Ισραήλ
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 10 εκατ. κάτοικοι, με βάση τις πρόσφατες δημοσιεύσεις της Central Bureau of Statistics. Η ακριβής τιμή εξαρτάται από την ημερομηνία αναφοράς και την κάλυψη της εκτίμησης.
Νόμισμα: Νέο ισραηλινό σέκελ — ILS / NIS.
Εταιρικός φόρος: 23% γενικός συντελεστής. Επιλέξιμες επενδύσεις και τεχνολογικές δραστηριότητες έχουν ειδικά καθεστώτα κινήτρων.
ΦΠΑ: 18% βασικός συντελεστής από 1/1/2025, με απαλλαγές και μηδενικό συντελεστή για συγκεκριμένες συναλλαγές.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Το καθεστώς exempt dealer για επιλέξιμες μικρές δραστηριότητες έχει όριο NIS 122.833 για το 2026. Δεν αποτελεί γενική απαλλαγή όλων των εταιρειών ή επαγγελμάτων.
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτικοί συντελεστές έως 47%, πλέον εισφοράς υψηλού εισοδήματος 3% όπου εφαρμόζεται.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Συνήθως 25% ή 30% για ουσιώδη μέτοχο, πλέον ενδεχόμενων πρόσθετων εισφορών.
Κεφαλαιακά κέρδη φυσικών προσώπων: Συνήθως 25% ή 30% σε ορισμένες περιπτώσεις ουσιώδους συμμετοχής, με ειδικούς κανόνες και πρόσθετες εισφορές.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα συνήθως 25% / 30%· για μη κάτοικες εταιρείες τόκοι και δικαιώματα κατά κανόνα 23%, πριν από απαλλαγές, φορολογική άδεια ή ΣΑΔΦ.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση του 1995. Από Ισραήλ προς Ελλάδα: συμβατικό όριο μερισμάτων 25%, τόκων 10%, δικαιωμάτων γενικά 10%, με ειδική περίπτωση 7%.
VIES: Όχι — χώρα εκτός Ε.Ε.
Το Ισραήλ διαθέτει σημαντική τεχνολογική δραστηριότητα σε λογισμικό, κυβερνοασφάλεια, βιοτεχνολογία, ιατρικές εφαρμογές και αγροτεχνολογία. Για ελληνικές επιχειρήσεις ενδιαφέρον παρουσιάζουν οι συνεργασίες έρευνας, οι άδειες τεχνολογίας, οι επενδύσεις και οι εξαγωγές.
Οι συναλλαγές με την Ελλάδα είναι συναλλαγές με τρίτη χώρα. Απαιτείται χωριστός έλεγχος τελωνείων, τόπου παροχής υπηρεσιών, δικαιωμάτων και παρακρατήσεων, καθώς και των τρεχουσών λειτουργικών συνθηκών μεταφοράς και πληρωμών.
Χρήσιμο να θυμάστε: η ΣΑΔΦ με το Ισραήλ δεν προβλέπει την ίδια μεταχείριση μερισμάτων και προς τις δύο κατευθύνσεις. Επιπλέον, δεν εφαρμόζονται οι ευρωπαϊκές οδηγίες μητρικών–θυγατρικών ή τόκων–δικαιωμάτων.
Φορολογία εταιρειών
Μια εταιρεία θεωρείται κάτοικος όταν έχει συσταθεί στο Ισραήλ ή όταν ο έλεγχος και η διοίκησή της ασκούνται εκεί. Οι κάτοικοι φορολογούνται για παγκόσμιο εισόδημα, ενώ οι μη κάτοικοι για εισόδημα ισραηλινής πηγής, με την επιφύλαξη της εφαρμοστέας ΣΑΔΦ.
Ο γενικός εταιρικός συντελεστής είναι 23% και εφαρμόζεται συνήθως και στις εταιρικές υπεραξίες. Τα κίνητρα του Encouragement of Capital Investments Law απαιτούν επιλεξιμότητα βάσει δραστηριότητας, τοποθεσίας και άλλων ουσιαστικών όρων. Δεν δικαιούται κάθε εταιρεία τεχνολογίας μειωμένο συντελεστή.
Μερίσματα μεταξύ ισραηλινών εταιρειών που προέρχονται από επιλέξιμο εγχώριο εισόδημα συνήθως απαλλάσσονται. Τα αλλοδαπά μερίσματα φορολογούνται γενικά, με δυνατότητα πίστωσης φόρου αλλοδαπής και, σε ειδικές περιπτώσεις, υποκείμενου εταιρικού φόρου. Δεν υπάρχει γενική απαλλαγή όλων των αλλοδαπών διανομών.
