Ισπανία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 49,80 εκατ. κάτοικοι — προσωρινά στοιχεία INE για την 1/7/2026.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 25%. Για χρήσεις που αρχίζουν το 2026, επιλέξιμες πολύ μικρές εταιρείες με προηγούμενο κύκλο εργασιών κάτω από €1 εκατ. εφαρμόζουν 19% στα πρώτα €50.000 φορολογητέας βάσης και 21% στο υπόλοιπο· επιλέξιμες μικρές εταιρείες εφαρμόζουν 23%.
ΦΠΑ: 21% βασικός · 10% μειωμένος · 4% υπερμειωμένος.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Δεν υπάρχει γενικό εγχώριο όριο απαλλαγής αντίστοιχο του ιρλανδικού. Ειδικά καθεστώτα και απαλλασσόμενες δραστηριότητες εξετάζονται χωριστά.
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτική IRPF, με κρατικό και περιφερειακό τμήμα. Η συνολική κλίμακα εξαρτάται από την αυτόνομη κοινότητα.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Γενική κλίμακα αποταμιευτικού εισοδήματος 19% / 21% / 23% / 27% / 30%.
Κεφαλαιακά κέρδη φυσικών προσώπων: Οι συνήθεις υπεραξίες μεταβίβασης περιουσίας υπάγονται στην ίδια κλίμακα αποταμιευτικού εισοδήματος, με εξαιρέσεις.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα και τόκοι κατά κανόνα 19%. Στα δικαιώματα, γενικά 19% για επιλέξιμους κατοίκους Ε.Ε./ΕΟΧ και 24% στις λοιπές περιπτώσεις, πριν από απαλλαγές ή ΣΑΔΦ.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση του 2000. Βασικά όρια: μερίσματα 5% / 10%, τόκοι 8%, δικαιώματα 6%.
VIES: Ναι — με αριθμούς ES και την απαιτούμενη εγγραφή για ενδοκοινοτικές συναλλαγές. Τα Κανάρια Νησιά, η Θέουτα και η Μελίγια έχουν ειδική μεταχείριση έμμεσης φορολογίας.
Η Ισπανία διαθέτει μεγάλη εσωτερική αγορά και ισχυρή παρουσία σε τουρισμό, τρόφιμα, αυτοκινητοβιομηχανία, υποδομές και ανανεώσιμη ενέργεια. Αποτελεί επίσης βάση εμπορικών σχέσεων με τη Λατινική Αμερική.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, η κοινή ευρωπαϊκή αγορά και το ευρώ διευκολύνουν την εμπορική δραστηριότητα. Ωστόσο, περιφερειακή φορολογία, τοπικές άδειες και διαφορετικά καθεστώτα σε συγκεκριμένες περιοχές επηρεάζουν την επιλογή εγκατάστασης.
Χρήσιμο να θυμάστε: ούτε ο εταιρικός συντελεστής ούτε η προσωπική κλίμακα είναι ίδιοι για κάθε ισπανική επιχείρηση ή κάτοικο. Η χρήση, ο προηγούμενος τζίρος, η περιοχή και η δραστηριότητα αλλάζουν το αποτέλεσμα.
Φορολογία εταιρειών
Μια εταιρεία θεωρείται συνήθως κάτοικος όταν συστήνεται βάσει ισπανικού δικαίου, έχει καταστατική έδρα στην Ισπανία ή πραγματική διοίκηση εκεί. Οι κάτοικοι φορολογούνται για παγκόσμιο εισόδημα· οι μη κάτοικοι μέσω εγκατάστασης ή των ειδικών κανόνων IRNR.
Ο γενικός φόρος είναι 25%. Για χρήσεις που ξεκινούν το 2026, οι επιλέξιμες microempresas με προηγούμενο καθαρό κύκλο εργασιών κάτω από €1 εκατ. εφαρμόζουν 19% στα πρώτα €50.000 βάσης και 21% στο υπερβάλλον. Οι επιλέξιμες entidades de reducida dimensión, κατά κανόνα με κύκλο εργασιών κάτω από €10 εκατ., εφαρμόζουν 23%. Ελέγχονται συνδεδεμένες επιχειρήσεις, ομαδοποίηση τζίρου και εξαιρέσεις· οι εταιρείες διαχείρισης περιουσίας δεν δικαιούνται αυτομάτως αυτές τις μειώσεις.
