Ιταλία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 58,94 εκατ. κάτοικοι — προσωρινά στοιχεία ISTAT για την 1/1/2026.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: IRES 24%, με πρόσθετη IRAP όπου εφαρμόζεται. Η γενική IRAP είναι 3,9%, αλλά έχει διαφορετική βάση, περιφερειακές διαφοροποιήσεις και ειδικούς κλαδικούς συντελεστές.
ΦΠΑ: 22% βασικός · 10%, 5% και 4% μειωμένοι.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής ΦΠΑ: Δεν υπάρχει γενικό όριο απαλλαγής για όλες τις επιχειρήσεις. Το forfettario για επιλέξιμα φυσικά πρόσωπα συνδέεται γενικά με έσοδα έως €85.000 και πρόσθετες προϋποθέσεις.
Φόρος φυσικών προσώπων: Για εισόδημα 2026, IRPEF 23% / 33% / 43%, πλέον περιφερειακών και δημοτικών πρόσθετων φόρων.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Γενικά 26% σε ιδιωτικές συμμετοχές εκτός επιχειρηματικής δραστηριότητας.
Κεφαλαιακά κέρδη φυσικών προσώπων: Συνήθως 26% σε υπεραξίες χρηματοοικονομικών συμμετοχών, με ειδικούς κανόνες για άλλα περιουσιακά στοιχεία.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 26%, με ειδικό 1,2% για επιλέξιμες εταιρείες Ε.Ε./ΕΟΧ και δυνατότητα μηδενικής παρακράτησης μητρικής–θυγατρικής. Τόκοι και δικαιώματα έχουν ειδικούς κανόνες και μειώσεις ΣΑΔΦ.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση του 1987. Βασικά συμβατικά όρια: μερίσματα 15%, τόκοι 10%, δικαιώματα 5%.
VIES: Ναι — κράτος-μέλος Ε.Ε., με αριθμούς ΦΠΑ IT και κατάλληλη ενεργοποίηση για ενδοκοινοτικές συναλλαγές.
Η Ιταλία είναι σημαντική αγορά βιομηχανίας, μηχανημάτων, τροφίμων, μόδας, τουρισμού και μεταφορών, με πυκνό δίκτυο μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων. Η γεωγραφική εγγύτητα και οι εμπορικές συνδέσεις διευκολύνουν τη συνεργασία με ελληνικές επιχειρήσεις.
Η κοινή χρήση ευρώ και το ευρωπαϊκό πλαίσιο διευκολύνουν πληρωμές και διακίνηση. Παράλληλα, χρειάζεται προσοχή σε τοπική φορολογία, μισθοδοσία, ηλεκτρονική τιμολόγηση και ειδικά εταιρικά καθεστώτα.
Χρήσιμο να θυμάστε: IRES 24% και IRAP 3,9% δεν σημαίνουν αυτομάτως ενιαίο φόρο 27,9% στα ίδια κέρδη. Οι δύο φόροι έχουν διαφορετική φορολογητέα βάση.
Φορολογία εταιρειών
Η εταιρική κατοικία συνδέεται με την καταστατική έδρα, την πραγματική διοίκηση ή την κύρια συνήθη διαχείριση στην Ιταλία για το μεγαλύτερο μέρος της φορολογικής περιόδου. Οι κάτοικοι φορολογούνται για παγκόσμιο εισόδημα· οι εγκαταστάσεις μη κατοίκων για τα αποδιδόμενα ιταλικά κέρδη.
Ο γενικός IRES είναι 24%. Η IRAP επιβάλλεται χωριστά στην καθαρή αξία παραγωγής με δικούς της κανόνες εκπτώσεων και εφαρμογής. Περιφέρειες και ειδικοί κλάδοι μπορεί να έχουν διαφορετικούς συντελεστές. Οι προσωπικές εταιρείες και οι ατομικές δραστηριότητες δεν ακολουθούν αυτομάτως το ίδιο εταιρικό μοντέλο.
Τα μερίσματα που εισπράττει συνήθης εταιρεία υποκείμενη σε IRES εξαιρούνται κατά κανόνα κατά 95%, με ειδικές εξαιρέσεις, ιδίως για χαμηλά φορολογούμενες αλλοδαπές πηγές. Τα επιλέξιμα κέρδη πώλησης συμμετοχών απαλλάσσονται κατά 95% μέσω PEX, με προϋποθέσεις ελάχιστης κατοχής, λογιστικής ταξινόμησης, φορολογικού καθεστώτος και εμπορικής δραστηριότητας της συμμετοχής.
