Τσεχία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: 10.915.839 κάτοικοι στις 31 Δεκεμβρίου 2025, σύμφωνα με την Τσεχική Στατιστική Υπηρεσία.
Νόμισμα: Τσεχική κορόνα — CZK. Η συμμετοχή στην ΕΕ δεν συνεπάγεται χρήση ευρώ.
Εταιρικός φόρος: Γενικά 21%, από το φορολογικό έτος 2024.
ΦΠΑ: Κανονικός 21% και βασικός μειωμένος 12%, με ειδική μεταχείριση συγκεκριμένων αγαθών και υπηρεσιών.
Όριο εγγραφής ΦΠΑ: Από το 2025 εξετάζεται ο σχετικός κύκλος εργασιών ανά ημερολογιακό έτος. Υπάρχουν δύο όρια, CZK 2.000.000 και CZK 2.536.500, με διαφορετικό χρόνο έναρξης υποχρέωσης.
Φόρος φυσικών προσώπων: 15% και 23%. Για το 2026 το ετήσιο όριο μετάβασης στο ανώτερο κλιμάκιο είναι CZK 1.762.812 φορολογητέας βάσης.
Μερίσματα: Γενικά 15% παρακράτηση, με εταιρικές απαλλαγές και ειδικούς κανόνες δικαιούχων.
Κεφαλαιακά κέρδη: Εταιρικά κέρδη γενικά στον εταιρικό φόρο. Για φυσικά πρόσωπα μπορεί να ισχύει φόρος 15%/23% ή απαλλαγή λόγω των προβλεπόμενων προϋποθέσεων κατοχής.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Συνήθως 15% σε βασικές κατηγορίες παθητικού εισοδήματος, με ενδεχόμενη συμβατική μείωση ή ενωσιακή απαλλαγή.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι, μέσω της Σύμβασης Ελλάδας – Τσεχοσλοβακίας που συνεχίζει να εφαρμόζεται στην Τσεχία. Το άρθρο μερισμάτων δεν περιλαμβάνει ανώτατο ποσοστό φόρου πηγής.
VIES: Ναι, ως κράτος μέλος της ΕΕ. Ο αριθμός ΦΠΑ και η συγκεκριμένη πράξη πρέπει να ελέγχονται αυτοτελώς.
Η Τσεχία συνδυάζει βιομηχανική παραγωγή, τεχνολογικές υπηρεσίες και στενή εμπορική σύνδεση με τις ευρωπαϊκές αλυσίδες εφοδιασμού. Η Πράγα συγκεντρώνει υπηρεσίες και διοικητικές λειτουργίες, ενώ η παραγωγική δραστηριότητα έχει ευρύτερη γεωγραφική κατανομή.
Για ελληνική επιχείρηση, η πρόσβαση στην ενιαία αγορά διευκολύνει τις συναλλαγές. Η τελική οργάνωση εξαρτάται από αποθέματα, προσωπικό, τόπο διαπραγμάτευσης συμβάσεων και ενδεχόμενη μόνιμη εγκατάσταση.
Η κορόνα δημιουργεί συναλλαγματικές διαφορές σε χρηματοδότηση και εμπορικές πληρωμές. Η πρόβλεψη κερδοφορίας χρειάζεται να περιλαμβάνει το τοπικό εργατικό κόστος, τις εισφορές και τη μετατροπή των ποσών σε ευρώ.
Φορολογία εταιρειών
Ο γενικός συντελεστής 21% εφαρμόζεται στη φορολογητέα εταιρική βάση. Το λογιστικό αποτέλεσμα προσαρμόζεται για φορολογικές αποσβέσεις, μη εκπιπτόμενες δαπάνες και άλλες διαφορές. Δεν αποτελεί φόρο επί του συνολικού τζίρου.
Η έδρα και ο τόπος πραγματικής διοίκησης είναι κρίσιμοι για τη φορολογική κατοικία. Αλλοδαπή επιχείρηση μπορεί να φορολογείται για κέρδη που αποδίδονται σε τσεχική μόνιμη εγκατάσταση. Η ύπαρξη τοπικής εταιρείας δεν αποκλείει τον έλεγχο της ουσιαστικής διοίκησης από άλλη χώρα.