Επιλέξιμες νεοσύστατες ενεργές εταιρείες μπορούν να εφαρμόσουν 15% στην πρώτη κερδοφόρα φορολογική περίοδο και στην επόμενη. Τα πιστοποιημένα startups έχουν ειδικούς κανόνες διάρκειας. Το καθεστώς δεν καλύπτει κάθε νέα εταιρεία ή αναδιοργάνωση υπάρχουσας δραστηριότητας.
Τα εταιρικά κεφαλαιακά κέρδη εντάσσονται γενικά στη φορολογητέα βάση. Μερίσματα και υπεραξίες επιλέξιμων συμμετοχών απαλλάσσονται κατά κανόνα κατά 95%, με προϋποθέσεις συμμετοχής τουλάχιστον 5%, κατοχής και, για αλλοδαπές συμμετοχές, φορολογικής υπαγωγής. Το υπολειπόμενο 5% δεν ισοδυναμεί με συντελεστή φόρου 5%.
Οι μεταφερόμενες ζημιές δεν έχουν γενικό χρονικό όριο, αλλά ο ετήσιος συμψηφισμός περιορίζεται με κανόνες που εξαρτώνται και από τον τζίρο. Οι καθαρές χρηματοοικονομικές δαπάνες υπόκεινται σε περιορισμό έκπτωσης, κατά κανόνα συνδεδεμένο με το λειτουργικό αποτέλεσμα, και ειδικούς κανόνες εξαγορών και συνδεδεμένων συναλλαγών.
Η Ισπανία έχει θεσπίσει συμπληρωματικό φόρο Pillar Two για μεγάλους πολυεθνικούς και εγχώριους ομίλους εντός του ορίου €750 εκατ. Ειδικές αυτόνομες φορολογικές αρμοδιότητες στη Χώρα των Βάσκων και στη Ναβάρα απαιτούν χωριστό έλεγχο.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενικός συντελεστής 19%. Επιλέξιμη μητρική εταιρεία στην Ε.Ε. μπορεί να απαλλάσσεται υπό προϋποθέσεις. Για Έλληνα πραγματικό δικαιούχο η ΣΑΔΦ προβλέπει 5% σε επιλέξιμη άμεση εταιρική συμμετοχή τουλάχιστον 25% και 10% στις λοιπές περιπτώσεις.
Τόκοι: Γενικός συντελεστής 19%, αλλά πολλοί τόκοι που λαμβάνει επιλέξιμος κάτοικος άλλου κράτους της Ε.Ε. απαλλάσσονται βάσει εσωτερικού δικαίου. Εφόσον δεν υπάρχει απαλλαγή, εξετάζεται το συμβατικό όριο 8%.
Δικαιώματα: Για επιλέξιμο κάτοικο Ελλάδας ο γενικός συντελεστής μη κατοίκου είναι 19%, με δυνατότητα περιορισμού στο 6% βάσει ΣΑΔΦ ή πλήρους απαλλαγής για επιλέξιμες ενδοομιλικές πληρωμές.
Η φορολόγηση άλλων αμοιβών μη κατοίκων δεν ταυτίζεται αυτομάτως με τη φορολόγηση δικαιωμάτων. Εξετάζονται η πηγή εισοδήματος, η μόνιμη εγκατάσταση και η πραγματική φύση υπηρεσίας, λογισμικού ή άδειας χρήσης.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία κρίνεται ιδίως από παραμονή άνω των 183 ημερών στο ημερολογιακό έτος ή από το κύριο κέντρο οικονομικών συμφερόντων. Υπάρχουν οικογενειακά τεκμήρια και κανόνες ΣΑΔΦ για διπλή κατοικία. Οι κάτοικοι φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα.
Το γενικό εισόδημα, όπως μισθοί και ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα, υπάγεται σε κρατική και περιφερειακή κλίμακα. Δεν είναι ορθό να αναφέρεται ένας ενιαίος ανώτατος συντελεστής για όλη τη χώρα. Οι ασφαλιστικές εισφορές και τα προσωπικά/οικογενειακά ελάχιστα εξετάζονται επιπλέον.