Τα υπόλοιπα εταιρικά κεφαλαιακά κέρδη φορολογούνται γενικά με IRES. Οι δαπάνες πρέπει να είναι συναφείς με τη δραστηριότητα και να τηρούν τους ειδικούς κανόνες. Η έκπτωση καθαρών τόκων περιορίζεται κατά κανόνα σε σχέση με το φορολογικό λειτουργικό αποτέλεσμα, με δυνατότητες μεταφοράς και εξαιρέσεις.
Οι ζημιές IRES μπορούν γενικά να μεταφέρονται χωρίς χρονικό όριο, με περιορισμό χρήσης έως 80% του μελλοντικού φορολογητέου εισοδήματος. Για επιλέξιμες ζημιές των πρώτων τριών χρήσεων νέας πραγματικής δραστηριότητας ισχύουν ειδικοί ευνοϊκότεροι κανόνες. Η μεταχείριση IRAP είναι διαφορετική.
Η Ιταλία εφαρμόζει Pillar Two για μεγάλους ομίλους εντός του ορίου €750 εκατ., με ελάχιστη πραγματική φορολόγηση 15%. Επενδυτικές ενισχύσεις, φορολογικές πιστώσεις και ειδικά καθεστώτα χρειάζονται έλεγχο επιλεξιμότητας και κανόνων σώρευσης.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Ο γενικός συντελεστής είναι 26%. Για επιλέξιμες εταιρείες εγκατεστημένες στην Ε.Ε./ΕΟΧ και υποκείμενες σε εταιρικό φόρο μπορεί να ισχύει 1,2%. Για επιλέξιμη μητρική–θυγατρική σχέση μπορεί να προβλέπεται απαλλαγή, με προϋποθέσεις συμμετοχής, κατοχής, νομικής μορφής και φορολογικής υπαγωγής.
Τόκοι: Δεν υπάρχει ένας ενιαίος συντελεστής για κάθε χρηματοοικονομικό μέσο. Συχνά εφαρμόζεται 26%, αλλά ορισμένοι τόκοι προς μη κατοίκους έχουν 12,5% ή απαλλαγή. Η ΣΑΔΦ με Ελλάδα θέτει γενικό όριο 10% για επιλέξιμους τόκους.
Δικαιώματα: Ο εγχώριος μηχανισμός μπορεί να επιβάλλει 30% στο φορολογητέο μέρος της αμοιβής, συχνά στο 75% του μικτού ποσού, δηλαδή αποτελεσματικά 22,5%, ανά κατηγορία. Η Σύμβαση προς Ελλάδα προβλέπει όριο 5%, ενώ επιλέξιμες ενδοομιλικές πληρωμές εντός Ε.Ε. μπορεί να απαλλάσσονται.
Η χρήση του ευνοϊκότερου καθεστώτος προϋποθέτει τα δικαιολογητικά κατοικίας και επιλεξιμότητας. Η παρακράτηση στον πληρωτή και ο τελικός φόρος του λήπτη πρέπει να αξιολογούνται χωριστά.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία κρίνεται από τα νόμιμα κριτήρια κατοικίας, domicile και φυσικής παρουσίας για το μεγαλύτερο μέρος του έτους, με ειδικό βάρος στις προσωπικές και οικογενειακές σχέσεις. Η απλή εγγραφή ή διαγραφή σε μητρώο δεν αρκεί σε κάθε περίπτωση.
Για εισόδημα που αποκτάται το 2026 η IRPEF έχει 23% έως €28.000, 33% από €28.000 έως €50.000 και 43% πάνω από €50.000. Πρόκειται για οριακούς συντελεστές. Προστίθενται περιφερειακές/δημοτικές επιβαρύνσεις και ασφαλιστικές εισφορές, ενώ οι νόμιμες εκπτώσεις και πιστώσεις επηρεάζουν τον τελικό φόρο.
Τα συνήθη μερίσματα και οι χρηματοοικονομικές υπεραξίες ιδιωτών φορολογούνται γενικά με 26%. Τίτλοι δημοσίου, επιχειρηματικές συμμετοχές, ακίνητα και άλλες ειδικές κατηγορίες ακολουθούν διαφορετικούς κανόνες.
Υπάρχουν ειδικά καθεστώτα για επιλέξιμους εισερχόμενους εργαζομένους, νέους κατοίκους υψηλής περιουσίας και συνταξιούχους που εγκαθίστανται σε επιλέξιμες περιοχές. Το κατ’ αποκοπή καθεστώς νέων κατοίκων για αλλοδαπό εισόδημα έχει αυξηθεί για νέες επιλέξιμες μεταφορές κατοικίας το 2026 σε €300.000 ετησίως, με μεταβατικούς κανόνες. Δεν εφαρμόζεται σε κάθε νέο κάτοικο ή σε κάθε εισόδημα.