Για συμμετοχές μπορεί να ισχύουν απαλλαγές εταιρικών μερισμάτων ή υπεραξίας, όταν καλύπτονται οι απαιτήσεις ποσοστού, χρόνου κατοχής, νομικής μορφής και φορολογικής υπαγωγής. Μια συμμετοχή σε εταιρεία της ΕΕ δεν αρκεί χωρίς έλεγχο αυτών των όρων.
Χρηματοδοτήσεις και υπηρεσίες ομίλου χρειάζονται τεκμηρίωση τιμών αγοράς και πραγματικού επιχειρηματικού σκοπού. Στην έκπτωση τόκων εξετάζονται οι κανόνες περιορισμού δανειακού κόστους και οι εφαρμοζόμενες εξαιρέσεις.
Οι μεγάλοι όμιλοι ελέγχουν χωριστά τις υποχρεώσεις του πλαισίου παγκόσμιας ελάχιστης φορολόγησης. Ο ονομαστικός συντελεστής 21% δεν αποδεικνύει από μόνος του ότι δεν υπάρχουν συμπληρωματικός φόρος ή υποχρεώσεις πληροφόρησης.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Στα τσεχικά μερίσματα ο εσωτερικός συντελεστής είναι γενικά 15%. Για ορισμένους δικαιούχους μπορεί να ισχύει αυξημένη παρακράτηση ή διαφορετική μεταχείριση, ανάλογα με τη δικαιοδοσία και τη διαθέσιμη φορολογική συνεργασία.
Η Σύμβαση με την Ελλάδα αναγνωρίζει φορολόγηση μερισμάτων και στη χώρα πηγής, χωρίς αριθμητικό ανώτατο όριο στο άρθρο 10. Επομένως δεν τεκμηριώνεται με αυτή τη Σύμβαση γενική μείωση στο 5% ή στο 10%. Τυχόν απαλλαγή εταιρικής συμμετοχής εξετάζεται με τις δικές της προϋποθέσεις.
Στους τόκους η Σύμβαση προβλέπει γενικό όριο 10% επί του ακαθάριστου ποσού, με ειδικές εξαιρέσεις. Πριν από την παρακράτηση ελέγχονται η κατοικία του πραγματικού δικαιούχου, η σύνδεση με μόνιμη εγκατάσταση και τυχόν ευνοϊκότερος εσωτερικός κανόνας.
Στα δικαιώματα διακρίνονται δύο ομάδες. Τα βιομηχανικά δικαιώματα, ο εξοπλισμός και η τεχνογνωσία μπορούν να φορολογηθούν στην πηγή μέχρι 10%. Οι προβλεπόμενες αμοιβές πνευματικής ιδιοκτησίας λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου υπάγονται σε αποκλειστική φορολόγηση στη χώρα κατοικίας, όταν εφαρμόζεται το αντίστοιχο άρθρο.
Η περιγραφή «royalty» στο τιμολόγιο δεν αρκεί για την ταξινόμηση. Χρειάζονται το συμβόλαιο, η έκταση των δικαιωμάτων που παραχωρούνται και τα πιστοποιητικά που απαιτεί η τσεχική διαδικασία.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Οι φορολογικοί κάτοικοι υπάγονται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημά τους, ενώ οι μη κάτοικοι για τις προβλεπόμενες τσεχικές πηγές. Στην κατοικία εξετάζονται κατοικία, παρουσία και ουσιαστικοί δεσμοί· σε σύγκρουση με την Ελλάδα εφαρμόζονται τα συμβατικά κριτήρια.
Η γενική κλίμακα περιλαμβάνει 15% μέχρι το σχετικό όριο και 23% για το υπερβάλλον μέρος. Το 2026 το ετήσιο όριο είναι CZK 1.762.812. Πρόκειται για φορολογητέα βάση και δεν ταυτίζεται σε κάθε περίπτωση με το ακαθάριστο ποσό μισθού ή εσόδων.