Στο συνήθως εφαρμοζόμενο αποταμιευτικό εισόδημα, οι οριακοί συντελεστές είναι 19% έως €6.000, 21% από €6.000 έως €50.000, 23% έως €200.000, 27% έως €300.000 και 30% πάνω από €300.000. Η κλίμακα περιλαμβάνει συνήθη μερίσματα, τόκους και υπεραξίες μεταβίβασης. Δεν σημαίνει ότι ο ανώτατος συντελεστής εφαρμόζεται σε όλο το εισόδημα.
Υπάρχει ειδικό καθεστώς για επιλέξιμους εισερχόμενους εργαζομένους και άλλες κατηγορίες, γνωστό ως καθεστώς Beckham. Η ένταξη απαιτεί συγκεκριμένες προϋποθέσεις και εμπρόθεσμη επιλογή· δεν αποτελεί γενική απαλλαγή νέων κατοίκων.
Πρέπει επίσης να εξετάζονται ο φόρος περιουσίας, ο φόρος αλληλεγγύης μεγάλων περιουσιών και οι περιφερειακοί φόροι δωρεών/κληρονομιών. Η υποχρέωση δήλωσης αλλοδαπών περιουσιακών στοιχείων μπορεί να υφίσταται χωρίς αντίστοιχη άμεση φορολογική οφειλή.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Γενικός εταιρικός φόρος: 25%.
Επιλέξιμες microempresas, χρήσεις 2026: 19% έως €50.000 βάσης και 21% στο υπόλοιπο.
Επιλέξιμες μικρές εταιρείες, χρήσεις 2026: 23%.
Επιλέξιμες νεοσύστατες εταιρείες: 15%, με χρονικές και ουσιαστικές προϋποθέσεις.
Μερίσματα/συνήθεις υπεραξίες ιδιωτών: 19% / 21% / 23% / 27% / 30%.
Γενικό προσωπικό εισόδημα: Κρατική συν περιφερειακή προοδευτική φορολογία.
ΦΠΑ: 21% / 10% / 4%.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Σταδιακή μείωση εταιρικού φόρου: Το 2026 οι συντελεστές των microempresas μειώθηκαν σε 19% / 21%, από 21% / 22% για χρήσεις που άρχισαν το 2025. Ο συντελεστής επιλέξιμων μικρών εταιρειών μειώθηκε από 24% σε 23%. Η νομοθεσία προβλέπει περαιτέρω μειώσεις επόμενων ετών.
Υψηλό αποταμιευτικό εισόδημα: Από το 2025 ο ανώτατος συντελεστής πάνω από €300.000 αυξήθηκε σε 30%. Οι δηλώσεις που υποβάλλονται το 2026 μπορεί να αφορούν το εισόδημα του 2025· το έτος υποβολής δεν ταυτίζεται με το έτος εφαρμογής συντελεστή.
Pillar Two: Η Ley 7/2024 εισήγαγε τον συμπληρωματικό φόρο ελάχιστης φορολόγησης μεγάλων ομίλων. Οι σχετικές υποχρεώσεις υπολογισμού και αναφοράς χρειάζονται χωριστό σχεδιασμό από την κανονική εταιρική δήλωση.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Για ενδοκοινοτικές συναλλαγές απαιτείται η κατάλληλη εγγραφή στο Registro de Operadores Intracomunitarios — ROI. Η απλή κατοχή ισπανικού φορολογικού αριθμού δεν εγγυάται ενεργό αριθμό VIES. Εξετάζονται ανακεφαλαιωτικές δηλώσεις, Intrastat, OSS και αποδεικτικά μεταφοράς.
Τα Κανάρια Νησιά εφαρμόζουν IGIC και βρίσκονται εκτός του ευρωπαϊκού πεδίου ΦΠΑ. Η Θέουτα και η Μελίγια εφαρμόζουν IPSI και ειδικούς τελωνειακούς κανόνες. Η αποστολή αγαθών σε αυτές τις περιοχές δεν αντιμετωπίζεται ως κοινή ενδοκοινοτική παράδοση στην ηπειρωτική Ισπανία.
