Με μια ματιά
Πληθυσμός: 588.254 κάτοικοι στο τέλος του 2025, σύμφωνα με τη στατιστική υπηρεσία NSO.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 35%. Το σύστημα καταλογισμού και επιστροφών προς μετόχους μπορεί να μειώνει την τελική επιβάρυνση, υπό προϋποθέσεις. Από το έτος φορολογικής εκτίμησης 2025 υπάρχει επίσης προαιρετικό καθεστώς τελικού φόρου 15% χωρίς καταλογισμό και επιστροφή, με κατώτατο όριο βάσει της επιβάρυνσης του συνήθους συστήματος.
ΦΠΑ: Κανονικός συντελεστής 18%, με μειωμένους 12%, 7% και 5% και πράξεις μηδενικού συντελεστή ή απαλλαγής, ανά κατηγορία.
Όριο απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ: Ετήσιος εγχώριος κύκλος εργασιών έως €35.000, με τους κανόνες του καθεστώτος μικρών επιχειρήσεων. Η απαλλαγή δεν ισοδυναμεί με απουσία υποχρέωσης εγγραφής.
Φόρος φυσικών προσώπων: Κλίμακες 0%, 15%, 25% και 35%, με διαφορετικά όρια για άγαμους, έγγαμους και γονείς.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Σύστημα πλήρους καταλογισμού του εταιρικού φόρου στα επιλέξιμα εγχώρια μερίσματα. Οι επιστροφές μετόχων και τα αλλοδαπά μερίσματα χρειάζονται χωριστή εξέταση.
Κεφαλαιακά κέρδη: Φορολόγηση των προβλεπόμενων κατηγοριών υπεραξίας, με απαλλαγές και ειδικούς κανόνες. Στις μεταβιβάσεις μαλτέζικων ακινήτων εφαρμόζεται συνήθως τελικός φόρος επί της αξίας μεταβίβασης.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Συνήθως μηδενική πρόσθετη παρακράτηση μερισμάτων. Τόκοι και δικαιώματα μπορούν επίσης να απαλλάσσονται, εφόσον πληρούνται οι εσωτερικές προϋποθέσεις.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι. Για ελληνικής πηγής μερίσματα προβλέπονται όρια 5% / 10%, ενώ τόκοι και δικαιώματα έχουν γενικό συμβατικό όριο 8%. Η ρύθμιση των μαλτέζικων μερισμάτων διαφέρει λόγω του συστήματος καταλογισμού.
VIES: Ναι — κράτος μέλος της Ε.Ε., με έλεγχο του κατάλληλου τύπου εγγραφής ΦΠΑ.
Η Μάλτα αποτελεί αγορά υπηρεσιών, τουρισμού, ναυτιλίας και διεθνών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Η χρήση του ευρώ και η συμμετοχή στην Ε.Ε. διευκολύνουν τις συναλλαγές με την Ελλάδα, αλλά δεν υποκαθιστούν τις απαιτήσεις τοπικής λειτουργίας και φορολογικής συμμόρφωσης.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται στη σχέση εταιρικού φόρου, διανομής και επιστροφής προς τον μέτοχο. Το αποτέλεσμα εξαρτάται από το εισόδημα, τον δικαιούχο και τη φορολογική μεταχείριση στη χώρα κατοικίας του.
Χρήσιμο να θυμάστε: ο συντελεστής «5% στη Μάλτα» περιγράφει πιθανό συνδυασμένο αποτέλεσμα συγκεκριμένης επιστροφής. Η εταιρεία στο συνηθισμένο καθεστώς αρχικά καταβάλλει φόρο 35%.
Φορολογία εταιρειών
Εταιρεία που έχει συσταθεί στη Μάλτα θεωρείται κατά κανόνα κάτοικος και έχει εκεί το φορολογικό της domicile. Οι επιχειρήσεις αυτές φορολογούνται για το παγκόσμιο εισόδημά τους. Για αλλοδαπή εταιρεία που διοικείται από τη Μάλτα, η κατοικία και η βάση φορολόγησης χρειάζονται ειδική εξέταση, μαζί με την εφαρμοζόμενη σύμβαση.
Ο συνήθης εταιρικός συντελεστής είναι 35%. Μετά τη διανομή, επιλέξιμος μέτοχος μπορεί να ζητήσει επιστροφή μέρους του φόρου. Η επιστροφή 6/7 σε επιλέξιμα εμπορικά κέρδη μπορεί να αφήνει συνολική μαλτέζικη επιβάρυνση 5%. Σε ορισμένα παθητικά εισοδήματα τόκων και δικαιωμάτων, επιστροφή 5/7 οδηγεί σε 10%. Υπάρχουν διαφορετικοί κανόνες όταν έχει χρησιμοποιηθεί απαλλαγή ή πίστωση αλλοδαπού φόρου.