Οι πραγματικές επιχειρηματικές δαπάνες και τόκοι μπορούν να εκπίπτουν εφόσον συνδέονται με την παραγωγή φορολογητέου εισοδήματος και πληρούν τους ειδικούς κανόνες. Για πληρωμές σε αλλοδαπούς συνδεδεμένους απαιτούνται συμβάσεις, τεκμηρίωση τιμών και συμμόρφωση παρακρατήσεων.
Οι επιχειρηματικές ζημιές μπορούν να μεταφέρονται χωρίς γενικό χρονικό όριο για συμψηφισμό με επιλέξιμο μελλοντικό επιχειρηματικό εισόδημα και ορισμένα συναφή κεφαλαιακά κέρδη. Δεν προβλέπεται γενικός συμψηφισμός σε προηγούμενες χρήσεις.
Από χρήσεις που αρχίζουν την 1/1/2026 εφαρμόζεται εγχώριος συμπληρωματικός φόρος ελάχιστης φορολόγησης για επιλέξιμους πολυεθνικούς ομίλους με έσοδα τουλάχιστον €750 εκατ. Στόχος είναι πραγματική φορολόγηση 15% στις ισραηλινές λειτουργίες εντός πεδίου εφαρμογής, ακόμη και όταν υφίστανται επενδυτικά κίνητρα.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Η συνήθης παρακράτηση είναι 25%, ή 30% για ουσιώδη μέτοχο, γενικά με συμμετοχή τουλάχιστον 10% σύμφωνα με τους ειδικούς κανόνες. Ειδικά επενδυτικά καθεστώτα μπορεί να έχουν διαφορετική μεταχείριση. Η ΣΑΔΦ προς Ελλάδα θέτει όριο 25%, χωρίς γενικό εταιρικό όριο 5%.
Τόκοι και δικαιώματα: Για μη κάτοικες εταιρείες ο γενικός εγχώριος συντελεστής είναι κατά κανόνα 23%. Η Σύμβαση περιορίζει τους επιλέξιμους τόκους σε 10% και τα δικαιώματα γενικά σε 10%. Για συγκεκριμένα κινηματογραφικά έργα και ταινίες/μαγνητοταινίες ραδιοφωνικής ή τηλεοπτικής μετάδοσης το άρθρο 12 προβλέπει 7%.
Η γενική διαδικασία εμβασμάτων ισραηλινής πηγής μπορεί να απαιτεί πιστοποιητικό της Israel Tax Authority για απαλλαγή ή μειωμένη παρακράτηση. Ο δικαιούχος πρέπει να εξασφαλίζει τη σωστή τεκμηρίωση πριν από την πληρωμή. Για φυσικά πρόσωπα και ειδικούς τόκους ισχύουν επιπλέον κατηγορίες· το 23% δεν παρουσιάζεται ως καθολικός συντελεστής για όλους.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Βασικό κριτήριο είναι το κέντρο ζωτικών συμφερόντων: οικογένεια, κατοικία, εργασία και οικονομικές σχέσεις. Η παρουσία 183 ημερών στο έτος ή τουλάχιστον 30 ημερών στο έτος και 425 συνολικά στο έτος και στα δύο προηγούμενα δημιουργεί σχετικά τεκμήρια, με δυνατότητα ανταπόδειξης.
Οι κάτοικοι φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Η προοδευτική κλίμακα ενεργού εισοδήματος περιλαμβάνει 10%, 14%, 20%, 31%, 35% και 47%. Προσωπικές πιστώσεις μειώνουν τον φόρο. Ασφαλιστικές και υγειονομικές εισφορές εξετάζονται χωριστά.
Επιβάλλεται πρόσθετη εισφορά 3% στο μέρος ετήσιου φορολογητέου εισοδήματος πάνω από NIS 721.560 για την περίοδο 2025–2027. Από το 2025 εφαρμόζεται επιπλέον 2% στο μέρος εισοδήματος από κεφαλαιακές πηγές πάνω από το αντίστοιχο όριο. Η πρόσθετη εισφορά κεφαλαίου δεν εφαρμόζεται αυτομάτως σε ολόκληρο το εισόδημα μισθωτής εργασίας.
Τα συνήθη μερίσματα και οι υπεραξίες έχουν βασικούς συντελεστές 25% / 30%, με πιθανές εισφορές υψηλού εισοδήματος. Ακίνητα, παλαιές κτήσεις, μη τιμαριθμοποιημένοι τίτλοι και ειδικά επενδυτικά εισοδήματα χρειάζονται χωριστή εξέταση.