Οι ενδοομιλικές συναλλαγές τιμολογούνται σε όρους αγοράς. Υποχρεώσεις τεκμηρίωσης και δηλώσεων, όπως το Modelo 232, εξετάζονται ανά συναλλαγή και όριο. Το Plan General de Contabilidad αποτελεί βασικό εθνικό πλαίσιο· οι εισηγμένοι όμιλοι εφαρμόζουν στις ενοποιημένες καταστάσεις τα ευρωπαϊκά IFRS.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ Ελλάδας–Ισπανίας προβλέπει μερίσματα 5% όταν ο πραγματικός δικαιούχος είναι επιλέξιμη εταιρεία με άμεση συμμετοχή τουλάχιστον 25%, και 10% στις λοιπές περιπτώσεις. Τόκοι: 8%. Δικαιώματα: 6%. Εξετάζονται και οι τροποποιήσεις μέσω MLI και οι κανόνες κατά της καταχρηστικής χρήσης.
Από Ισπανία προς Ελλάδα: Οι εγχώριες απαλλαγές για επιλέξιμους τόκους κατοίκων Ε.Ε. και για ορισμένα ενδοομιλικά μερίσματα/δικαιώματα μπορεί να είναι ευνοϊκότερες από τη ΣΑΔΦ. Διαφορετικά εφαρμόζονται τα συμβατικά όρια, με πιστοποιητικό κατοικίας και τα απαιτούμενα στοιχεία.
Από Ελλάδα προς Ισπανία: Τα ελληνικά μερίσματα έχουν γενική παρακράτηση 5%, η οποία δεν αυξάνεται λόγω συμβατικού ορίου 10%. Οι γενικές ελληνικές παρακρατήσεις τόκων 15% και δικαιωμάτων 20% μπορούν να περιοριστούν σε 8% και 6% αντίστοιχα. Πλήρης απαλλαγή μπορεί να ισχύει σε επιλέξιμες εταιρικές πληρωμές εντός Ε.Ε.
Συντάξεις: Το άρθρο 18 αφορά τις συνήθεις συντάξεις από προηγούμενη εργασία, ενώ οι συντάξεις δημόσιας υπηρεσίας ελέγχονται στο άρθρο 19. Δεν αρκεί η χώρα τραπεζικού λογαριασμού για τον καθορισμό του δικαιώματος φορολόγησης.
Προνομιακά καθεστώτα: Η Ισπανία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Ειδικά περιφερειακά ή εταιρικά κίνητρα χρειάζονται πάντως αυτοτελή αξιολόγηση στις ελληνικές διατάξεις που συνδέονται με την πραγματική φορολόγηση.
Ελλάδα – Ισπανία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Ισπανία γενικά 25%, με μειωμένους συντελεστές για επιλέξιμες μικρές και νέες εταιρείες.
Μερίσματα ιδιωτών: Ελλάδα γενικά 5% · Ισπανία προοδευτικά 19%–30% στο αποταμιευτικό εισόδημα.
Βασικός ΦΠΑ: Ελλάδα 24% · Ισπανία 21%.
Περιφερειακές διαφορές: Η Ισπανία απαιτεί πιο εκτεταμένο έλεγχο τοπικού φορολογικού καθεστώτος, ιδιαίτερα για προσωπικό εισόδημα, περιουσία και ειδικές περιοχές. Η σύγκριση πρέπει να γίνεται για συγκεκριμένη τοποθεσία εγκατάστασης.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Εταιρικές μορφές: Sociedad Limitada — SL, Sociedad Anónima — SA, ατομική δραστηριότητα autónomo και υποκατάστημα αλλοδαπής εταιρείας.
Εγγραφές: Εταιρικό μητρώο, NIF, ενδεχομένως NIE των αλλοδαπών εμπλεκομένων, φορολογικό μητρώο και ασφαλιστικές εγγραφές. Η εταιρική και η φορολογική έναρξη είναι χωριστές διαδικασίες.
Τράπεζες: Ενδεικτικά Santander, BBVA και CaixaBank. Η χρήση του ευρώ περιορίζει τον συναλλαγματικό κίνδυνο στις πληρωμές από και προς την Ελλάδα.
Πρακτικό σημείο: Πριν από σύσταση ή αγορά εταιρείας, ελέγχονται τοπικές άδειες, έδρα, εργασιακές υποχρεώσεις, φορολογικά χρέη και υποχρεώσεις ηλεκτρονικής τιμολόγησης. Η πραγματική διοίκηση από την Ελλάδα μπορεί να δημιουργήσει πρόσθετες ελληνικές υποχρεώσεις.