Μισθωτοί και αυτοαπασχολούμενοι έχουν διαφορετικούς κανόνες υπολογισμού, εκπτώσεων και εισφορών. Η προσωπική καθαρή απόδοση δεν προκύπτει μόνο από τον συντελεστή φόρου εισοδήματος.
Μερίσματα μπορεί να φορολογούνται αυτοτελώς με παρακράτηση. Για πωλήσεις τίτλων και εταιρικών συμμετοχών εξετάζονται οι ειδικές απαλλαγές, τα χρονικά τεστ και οι κανόνες δήλωσης απαλλασσόμενου εισοδήματος.
Από το 2026 καταργήθηκε το όριο CZK 40 εκατ. που περιόριζε την απαλλαγή μετά την πλήρωση του χρονικού τεστ σε συγκεκριμένες πωλήσεις τίτλων και εταιρικών συμμετοχών. Η αλλαγή δεν καταργεί τα χρονικά τεστ ούτε μεταφέρεται αυτόματα σε κάθε άλλο περιουσιακό στοιχείο.
Για Έλληνα που μετακινείται στην Τσεχία χρειάζεται διαχωρισμός φορολογικού έτους, εισοδημάτων και διαδικασίας μεταφοράς κατοικίας στην Ελλάδα. Η τσεχική εγγραφή δεν μεταβάλλει μόνη της τα στοιχεία της ΑΑΔΕ.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρικά κέρδη: Γενικά 21%.
ΦΠΑ: Κανονικός 21%, βασικός μειωμένος 12%.
Γενική προσωπική κλίμακα: 15% και 23%, με ετήσιο όριο CZK 1.762.812 για το 2026.
Μερίσματα: Γενικά 15% παρακράτηση, πριν από απαλλαγές ή ειδική μεταχείριση.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Χωρίς αριθμητικό πλαφόν στα μερίσματα· τόκοι γενικά μέχρι 10%· βιομηχανικά δικαιώματα μέχρι 10%, με ιδιαίτερη απαλλαγή πηγής για την προβλεπόμενη κατηγορία πνευματικών δικαιωμάτων.
Οι συντελεστές παρακράτησης δεν περιγράφουν τη συνολική φορολογία όλων των δικαιούχων. Η ασφαλιστική επιβάρυνση και οι φόροι άλλων πράξεων υπολογίζονται χωριστά.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Η αύξηση του εταιρικού φόρου στο 21% εφαρμόζεται από το 2024. Παράλληλα, το σύστημα ΦΠΑ οργανώθηκε γύρω από τον κανονικό συντελεστή 21% και τον βασικό μειωμένο 12%.
Από το 2025 η παρακολούθηση των ορίων ΦΠΑ γίνεται με βάση το ημερολογιακό έτος. Με υπέρβαση CZK 2 εκατ. η υποχρεωτική υπαγωγή ξεκινά κατά κανόνα την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους, με δυνατότητα επιλογής προγενέστερης έναρξης. Με υπέρβαση CZK 2.536.500 ξεκινά την επόμενη ημέρα. Η αίτηση έχει ιδιαίτερη προθεσμία και δεν πρέπει να αναβάλλεται μέχρι την επόμενη ετήσια δήλωση.
Για το 2026 αναπροσαρμόστηκε το όριο της προσωπικής κλίμακας και καταργήθηκε ο παραπάνω περιορισμός απαλλαγής CZK 40 εκατ. για επιλέξιμες πωλήσεις τίτλων και συμμετοχών. Η ημερομηνία συναλλαγής παραμένει κρίσιμη σε σύγκριση με το 2025.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Τσεχία συμμετέχει στο VIES. Στην ενδοκοινοτική παράδοση αγαθών ελέγχονται ενεργός αριθμός ΦΠΑ, μεταφορά, παραστατικά και ανακεφαλαιωτικές υποχρεώσεις. Η απαλλαγή δεν θεμελιώνεται μόνο από τη χώρα του αντισυμβαλλομένου.
Στις υπηρεσίες εφαρμόζεται ο κατάλληλος κανόνας τόπου παροχής. Ακίνητα, εκδηλώσεις και άλλες ειδικές κατηγορίες χρειάζονται διαφορετικό χειρισμό από τον γενικό κανόνα B2B.
