Τουρκία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 86,09 εκατ. στο τέλος του 2025, σύμφωνα με το σύστημα καταγραφής πληθυσμού της TurkStat.
Νόμισμα: Τουρκική λίρα — TRY.
Εταιρικός φόρος: Γενικά 25%. Ορισμένες χρηματοοικονομικές και άλλες ειδικά προσδιορισμένες επιχειρήσεις υπάγονται σε 30%.
ΦΠΑ: Κανονικός 20%, μειωμένοι 10% και 1%, ανά κατηγορία πράξης.
Όριο ΦΠΑ: Δεν υπάρχει γενικό όριο κύκλου εργασιών που απαλλάσσει κάθε συνήθη επιχείρηση από εγγραφή. Η φορολογητέα δραστηριότητα και οι ειδικές απαλλαγές καθορίζουν την υποχρέωση.
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτική κλίμακα 15%, 20%, 27%, 35% και 40%, με ετήσια όρια σε TRY.
Μερίσματα: Γενική παρακράτηση 15% από 22 Δεκεμβρίου 2024. Για κάτοικο φυσικό πρόσωπο, η τελική φορολογία μπορεί να απαιτεί δήλωση με προβλεπόμενη απαλλαγή μέρους του ποσού.
Κεφαλαιακά κέρδη: Διαφέρουν ανά περιουσιακό στοιχείο, επενδυτικό μέσο, διάρκεια κατοχής και ιδιότητα δικαιούχου.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 15%, δικαιώματα συχνά 20% εσωτερικά και τόκοι με διαφορετικούς συντελεστές ανά χρηματοδότηση.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι. Γενικά όρια 15% στα μερίσματα, 12% στους τόκους και 10% στα δικαιώματα, με ειδικές διατάξεις και εξαιρέσεις.
VIES: Όχι — η τελωνειακή σχέση με την Ε.Ε. δεν ισοδυναμεί με συμμετοχή στο VIES.
Η Τουρκία διαθέτει μεγάλη εσωτερική αγορά, βιομηχανία, τουρισμό, γεωργία και υπηρεσίες. Η γεωγραφική σύνδεση με την Ελλάδα διευκολύνει εμπορικές επαφές, ενώ οι συναλλαγματικές συνθήκες επηρεάζουν ουσιαστικά τιμές και ταμειακό προγραμματισμό.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, οι συναλλαγές αγαθών απαιτούν τελωνειακή αξιολόγηση, έλεγχο πεδίου τελωνειακής ένωσης και κατάλληλα έγγραφα. Η παροχή υπηρεσιών χρειάζεται ανεξάρτητο έλεγχο ΦΠΑ, φόρου πηγής και μόνιμης εγκατάστασης.
Χρήσιμο να θυμάστε: ένας ευνοϊκός δασμολογικός χειρισμός αγαθών δεν δημιουργεί ενδοκοινοτική παράδοση ούτε απαλλαγή φόρου εισοδήματος υπηρεσιών.
Φορολογία εταιρειών
Εταιρείες με νομική έδρα ή τόπο επιχειρηματικής διοίκησης στην Τουρκία φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Μη κάτοικοι εξετάζονται για τουρκική δραστηριότητα μέσω εγκατάστασης και συγκεκριμένα εισοδήματα πηγής.
Ο γενικός εταιρικός φόρος είναι 25%, ενώ οι ειδικά προσδιορισμένες χρηματοοικονομικές και άλλες επιχειρήσεις έχουν 30%. Κίνητρα και μειωμένοι συντελεστές αφορούν συγκεκριμένα επιλέξιμα κέρδη, όχι αυτομάτως ολόκληρο τον κύκλο εργασιών.
Στο πλαίσιο του 2026, επιλέξιμα εξαγωγικά κέρδη και παραγωγικές δραστηριότητες μπορούν να έχουν μειώσεις συντελεστή με τους ειδικούς όρους. Η απόδοση κερδών ανά δραστηριότητα και τα απαιτούμενα πιστοποιητικά είναι ουσιαστικά για τον υπολογισμό.
Από το 2025 εφαρμόζεται εγχώριος ελάχιστος εταιρικός φόρος 10% στη νόμιμη ειδική βάση, με εξαιρέσεις και προσαρμογές. Δεν είναι εναλλακτικός γενικός συντελεστής αντί του 25%, ούτε επιπλέον 10% που προστίθεται υποχρεωτικά σε κάθε εταιρεία.
