN 2 εκατ. ανά δικαιούχο στο φορολογικό έτος. Υπάρχουν διαδικασίες δηλώσεων ή γνωμοδότησης για την εφαρμογή προτίμησης. Δεν πρόκειται για γενικό όριο που απαλλάσσει κάθε μικρότερη πληρωμή από παρακράτηση ή έλεγχο.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Φορολογικός κάτοικος μπορεί να θεωρείται πρόσωπο με κέντρο προσωπικών ή οικονομικών συμφερόντων στην Πολωνία ή παρουσία άνω των 183 ημερών στο έτος. Τα κριτήρια εξετάζονται με τη Σύμβαση αν υπάρχουν δεσμοί και με την Ελλάδα.
Η γενική κλίμακα PIT είναι 12% μέχρι PLN 120.000 και 32% στο επόμενο τμήμα. Η μείωση φόρου PLN 3.600 αντιστοιχεί σε αφορολόγητο PLN 30.000 στην κλίμακα. Το αφορολόγητο αυτό δεν εφαρμόζεται αυτομάτως σε όλες τις χωριστά φορολογούμενες επενδυτικές αποδόσεις.
Μισθωτή εργασία συνδέεται με κοινωνικές και υγειονομικές εισφορές. Επιχειρηματική δραστηριότητα φυσικού προσώπου μπορεί να φορολογείται με την κλίμακα, με επιλέξιμο ενιαίο φόρο 19% ή με καθεστώς φόρου επί εσόδων ανά δραστηριότητα. Η επιλογή επηρεάζει εκπτώσεις, εισφορές και κοινή δήλωση συζύγων.
Μερίσματα και συνήθη επενδυτικά κέρδη φορολογούνται γενικά με 19%. Τα αλλοδαπά μερίσματα απαιτούν έλεγχο πίστωσης φόρου πηγής και των συμβατικών περιορισμών. Η παρακράτηση στην αλλοδαπή δεν απαλλάσσει αυτομάτως από την πολωνική δήλωση.
Η εισφορά αλληλεγγύης είναι 4% στο υπερβάλλον του PLN 1 εκατ. για τις κατηγορίες εισοδήματος που περιλαμβάνονται στη σχετική βάση. Δεν είναι πρόσθετος φόρος 4% σε κάθε μέρισμα ή σε ολόκληρο το εισόδημα κάθε προσώπου που υπερβαίνει το όριο.
Μεταβιβάσεις ακινήτων έχουν ειδικά χρονικά κριτήρια και δυνατότητες απαλλαγής μέσω επιλέξιμης στεγαστικής χρήσης. Η ημερομηνία κτήσης, η πώληση και η επανεπένδυση πρέπει να τεκμηριώνονται, αντί να χρησιμοποιείται γενικός κανόνας υπεραξίας μετοχών.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: Γενικά 19%, επιλέξιμος μειωμένος 9% εκτός κεφαλαιακών κερδών. Ειδικός τραπεζικός φόρος 30% στην προβλεπόμενη περίοδο του 2026.
Φυσικά πρόσωπα: 12% / 32% στη γενική κλίμακα, με βασικό αφορολόγητο PLN 30.000. Πρόσθετες εισφορές και ειδικά καθεστώτα εξετάζονται χωριστά.
Μερίσματα και επενδυτικές υπεραξίες: Γενικά 19% για φυσικά πρόσωπα.
ΦΠΑ: 23% / 8% / 5% / 0%, με απαλλαγές και όριο μικρών επιχειρήσεων PLN 240.000 από το 2026.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Δεν προβλέπει ανώτατο συντελεστή μερισμάτων. Γενικό όριο 10% για τόκους και δικαιώματα, με χωριστή εξέταση ενωσιακών απαλλαγών.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Από την 1η Ιανουαρίου 2026 το όριο απαλλαγής ΦΠΑ αυξήθηκε από PLN 200.000 σε PLN 240.000. Η αλλαγή εφαρμόζεται με μεταβατικούς κανόνες και αποκλεισμούς συγκεκριμένων δραστηριοτήτων.
Η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση KSeF εισήχθη σταδιακά. Από την 1η Φεβρουαρίου 2026 αφορά τις επιχειρήσεις που υπερέβησαν το προβλεπόμενο επίπεδο πωλήσεων PLN 200 εκατ. το 2024, και από την 1η Απριλίου 2026 τους υπόλοιπους καλυπτόμενους φορολογουμένους. Για την προβλεπόμενη κατηγορία πολύ μικρών μηνιαίων τιμολογημένων πωλήσεων έως PLN 10.000 η μετάθεση φθάνει στην 1η Ιανουαρίου 2027.
Η εφαρμογή KSeF ελέγχεται με τις εξαιρέσεις και το καθεστώς εγκατάστασης. Μια ελληνική εταιρεία με πολωνικό αριθμό ΦΠΑ δεν πρέπει να θεωρείται αυτομάτως υπόχρεη ή απαλλασσόμενη χωρίς ανάλυση της πολωνικής παρουσίας της.
Το 2026 εφαρμόζεται επίσης η νέα ειδική τραπεζική εταιρική φορολογία. Η αλλαγή δεν αυξάνει τον γενικό συντελεστή 19% όλων των πολωνικών εταιρειών.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Πολωνία συμμετέχει στο VIES. Ελέγχονται η εγγραφή VAT-UE, η εγκυρότητα του αριθμού και οι υποχρεώσεις ενδοκοινοτικών δηλώσεων. Η απαλλαγή μικρής επιχείρησης δεν εξαλείφει κάθε υποχρέωση ενδοκοινοτικών αποκτήσεων ή λήψης υπηρεσιών.