Οι συναλλαγές συνδεδεμένων επιχειρήσεων γίνονται σε όρους αγοράς. Η τεκμηρίωση καλύπτει λειτουργίες, κινδύνους, υπηρεσίες και χρηματοδότηση, μαζί με τις σχετικές υποχρεώσεις δηλώσεων του ομίλου.
Τα ΔΠΧΑ εφαρμόζονται στο προβλεπόμενο ενωσιακό πεδίο, ιδίως στις ενοποιημένες καταστάσεις εισηγμένων. Οι λοιπές οντότητες εξετάζουν τα τοπικά λογιστικά πρότυπα και τις επιτρεπόμενες επιλογές. Οι φορολογικές προσαρμογές παραμένουν αυτοτελείς.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η εφαρμοζόμενη Σύμβαση προέρχεται από τη συμφωνία με την Τσεχοσλοβακία και συνδέεται στην Ελλάδα με τον Ν.1838/1989. Ελέγχονται το αυθεντικό κείμενο και οι σημερινές εφαρμοζόμενες τροποποιήσεις.
Στα μερίσματα δεν προβλέπεται συμβατικό ποσοτικό ανώτατο όριο. Στους τόκους το γενικό όριο είναι 10%. Στα δικαιώματα απαιτείται διάκριση της κατηγορίας πριν από την επιλογή 10% ή αποκλειστικής φορολόγησης στην κατοικία.
Για ελληνική εταιρεία ή φυσικό πρόσωπο η πίστωση νόμιμου αλλοδαπού φόρου περιορίζεται στον ελληνικό φόρο που αναλογεί στο ίδιο εισόδημα. Τσεχική παρακράτηση 15% σε μέρισμα φυσικού προσώπου δεν δημιουργεί ελληνική επιστροφή της διαφοράς από το 5%.
Σε εταιρική συμμετοχή μπορεί να εφαρμόζεται το πλαίσιο της ΕΕ για μερίσματα ή τόκους και δικαιώματα. Η νομική μορφή, η κατοχή και ο πραγματικός δικαιούχος τεκμηριώνονται πριν από την πληρωμή.
Η Τσεχία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Η φορολογική κατοικία, τα εισοδήματα συντάξεων και η μόνιμη εγκατάσταση εξετάζονται με τα αντίστοιχα άρθρα, χωρίς γενίκευση από τους συντελεστές επενδύσεων.
Ελλάδα – Τσεχία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Τσεχία γενικά 21%.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Τσεχία 21%, με διαφορετικές μειωμένες κατηγορίες και όρια μικρών επιχειρήσεων.
Μερίσματα: Ελληνική γενική παρακράτηση 5%, τσεχική γενικά 15%. Οι απαλλαγές εταιρικών συμμετοχών εξετάζονται χωριστά.
Νόμισμα και συναλλαγές: Και οι δύο χώρες συμμετέχουν στο ενωσιακό πλαίσιο, αλλά η Τσεχία χρησιμοποιεί CZK. Ο συναλλαγματικός σχεδιασμός επηρεάζει τις καθαρές αποδόσεις.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις εταιρικές μορφές είναι η s.r.o. και η a.s. Η επιλογή εξαρτάται από εταιρική διακυβέρνηση, χρηματοδότηση και ανάγκες συμμετοχής επενδυτών.
Η σύσταση συνδέεται με εμπορικό μητρώο, τυχόν άδεια δραστηριότητας, φορολογική εγγραφή και δήλωση πραγματικού δικαιούχου. Οι ηλεκτρονικές φορολογικές υπηρεσίες χρειάζονται κατάλληλες εξουσιοδοτήσεις και παρακολούθηση κοινοποιήσεων.
Για απόσπαση εργαζομένου από Ελλάδα ελέγχονται το εφαρμοζόμενο καθεστώς κοινωνικής ασφάλισης, το Α1 όταν απαιτείται και οι τοπικές εργασιακές δηλώσεις. Η ενωσιακή κινητικότητα δεν υποκαθιστά τη μισθολογική συμμόρφωση.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Τσεχία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.