Επιλέξιμοι νέοι μετανάστες και μακροχρόνια επιστρέφοντες κάτοικοι μπορούν να έχουν δεκαετή απαλλαγή συγκεκριμένου αλλοδαπού εισοδήματος. Για αφίξεις από 1/1/2026 η απαλλαγή φόρου πρέπει να διακρίνεται από τις υποχρεώσεις αναφοράς, οι οποίες έχουν αλλάξει. Η εργασία που εκτελείται πραγματικά στο Ισραήλ δεν μετατρέπεται σε αλλοδαπό εισόδημα επειδή ο πελάτης βρίσκεται στο εξωτερικό.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Γενικός εταιρικός φόρος: 23%.
Προσωπικό ενεργό εισόδημα: 10%–47%, πλέον ενδεχόμενης εισφοράς υψηλού εισοδήματος.
Συνήθη μερίσματα και υπεραξίες ιδιωτών: 25% / 30%, πλέον πρόσθετων εισφορών όπου εφαρμόζονται.
Εισφορά υψηλού εισοδήματος: 3% στο υπερβάλλον σχετικού ορίου και πρόσθετο 2% σε υπερβάλλον εισόδημα κεφαλαιακών πηγών.
ΦΠΑ: 18% γενικός συντελεστής.
Μη κάτοικες εταιρείες — τόκοι/δικαιώματα: Συνήθως 23% πριν από απαλλαγή ή ΣΑΔΦ.
Μεγάλοι όμιλοι: Εγχώριος συμπληρωματικός φόρος για ελάχιστη πραγματική φορολόγηση 15%, από επιλέξιμες χρήσεις 2026.
Τι άλλαξε πρόσφατα
ΦΠΑ: Αυξήθηκε από 17% σε 18% την 1/1/2025. Οι πληρωμές, πιστωτικά και μεταβατικές συναλλαγές χρειάζονται τον σωστό χρόνο γένεσης φορολογικής υποχρέωσης.
Κεφαλαιακό εισόδημα: Προστέθηκε το 2% για υψηλό εισόδημα από κεφαλαιακές πηγές, πέραν της υφιστάμενης εισφοράς 3%. Ορισμένα φορολογικά ποσά έχουν παγώσει για τα έτη 2025–2027.
Κλειστές εταιρείες: Από το 2025 ισχύουν πρόσθετοι κανόνες για υπερβάλλουσα κερδοφορία και ορισμένα συσσωρευμένα κέρδη closely held companies, περιλαμβανομένης ετήσιας επιβάρυνσης 2% σε επιλέξιμη βάση. Υπάρχουν ουσιώδεις εξαιρέσεις και εναλλακτικές διανομής· δεν πρόκειται για γενικό φόρο 2% όλων των αδιανέμητων κερδών κάθε εταιρείας.
2026: Άρχισε η εφαρμογή του εγχώριου συμπληρωματικού φόρου μεγάλων πολυεθνικών ομίλων και άλλαξε το πλαίσιο αναφοράς για επιλέξιμους νέους/επιστρέφοντες κατοίκους.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Το Ισραήλ δεν συμμετέχει στο VIES. Οι εξαγωγές αγαθών από Ελλάδα απαιτούν τελωνειακή τεκμηρίωση. Στις υπηρεσίες B2B εξετάζεται ο τόπος παροχής, η ιδιότητα του λήπτη και τυχόν εξαιρέσεις. Ο μηδενικός ισραηλινός ΦΠΑ σε υπηρεσίες προς αλλοδαπό δεν είναι αυτόματος, ιδίως όταν υπάρχει ωφέλεια ή πραγματικός λήπτης στο Ισραήλ.
Οι διεθνείς συναλλαγές συνδεδεμένων μερών υπάγονται στο section 85A και στην αρχή των ίσων αποστάσεων. Απαιτούνται κατάλληλη τεκμηρίωση, γνωστοποιήσεις και, για επιλέξιμους μεγάλους ομίλους, αναφορές ανά χώρα.