Οι νεοεισερχόμενες επιχειρήσεις έχουν ειδική μεταχείριση για την εφαρμογή του εγχώριου ελάχιστου φόρου. Αναδιοργανώσεις δεν ταυτίζονται πάντοτε με πραγματική πρώτη έναρξη δραστηριότητας.
Επιλέξιμες συμμετοχές, επενδυτικά κίνητρα και αλλοδαπά εισοδήματα εξετάζονται για απαλλαγές ή πίστωση. Ζημιές, χρηματοδοτικές δαπάνες και thin capitalisation υπόκεινται σε συγκεκριμένους περιορισμούς.
Οι λογιστικές και φορολογικές επιπτώσεις πληθωριστικής αναπροσαρμογής πρέπει να διαχωρίζονται. Η ονομαστική αύξηση ενός ποσού σε λίρες δεν αποτελεί πάντοτε πραγματική οικονομική κερδοφορία.
Οι μεγάλοι πολυεθνικοί όμιλοι εξετάζουν και το διεθνές πλαίσιο ελάχιστου φόρου 15%. Αυτό έχει διαφορετικό πεδίο και υπολογισμό από τον εγχώριο μηχανισμό 10%.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενική παρακράτηση 15%. Το συμβατικό όριο 15% με την Ελλάδα δεν επιφέρει συνήθως πρόσθετη μείωση έναντι του σημερινού εσωτερικού συντελεστή.
Τόκοι: Η εσωτερική μεταχείριση εξαρτάται από πιστωτή, δάνειο και επενδυτικό μέσο. Το γενικό συμβατικό όριο είναι 12%, χωρίς να αυξάνει χαμηλότερο εσωτερικό φόρο. Για ορισμένους κρατικούς και κεντρικούς τραπεζικούς δικαιούχους προβλέπεται απαλλαγή.
Δικαιώματα: Εσωτερικός φόρος συχνά 20%, με συμβατικό περιορισμό 10% για επιλέξιμο πραγματικό δικαιούχο Ελλάδας. Σύνθετες άδειες λογισμικού ή τεχνογνωσίας χρειάζονται ανάλυση πραγματικού περιεχομένου.
Υπηρεσίες: Η τουρκική νομοθεσία προβλέπει παρακρατήσεις σε ορισμένες επαγγελματικές και άλλες πληρωμές μη κατοίκων. Η Σύμβαση, ο τόπος εκτέλεσης και η εγκατάσταση μπορούν να αλλάζουν το δικαίωμα φορολόγησης.
Η μόνιμη εγκατάσταση και τυχόν πρόσθετη φορολόγηση αποδιδόμενων κερδών χρειάζονται ξεχωριστό έλεγχο. Δεν εφαρμόζεται το άρθρο μερισμάτων μηχανικά σε κάθε μεταφορά από υποκατάστημα.
Για συμβατική μεταχείριση απαιτούνται πιστοποιητικό κατοικίας και τα προβλεπόμενα τουρκικά δικαιολογητικά ή μεταφράσεις. Η διαδικασία οργανώνεται πριν από την πληρωμή, ενώ επιστροφή εξετάζεται αν παρακρατήθηκε μεγαλύτερος φόρος από τον νόμιμο.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η φορολογική κατοικία συνδέεται με domicile και παραμονή που υπερβαίνει το προβλεπόμενο διάστημα, με ειδικές εξαιρέσεις προσωρινής παρουσίας. Οι κάτοικοι υπάγονται γενικά σε φορολογία παγκόσμιου εισοδήματος.
Για το 2026 η κλίμακα αρχίζει με 15% έως TRY 190.000 και 20% στο επόμενο τμήμα έως TRY 400.000. Ακολουθεί 27% έως TRY 1 εκατ. για μη μισθολογικό εισόδημα ή έως TRY 1,5 εκατ. για μισθούς. Το επόμενο κλιμάκιο έχει 35% έως TRY 5,3 εκατ. και το υπερβάλλον 40%.
Τα ποσά αφορούν φορολογητέα βάση και οι συντελεστές εφαρμόζονται οριακά. Η διάκριση μισθολογικού και λοιπού εισοδήματος πρέπει να διατηρείται, αντί να παρουσιάζεται μία κοινή κλίμακα ποσών για κάθε εισόδημα.