Ενδεικτικά, σε κέρδος €100 η εταιρεία πληρώνει €35 και διανέμει €65. Επιστροφή €30 στον επιλέξιμο μέτοχο αφήνει μαλτέζικο φόρο €5. Ο υπολογισμός αυτός δεν περιλαμβάνει τον φόρο που μπορεί να προκύψει στην Ελλάδα για τον μέτοχο ούτε αποδεικνύει ότι κάθε δραστηριότητα δικαιούται την επιστροφή.
Το προαιρετικό Final Income Tax Without Imputation προβλέπει τελικό συντελεστή 15% για το εισόδημα που εμπίπτει στους κανόνες του, χωρίς το συνηθισμένο σύστημα καταλογισμού και επιστροφής. Η επιλογή μπορεί να εφαρμοστεί από το έτος φορολογικής εκτίμησης 2025, δηλαδή την περίοδο βάσης 2024, και δεσμεύει για τουλάχιστον πέντε διαδοχικά έτη εκτίμησης. Ο τελικός φόρος δεν μπορεί να είναι χαμηλότερος από την επιβάρυνση που θα προέκυπτε στο σύνηθες σύστημα μετά τις επιτρεπόμενες επιστροφές μετόχων. Η σύγκριση των δύο συστημάτων πρέπει να γίνεται με πραγματικές προβλέψεις κερδών και διανομών.
Επιλέξιμες συμμετοχές μπορεί να καλύπτονται από participation exemption, με προϋποθέσεις και κανόνες κατά της καταστρατήγησης. Οι συνήθεις φορολογικές ζημιές μπορούν γενικά να μεταφέρονται σε επόμενα έτη, ενώ η έκπτωση τόκων ελέγχεται με τους κανόνες περιορισμού χρηματοδοτικών δαπανών και ενδοομιλικών συναλλαγών.
Η Μάλτα έχει επιλέξει την αναβολή εφαρμογής IIR και UTPR που επιτρέπει η ευρωπαϊκή οδηγία Pillar Two. Αυτό δεν αποκλείει επιβάρυνση μαλτέζικων δραστηριοτήτων από τους κανόνες άλλης χώρας του ομίλου. Το προαιρετικό καθεστώς 15% χρειάζεται χωριστή αξιολόγηση από τον παγκόσμιο ελάχιστο φόρο.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Συνήθως δεν επιβάλλεται πρόσθετη μαλτέζικη παρακράτηση κατά τη διανομή προς μη κάτοικο. Το ποσό της διανομής και οποιαδήποτε επιστροφή μετόχου πρέπει να αποτυπώνονται με τα αντίστοιχα φορολογικά στοιχεία.
Τόκοι και δικαιώματα: Οι εσωτερικές απαλλαγές μπορούν να οδηγήσουν σε μηδενικό φόρο για επιλέξιμους μη κατοίκους. Εξετάζεται, μεταξύ άλλων, η σύνδεση με μαλτέζικη μόνιμη εγκατάσταση και οι ειδικοί περιορισμοί της απαλλαγής. Όταν απαιτείται συμβατική προστασία, το γενικό όριο της ΣΑΔΦ με την Ελλάδα είναι 8%.
Επιχειρηματικές υπηρεσίες: Εξετάζονται η φύση της πληρωμής, η μόνιμη εγκατάσταση και η πραγματική παρουσία. Η ονομασία «συμβουλευτική υπηρεσία» σε ένα τιμολόγιο δεν καθορίζει από μόνη της αν πρόκειται για επιχειρηματικό κέρδος ή δικαίωμα.
Η ευνοϊκότερη εσωτερική διάταξη μπορεί να εφαρμόζεται αντί του υψηλότερου συμβατικού ορίου. Απαιτούνται αποδεικτικά κατοικίας και πραγματικού δικαιούχου, καθώς και έλεγχος των κανόνων κατά της κατάχρησης.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η φορολογική κατοικία, το domicile και η συνήθης διαμονή είναι διαφορετικές έννοιες. Κάτοικος με μαλτέζικο domicile φορολογείται γενικά για το παγκόσμιο εισόδημα. Σε επιλέξιμο κάτοικο χωρίς μαλτέζικο domicile μπορεί να εφαρμόζεται η remittance basis: εισόδημα μαλτέζικης πηγής και αλλοδαπό εισόδημα που εισάγεται στη Μάλτα υπόκεινται σε φόρο.