Οι περισσότερες ισραηλινές εισηγμένες εφαρμόζουν IFRS, με εξαιρέσεις για ειδικούς εποπτευόμενους κλάδους και επιλέξιμες διπλές εισαγωγές. Μη εισηγμένες εταιρείες ακολουθούν κατάλληλο εθνικό πλαίσιο ή IFRS όπου επιτρέπεται. Η εφαρμογή λογιστικού προτύπου δεν καθορίζει μόνη της τη φορολογική βάση.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ Ελλάδας–Ισραήλ κυρώθηκε με τον ν. 2572/1998. Τα άρθρα 10–12 πρέπει να διαβάζονται ανά κατεύθυνση πληρωμής, μαζί με τυχόν εφαρμοστέες μεταβολές MLI.
Από Ισραήλ προς Ελλάδα: Το βασικό συμβατικό όριο μερισμάτων είναι 25%. Για τόκους είναι 10%, για δικαιώματα γενικά 10% και για την ειδική κατηγορία ταινιών 7%. Εφαρμόζεται χαμηλότερος εγχώριος φόρος όταν προβλέπεται.
Από Ελλάδα προς Ισραήλ: Το αρχικό άρθρο 10 προβλέπει όριο μερισμάτων 35% στην ελληνική πηγή. Αυτό δεν αυξάνει την ελληνική γενική παρακράτηση 5%: η Σύμβαση θέτει ανώτατο όριο, δεν δημιουργεί υψηλότερο φόρο. Οι τόκοι και τα δικαιώματα μπορούν να περιοριστούν στα αντίστοιχα συμβατικά όρια 10% και 10% / 7%, από τους γενικούς ελληνικούς συντελεστές 15% και 20%.
Δεν εφαρμόζονται οι ευρωπαϊκές απαλλαγές λόγω απλής εταιρικής συμμετοχής με το Ισραήλ. Η πίστωση φόρου αλλοδαπής στην Ελλάδα υπόκειται στο ελληνικό όριο· ο ισραηλινός φόρος 25% επί μερίσματος δεν επιστρέφεται αυτομάτως από την Ελλάδα όταν ο ελληνικός αναλογών φόρος είναι χαμηλότερος.
Συντάξεις: Εξετάζονται χωριστά η προηγούμενη ιδιωτική εργασία, η δημόσια υπηρεσία και οι ειδικές συμβατικές διατάξεις. Η ισραηλινή απαλλαγή νέου κατοίκου δεν μεταβάλλει από μόνη της το δικαίωμα φορολόγησης της ελληνικής πηγής.
Προνομιακά καθεστώτα: Το Ισραήλ δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Τα ειδικά επενδυτικά κίνητρα εξετάζονται αυτοτελώς όπου οι ελληνικοί κανόνες απαιτούν έλεγχο πραγματικής φορολόγησης.
Ελλάδα – Ισραήλ: μια γρήγορη σύγκριση
Γενικός εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Ισραήλ 23%.
Μερίσματα ιδιωτών: Ελλάδα γενικά 5% · Ισραήλ συνήθως 25% / 30%, με ενδεχόμενες πρόσθετες εισφορές.
Βασικός ΦΠΑ: Ελλάδα 24% · Ισραήλ 18%.
Διακίνηση και πληρωμές: Η Ελλάδα είναι εντός Ε.Ε. και ευρωζώνης· το Ισραήλ είναι τρίτη χώρα και χρησιμοποιεί ILS. Τελωνειακή συμμόρφωση, συναλλαγματικός κίνδυνος και τεκμηρίωση παρακρατήσεων επηρεάζουν το συνολικό κόστος.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Εταιρικές μορφές: Ιδιωτική εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, δημόσια εταιρεία, προσωπική εταιρεία και εγγεγραμμένη αλλοδαπή εταιρεία/υποκατάστημα. Η επιλογή επηρεάζει ευθύνη, φορολογική διαφάνεια και υποχρεώσεις υποβολής.
Εγγραφές: Εταιρικό μητρώο, Income Tax, VAT και εργοδοτικές υποχρεώσεις. Οι εισφορές National Insurance και υγείας ελέγχονται στο Bituach Leumi.
Τράπεζες: Ενδεικτικά Bank Leumi, Bank Hapoalim και Israel Discount Bank. Οι συναλλαγές σε ILS απαιτούν συμφωνία για ισοτιμία και κατανομή τραπεζικών εξόδων.
Πρακτικό σημείο: Σε άδειες λογισμικού, έρευνα και τεχνολογικές συνεργασίες, το συμβόλαιο πρέπει να διακρίνει υπηρεσία, δικαίωμα χρήσης και μεταβίβαση πνευματικής ιδιοκτησίας. Η διάκριση επηρεάζει ΦΠΑ, παρακράτηση και τιμολόγηση μεταξύ συνδεδεμένων.