Μερίσματα κατοίκων από επιλέξιμες εγχώριες εταιρείες μπορεί να έχουν απαλλαγή του μισού ποσού, με δήλωση του υπολοίπου όταν πληρούνται οι νόμιμοι κανόνες. Η παρακράτηση 15% πιστώνεται σύμφωνα με τις προβλεπόμενες διατάξεις και δεν αποτελεί πάντα τελικό φόρο κατοίκου.
Τόκοι καταθέσεων, κεφαλαιαγορές και υπεραξίες έχουν ειδικούς μηχανισμούς, συχνά με παρακράτηση που εξαρτάται από μέσο, διάρκεια και ημερομηνία συναλλαγής. Πωλήσεις ακινήτων και επιχειρηματική δραστηριότητα εξετάζονται διαφορετικά.
Εισφορές εργαζομένου και εργοδότη, ασφαλιστικές βάσεις και απαλλαγές μισθοδοσίας είναι χωριστές από την κλίμακα φόρου. Η εκτίμηση συνολικού κόστους απασχόλησης χρειάζεται κοινό υπολογισμό όλων των παραμέτρων.
Για κάτοικο Ελλάδας με τουρκικό εισόδημα, η ελληνική δήλωση και πίστωση φόρου δεν εξαρτώνται μόνο από την είσπραξη μέσω τουρκικής τράπεζας. Απαιτείται το είδος εισοδήματος και το νόμιμο αποδεικτικό φόρου.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: Γενικά 25%, ειδικές κατηγορίες 30%. Εγχώριος ελάχιστος φόρος 10% σε ιδιαίτερη βάση, με εξαιρέσεις.
Κατανάλωση: ΦΠΑ 20%, μειωμένοι 10% και 1%, χωρίς καθολική απαλλαγή βάσει ενός γενικού ορίου τζίρου.
Φυσικά πρόσωπα: Κλίμακα 15%–40%, με διαφορετικό ενδιάμεσο όριο μισθών για το 2026.
Διεθνείς πληρωμές: Γενικό συμβατικό όριο μερισμάτων 15%, τόκων 12% και δικαιωμάτων 10%. Εφαρμόζεται χαμηλότερος εσωτερικός φόρος ή ειδική απαλλαγή όπου προβλέπεται.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Ο σημερινός γενικός εταιρικός φόρος 25% και ο ΦΠΑ 20% αντικαθιστούν παλαιότερες περιγραφές με φόρο εταιρείας 20% και ΦΠΑ 18%.
Από 22 Δεκεμβρίου 2024 η παρακράτηση μερισμάτων αυξήθηκε από 10% σε 15%. Η ημερομηνία διανομής και η κατηγορία δικαιούχου πρέπει να ελέγχονται πριν από την εφαρμογή παλαιού συντελεστή.
Ο εγχώριος ελάχιστος εταιρικός φόρος εφαρμόζεται στα κέρδη από το 2025. Η επίσημη καθοδήγηση του 2026 αναλύει τη βάση, τις εξαιρέσεις και την αντιμετώπιση πρώτης έναρξης.
Τα προσωπικά κλιμάκια αναπροσαρμόστηκαν για το 2026. Η μεταβολή ορίων σε λίρες δεν αποτελεί αλλαγή των βασικών ποσοστών 15%–40%, αλλά αλλάζει την κατανομή της φορολογητέας βάσης.
Οι οδηγίες εταιρικού φόρου του Μαΐου 2026 περιλαμβάνουν διευκρινίσεις για απαλλαγές, συμψηφισμό αποτελεσμάτων και επενδυτικές προσαρμογές. Μεταγενέστερες ρυθμίσεις με μελλοντική έναρξη εφαρμογής δεν αντιμετωπίζονται ως γενικός συντελεστής για τα κέρδη του 2026.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Τουρκία δεν συμμετέχει στο VIES. Τα αγαθά από Ελλάδα αντιμετωπίζονται ως εξαγωγή και εισαγωγή, με εφαρμογή των σχετικών τελωνειακών κανόνων. Το A.TR, όπου ενδείκνυται, δεν αποτελεί αριθμό ΦΠΑ ούτε γενική απόδειξη καταγωγής για κάθε σκοπό.