Αποθήκευση, ηλεκτρονικό εμπόριο και εγκατάσταση αγαθών μπορούν να δημιουργούν πολωνική εγγραφή ΦΠΑ για ελληνική επιχείρηση. Το KSeF προσθέτει απαιτήσεις στον τρόπο έκδοσης και παρακολούθησης τιμολογίων για τις καλυπτόμενες επιχειρήσεις.
Υπάρχουν κανόνες ενδοομιλικής τιμολόγησης, local file, πρόσθετα αρχεία και αναφορές όπου πληρούνται τα κριτήρια. Οι απαλλαγές τεκμηρίωσης και οι διαδικασίες TPR δεν πρέπει να ταυτίζονται: μια εξαίρεση από συγκεκριμένο αρχείο δεν καταργεί αυτόματα κάθε αναφορά.
Οι εταιρείες ακολουθούν τον πολωνικό λογιστικό νόμο ή IFRS όπου απαιτείται ή επιτρέπεται. Οι εισηγμένοι όμιλοι εφαρμόζουν το αντίστοιχο ενωσιακό πλαίσιο. Ελληνικός όμιλος χρειάζεται συμφωνία μεταξύ τοπικών βιβλίων, φορολογικών κατηγοριών και ενοποίησης.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση του 1987 διαβάζεται μαζί με τις εφαρμοζόμενες τροποποιήσεις MLI. Η επίσημη πολωνική συνθετική παρουσίαση είναι χρήσιμη για τον έλεγχο των αλλαγών, αλλά τα δεσμευτικά κείμενα παραμένουν η Σύμβαση και το MLI.
Το άρθρο μερισμάτων δεν θέτει μειωμένο συμβατικό ποσοστό. Πολωνικό μέρισμα προς φυσικό πρόσωπο Ελλάδας υπάγεται επομένως γενικά σε εσωτερικό φόρο 19%, εφόσον δεν υπάρχει διαφορετική εσωτερική μεταχείριση. Εταιρική συμμετοχή Ελλάδας εξετάζεται για την ενωσιακή απαλλαγή με τις νόμιμες προϋποθέσεις.
Σε πληρωμή από Ελλάδα προς Πολωνία, ο γενικός ελληνικός φόρος μερισμάτων 5% εφαρμόζεται χωρίς να απαιτείται αντίστοιχο συμβατικό όριο. Οι ελληνικές παρακρατήσεις τόκων 15% και δικαιωμάτων 20% μπορούν να περιορίζονται σε 10% ή να απαλλάσσονται σε επιλέξιμη ενωσιακή ενδοομιλική περίπτωση.
Η πίστωση πολωνικού φόρου στην Ελλάδα περιορίζεται στον ελληνικό φόρο που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα. Σε προσωπικό μέρισμα με πολωνική παρακράτηση 19%, ο ελληνικός φόρος 5% δεν συνεπάγεται πίστωση ή επιστροφή ολόκληρου του 19%. Η έλλειψη συμβατικού ορίου μερισμάτων έχει πρακτική σημασία σε αυτόν τον υπολογισμό.
Η Πολωνία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Η χρήση μειωμένου ή ειδικού καθεστώτος απαιτεί πάντως ξεχωριστή αξιολόγηση των ελληνικών κανόνων συμμετοχών, CFC και πραγματικής διοίκησης.
Συντάξεις, προσωρινή εργασία και μεταφορά κατοικίας χρειάζονται τα αντίστοιχα συμβατικά άρθρα. Το A1 αφορά κοινωνική ασφάλιση και δεν υποκαθιστά πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας.
Ελλάδα – Πολωνία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρείες: Ελλάδα 22%, Πολωνία γενικά 19%, με ειδικό 9% για επιλέξιμο λειτουργικό εισόδημα μικρών ή νέων φορολογουμένων.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Πολωνία 23%, με ενδοκοινοτικούς κανόνες και στις δύο χώρες.
Μερίσματα: Ελλάδα γενικά 5%, Πολωνία γενικά 19%. Η Σύμβαση δεν προβλέπει μειωμένο πολωνικό ανώτατο ποσοστό.
Διαδικασίες: Η χρήση PLN και η εφαρμογή KSeF χρειάζονται πρόβλεψη στα λογιστικά συστήματα και στις εμπορικές συμβάσεις.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η spółka z ograniczoną odpowiedzialnością — sp. z o.o., η ανώνυμη S.A. και το υποκατάστημα αλλοδαπής. Η επιλογή επηρεάζει εταιρική διακυβέρνηση, φορολογικό καθεστώς και πρακτική συμμόρφωση.
Η εγγραφή στο KRS, η φορολογική ταυτοποίηση NIP, οι πραγματικοί δικαιούχοι και οι σχετικές ηλεκτρονικές εξουσιοδοτήσεις χρειάζονται συντονισμό. VAT, VAT-UE, μισθοδοσία και KSeF έχουν διακριτές διαδικασίες.
Πριν από σημαντική διανομή ή πληρωμή τόκων προς Ελλάδα πρέπει να έχει οργανωθεί ο έλεγχος παρακράτησης και pay and refund. Η συλλογή δικαιολογητικών μετά την πληρωμή μπορεί να καθυστερήσει ουσιωδώς την ανάκτηση φόρου.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Πολωνία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.