Το forfettario αφορά επιλέξιμα φυσικά πρόσωπα με ατομική δραστηριότητα, όχι μια κοινή SRL. Το τεκμαρτό φορολογητέο εισόδημα προσδιορίζεται βάσει δραστηριότητας και εφαρμόζεται ειδικός υποκατάστατος φόρος, με πρόσθετες προϋποθέσεις και υποχρεώσεις εισφορών.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
IRES: 24% γενικός συντελεστής.
IRAP: Γενικά 3,9%, σε διαφορετική βάση και με περιφερειακές/κλαδικές διαφοροποιήσεις.
IRPEF εισοδήματος 2026: 23% / 33% / 43%, πλέον τοπικών πρόσθετων φόρων.
Συνήθη ιδιωτικά μερίσματα/χρηματοοικονομικές υπεραξίες: 26%.
ΦΠΑ: 22% / 10% / 5% / 4%.
Μερίσματα προς μη κατοίκους: 26% γενικά· 1,2% ή 0% σε επιλέξιμες εταιρικές περιπτώσεις Ε.Ε./ΕΟΧ.
ΣΑΔΦ Ελλάδας: Μερίσματα έως 15%, τόκοι έως 10%, δικαιώματα έως 5%, όταν δεν εφαρμόζεται ευνοϊκότερο εγχώριο ή ευρωπαϊκό καθεστώς.
Τι άλλαξε πρόσφατα
IRPEF 2026: Ο μεσαίος συντελεστής για €28.000–€50.000 μειώθηκε από 35% σε 33%. Η δήλωση Redditi/730 του 2026 αφορά συνήθως εισόδημα 2025, επομένως δεν πρέπει να χρησιμοποιείται χωρίς διάκριση ως κλίμακα εισοδήματος 2026.
Μερίσματα και PEX: Ο προϋπολογισμός 2026 εισήγαγε πρόσθετα όρια συμμετοχής 5% ή φορολογικής αξίας €500.000. Το φορολογικό διάταγμα του Μαρτίου 2026 αφαίρεσε αυτές τις νέες προϋποθέσεις με ισχύ από 1/1/2026, επαναφέροντας το προηγούμενο πλαίσιο. Δεν παρουσιάζονται ως ισχύουσα γενική προϋπόθεση τον Οκτώβριο 2026.
Νέοι κάτοικοι: Αυξήθηκε το κατ’ αποκοπή ποσό για νέες επιλέξιμες εντάξεις στο ειδικό καθεστώς αλλοδαπού εισοδήματος. Η ημερομηνία μεταφοράς κατοικίας και οι μεταβατικές διατάξεις καθορίζουν το εφαρμοστέο ποσό.
Επενδυτικά κίνητρα: Ορισμένες ενισχύσεις, όπως για τη ZES unica του Νότου, έχουν παραταθεί για μεταγενέστερα έτη. Απαιτείται έλεγχος προϋπολογισμού, αίτησης και επιλέξιμων επενδύσεων, όχι απλή εφαρμογή ενός ποσοστού σε κάθε δαπάνη.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Ιταλία συμμετέχει στο VIES. Πριν από ενδοκοινοτικές συναλλαγές ελέγχεται η ενεργοποίηση του αριθμού IT. Η απαλλαγή αγαθών απαιτεί μεταφορά και αποδεικτικά· οι υπηρεσίες εξετάζονται με βάση τον τόπο παροχής και τους κανόνες reverse charge. Υπάρχουν υποχρεώσεις Intrastat και άλλα καθεστώτα ανά συναλλαγή.
Οι συναλλαγές με συνδεδεμένους αλλοδαπούς υπόκεινται σε arm’s length. Η κατάλληλη τεκμηρίωση master/local file, με τις ισχύουσες διαδικαστικές προϋποθέσεις, μπορεί να προσφέρει προστασία από συγκεκριμένες κυρώσεις, όχι απαλλαγή από φορολογική προσαρμογή.