Οι αλλοδαπές κεφαλαιακές υπεραξίες έχουν διαφορετική μεταχείριση από το αλλοδαπό εισόδημα και γενικά δεν φορολογούνται στο πλαίσιο αυτό ακόμη και αν εισαχθούν στη Μάλτα. Η διάκριση εισοδήματος, κεφαλαίου και υπεραξίας χρειάζεται τεκμηρίωση τραπεζικών κινήσεων. Μπορεί επίσης να εφαρμόζεται ελάχιστος ετήσιος φόρος, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Για άγαμο, η κλίμακα 2026 είναι 0% μέχρι €12.000, 15% για το επόμενο τμήμα μέχρι €16.000, 25% μέχρι €60.000 και 35% πάνω από αυτό. Για έγγαμους χωρίς εφαρμογή των νέων κλιμάκων τέκνων, το αφορολόγητο είναι €15.000 και το κλιμάκιο 15% φθάνει τις €23.000.
Από το 2026 ισχύουν ευνοϊκότερες κλίμακες για επιλέξιμες οικογένειες. Στην έγγαμη κλίμακα, το αφορολόγητο ανέρχεται σε €17.500 με ένα επιλέξιμο τέκνο και €22.500 με δύο ή περισσότερα. Στις αντίστοιχες γονικές κλίμακες είναι €14.500 και €18.500. Η επιλογή κλίμακας απαιτεί έλεγχο όλων των οικογενειακών προϋποθέσεων.
Τα μερίσματα του συστήματος καταλογισμού δεν αντιμετωπίζονται ως εισόδημα με έναν απλό, ενιαίο πρόσθετο φόρο. Οι υπεραξίες εξετάζονται ανά περιουσιακό στοιχείο. Στις μαλτέζικες μεταβιβάσεις ακινήτων ο συνήθης τελικός φόρος 8% υπολογίζεται επί της αξίας μεταβίβασης, με εξαιρέσεις· δεν είναι φόρος 8% επί του καθαρού κέρδους.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: 35% στο συνηθισμένο καθεστώς. Δυνατές επιστροφές μετόχων υπό όρους. Προαιρετικός τελικός φόρος 15% στο νέο καθεστώς χωρίς καταλογισμό.
Φυσικά πρόσωπα: 0% / 15% / 25% / 35%, με διαφορετικά οικογενειακά όρια και χωριστές ασφαλιστικές υποχρεώσεις.
ΦΠΑ: 18% γενικός, 12% / 7% / 5% επιλεγμένοι μειωμένοι συντελεστές. Η απαλλαγή και ο μηδενικός συντελεστής έχουν διαφορετικές συνέπειες για την έκπτωση εισροών.
Μη κάτοικοι: Συνήθως μηδενική πρόσθετη παρακράτηση μερισμάτων και δυνατότητα απαλλαγής τόκων ή δικαιωμάτων. Η ΣΑΔΦ θέτει γενικό όριο 8% σε τόκους και δικαιώματα όταν εφαρμόζεται.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Το προαιρετικό καθεστώς τελικού εταιρικού φόρου 15% θεσπίστηκε το 2025, με δυνατότητα εφαρμογής από το έτος φορολογικής εκτίμησης 2025, που αντιστοιχεί στην περίοδο βάσης 2024. Η MTCA δημοσίευσε το 2026 οδηγίες για την επιλογή μέσω της φορολογικής δήλωσης και την πενταετή δέσμευση.
Από το 2026 ισχύουν νέες κλίμακες φυσικών προσώπων για επιλέξιμες οικογένειες με τέκνα. Οι παλαιότεροι πίνακες άγαμων και έγγαμων δεν επαρκούν για όλους τους φορολογουμένους.
Από το 2025 το καθεστώς απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων ΦΠΑ έχει εγχώριο όριο €35.000. Το ευρωπαϊκό διασυνοριακό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων διαθέτει πρόσθετο συνολικό όριο €100.000 στην Ε.Ε. και απαιτεί τήρηση των εθνικών προϋποθέσεων κάθε χώρας.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Μάλτα συμμετέχει στο VIES, αλλά ο τύπος εγγραφής ΦΠΑ έχει σημασία. Η συνήθης φορολογητέα εγγραφή του άρθρου 10 διαφέρει από την απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων του άρθρου 11 και τις υποχρεώσεις του άρθρου 12. Μικρή απαλλασσόμενη επιχείρηση μπορεί να χρειάζεται πρόσθετη εγγραφή για λήψη διασυνοριακών υπηρεσιών ή ενδοκοινοτικές αποκτήσεις.