Στις υπηρεσίες ελέγχονται τουρκικός ΦΠΑ και αντίστροφη χρέωση. Η απαλλαγή εξαγωγικής υπηρεσίας χρειάζεται τις ουσιαστικές προϋποθέσεις του τοπικού νόμου και δεν προκύπτει μόνο από ξένη διεύθυνση πελάτη.
Οι συνδεδεμένες συναλλαγές χρειάζονται τιμές αγοράς και προβλεπόμενες αναφορές transfer pricing. Η χρηματοδότηση και οι κεντρικές υπηρεσίες ελέγχονται και ως προς thin capitalisation, πραγματικό όφελος και φορολογική έκπτωση.
Οντότητες που υπάγονται στο αντίστοιχο πλαίσιο εφαρμόζουν TFRS, ενώ άλλες έχουν ιδιαίτερα τουρκικά λογιστικά πρότυπα. Οι φορολογικές καταστάσεις και η λογιστική ενοποίηση του ομίλου συμφωνούνται χωριστά, ιδίως ως προς πληθωριστικές προσαρμογές.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση κατανέμει δικαιώματα φορολόγησης και προβλέπει τα γενικά όρια 15% στα μερίσματα, 12% στους τόκους και 10% στα δικαιώματα, με ειδικές εξαιρέσεις και τις εφαρμοζόμενες μεταβολές.
Για ελληνικό μέρισμα προς Τουρκία, ο εσωτερικός ελληνικός φόρος 5% μπορεί να είναι ήδη χαμηλότερος από το συμβατικό όριο. Για ελληνικούς τόκους και δικαιώματα, τα γενικά 15% και 20% μπορούν να περιορίζονται σε 12% και 10%, αντίστοιχα, όταν πληρούνται οι όροι.
Η πίστωση νόμιμου αλλοδαπού φόρου περιορίζεται στον αναλογούντα ελληνικό φόρο. Η Σύμβαση περιλαμβάνει και ειδικές διατάξεις πίστωσης που χρειάζονται αυτοτελή έλεγχο πεδίου, διάρκειας και σημερινής εφαρμογής· δεν χρησιμοποιούνται ως καθολικός κανόνας τεκμαρτής πίστωσης.
Μέρισμα φυσικού προσώπου με τουρκική παρακράτηση 15% δεν δημιουργεί από μόνο του ελληνική επιστροφή της διαφοράς από τον φόρο 5%. Τυχόν αχρεώστητος φόρος αναζητείται από τη χώρα πηγής με τη δική της διαδικασία.
Η Τουρκία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Η τελωνειακή σχέση δεν δημιουργεί αυτόματη απαλλαγή ενωσιακών οδηγιών σε εταιρικές πληρωμές. Μεταφορά κατοικίας και συντάξεις εξετάζονται με τα αντίστοιχα συμβατικά άρθρα.
Ελλάδα – Τουρκία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Τουρκία γενικά 25%, με ειδικές κατηγορίες και διαφορετικούς ελάχιστους φόρους.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Τουρκία 20%, με διαφορετικές μειωμένες κατηγορίες.
Μερίσματα: Ελληνική γενική παρακράτηση 5%, τουρκική 15%. Η τελική επιβάρυνση κατοίκου Τουρκίας μπορεί να απαιτεί ετήσια δήλωση.
Εμπόριο: Η τελωνειακή ένωση έχει συγκεκριμένο πεδίο. Δεν μετατρέπει τις συναλλαγές σε ενδοκοινοτικές πράξεις ΦΠΑ.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η Limited Şirket και η Anonim Şirket, μαζί με υποκατάστημα αλλοδαπής. Η καταχώριση, ο φορολογικός αριθμός και οι ηλεκτρονικές εξουσιοδοτήσεις οργανώνονται πριν από την έναρξη.
Η τραπεζική προετοιμασία περιλαμβάνει συναλλαγματικό σχεδιασμό και νόμιμους όρους τιμολόγησης. Τα συμβόλαια προσδιορίζουν νόμισμα, χρόνο πληρωμής και ποιος φέρει τον φόρο πηγής.
Για προσωπικό από Ελλάδα εξετάζονται άδειες διαμονής και εργασίας, τοπική μισθοδοσία και η εφαρμοζόμενη σχέση κοινωνικής ασφάλισης. Η άδεια εταιρείας ή το φορολογικό πιστοποιητικό δεν υποκαθιστά το δικαίωμα εργασίας.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Τουρκία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.