Οι εισηγμένοι όμιλοι χρησιμοποιούν ευρωπαϊκά IFRS στις ενοποιημένες καταστάσεις. Πολλές λοιπές επιχειρήσεις εφαρμόζουν τα εθνικά πρότυπα OIC, ενώ ειδικές κατηγορίες έχουν δικούς τους κανόνες. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση μέσω Sistema di Interscambio — SdI αποτελεί βασική πλευρά της ιταλικής συμμόρφωσης.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ Ελλάδας–Ιταλίας κυρώθηκε με τον ν. 1927/1991. Τα βασικά όρια παρακράτησης είναι μερίσματα 15%, τόκοι 10% και δικαιώματα 5%. Ελέγχονται ο πραγματικός δικαιούχος, η σύνδεση με εγκατάσταση και το ισχύον συμβατικό πλαίσιο, περιλαμβανομένου MLI όπου εφαρμόζεται.
Από Ιταλία προς Ελλάδα: Για Έλληνα ιδιώτη, το συμβατικό όριο μερίσματος μπορεί να μειώσει το γενικό 26% σε 15%. Για επιλέξιμη ελληνική εταιρεία μπορεί να ισχύει ευνοϊκότερο 1,2% ή απαλλαγή μητρικής–θυγατρικής. Τόκοι και δικαιώματα εξετάζονται με τα όρια 10% και 5% ή ευνοϊκότερες απαλλαγές.
Από Ελλάδα προς Ιταλία: Ο ελληνικός γενικός φόρος μερισμάτων 5% παραμένει χαμηλότερος από το συμβατικό όριο 15%. Τόκοι και δικαιώματα μπορούν να περιοριστούν από 15% και 20% σε 10% και 5%, αντίστοιχα. Εφόσον πληρούνται οι ελληνικές προϋποθέσεις ενδοομιλικών πληρωμών Ε.Ε., εξετάζεται πλήρης απαλλαγή.
Συντάξεις: Η συνήθης σύνταξη προηγούμενης εργασίας εξετάζεται στο άρθρο 18, ενώ η σύνταξη δημόσιας υπηρεσίας στο άρθρο 19. Τα ειδικά ιταλικά καθεστώτα συνταξιούχων δεν καταργούν τους κανόνες κατανομής δικαιώματος φορολόγησης της Σύμβασης.
Προνομιακά καθεστώτα: Η Ιταλία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Η πίστωση αλλοδαπού φόρου στην Ελλάδα περιορίζεται στον ελληνικό αναλογούντα φόρο και δεν αποτελεί αυτόματη επιστροφή ολόκληρης της ιταλικής παρακράτησης.
Ελλάδα – Ιταλία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22% · Ιταλία IRES 24%, με χωριστή IRAP όπου εφαρμόζεται.
Μερίσματα ιδιωτών: Ελλάδα γενικά 5% · Ιταλία συνήθως 26%.
Βασικός ΦΠΑ: Ελλάδα 24% · Ιταλία 22%.
Εταιρική λειτουργία: Και οι δύο χώρες χρησιμοποιούν ευρώ και συμμετέχουν σε Ε.Ε./VIES. Η Ιταλία απαιτεί ιδιαίτερη προσοχή σε IRAP, τοπικές επιβαρύνσεις και διαδικασίες SdI. Το συνολικό κόστος περιλαμβάνει μισθοδοσία, εισφορές, διοικητική συμμόρφωση και διανομή κερδών.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Εταιρικές μορφές: Società a responsabilità limitata — SRL, απλοποιημένη SRLS, Società per azioni — SPA, προσωπικές εταιρείες SNC/SAS και υποκατάστημα αλλοδαπής.
Σύσταση και εγγραφές: Registro delle Imprese, codice fiscale, partita IVA, απαιτούμενες ασφαλιστικές εγγραφές και τοπικές γνωστοποιήσεις/άδειες. Η διαδικασία και το απαιτούμενο κεφάλαιο εξαρτώνται από τη μορφή.
Τράπεζες: Ενδεικτικά Intesa Sanpaolo, UniCredit και Banco BPM. Τα εταιρικά στοιχεία και η προέλευση κεφαλαίων ελέγχονται χωριστά από την ολοκλήρωση της σύστασης.
Πρακτικό σημείο: Μια SRL με εταίρο στην Ελλάδα χρειάζεται σαφή πραγματική διοίκηση, τεκμηρίωση διασυνοριακών αμοιβών και σωστή απόφαση διανομής. Η εργασία του εταίρου από την Ελλάδα μπορεί να δημιουργήσει θέματα μισθοδοσίας, ασφάλισης ή εγκατάστασης.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι πληροφορίες έχουν ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστούν εξατομικευμένη φορολογική, νομική ή λογιστική συμβουλή. Το φορολογικό έτος εισοδήματος πρέπει να διακρίνεται από το έτος υποβολής της δήλωσης, και τα ειδικά/μεταβατικά καθεστώτα να ελέγχονται αυτοτελώς.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Ιταλία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.