Σε συναλλαγές με την Ελλάδα ελέγχονται ο τόπος φορολόγησης, η αντίστροφη χρέωση, η εγκυρότητα του αριθμού ΦΠΑ και τα αποδεικτικά μεταφοράς αγαθών. Η μη χρέωση ΦΠΑ σε ένα τιμολόγιο χρειάζεται συγκεκριμένη νομική βάση.
Το ειδικό μαλτέζικο πλαίσιο ενδοομιλικής τιμολόγησης εφαρμόζεται από περιόδους βάσης που αρχίζουν την 1η Ιανουαρίου 2024, με όρους πεδίου εφαρμογής και μεταβατικές προβλέψεις. Δάνεια, υπηρεσίες διοίκησης και εκμετάλλευση άυλων στοιχείων χρειάζονται τεκμηρίωση πραγματικών λειτουργιών και όρων αγοράς.
Χρησιμοποιούνται IFRS όπου απαιτούνται και το πλαίσιο GAPSME για επιλέξιμες μικρές και μεσαίες οντότητες. Η λογιστική βάση και οι υποχρεώσεις ελέγχου επιλέγονται βάσει της κατηγορίας της εταιρείας.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ ισχύει από το 2008. Στα ελληνικής πηγής μερίσματα, το συμβατικό όριο είναι 5% όταν ο δικαιούχος είναι επιλέξιμη εταιρεία με άμεση συμμετοχή τουλάχιστον 25%, και 10% στις λοιπές περιπτώσεις. Ο ελληνικός εσωτερικός φόρος μερισμάτων 5% παραμένει ευνοϊκότερος όπου εφαρμόζεται. Ενδέχεται να ισχύει απαλλαγή ενδοομιλικής διανομής με τις προϋποθέσεις του ελληνικού και ευρωπαϊκού πλαισίου.
Η αντίστροφη διανομή, από Μάλτα προς Ελλάδα, διέπεται από ειδική συμβατική ρύθμιση του μαλτέζικου καταλογισμού και τον εσωτερικό κανόνα χωρίς συνήθη πρόσθετη παρακράτηση. Συνεπώς, τα όρια 5% / 10% δεν πρέπει να παρουσιάζονται ως γενική μαλτέζικη παρακράτηση.
Για τόκους και δικαιώματα, το γενικό συμβατικό όριο 8% μπορεί να περιορίζει ελληνική παρακράτηση 15% και 20% αντίστοιχα, με τις απαιτούμενες προϋποθέσεις. Η Σύμβαση ή το ενωσιακό πλαίσιο μπορεί να προβλέπει περαιτέρω ειδική μεταχείριση.
Η Σύμβαση αποκλείει ρητά την πίστωση του υποκείμενου εταιρικού φόρου κατά τον υπολογισμό της ελληνικής πίστωσης για μέρισμα. Ο φόρος που πλήρωσε η μαλτέζικη εταιρεία δεν γίνεται αυτομάτως προσωπικός πιστωτέος φόρος του Έλληνα μετόχου. Χρειάζεται επίσης χωριστή αξιολόγηση τυχόν επιστροφής φόρου που λαμβάνει ο μέτοχος.
Η Μάλτα δεν περιλαμβάνεται στον ελληνικό κατάλογο προνομιακών φορολογικών καθεστώτων της Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Αυτό δεν απαλλάσσει από τον έλεγχο πραγματικής διοίκησης, CFC, οικονομικής υπόστασης και καταχρηστικών διευθετήσεων. Οι συντάξεις και η μεταφορά φορολογικής κατοικίας εξετάζονται με τα συγκεκριμένα άρθρα της Σύμβασης και τα πραγματικά δεδομένα.
Ελλάδα – Μάλτα: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρική φορολογία: Ελλάδα 22%. Μάλτα 35% πριν από πιθανές επιστροφές ή 15% στο προαιρετικό καθεστώς. Η σύγκριση απαιτεί υπολογισμό μέχρι τον τελικό μέτοχο και του χρόνου επιστροφής.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Μάλτα 18%, με μειωμένους συντελεστές και στις δύο χώρες.
Διανομές: Στην Ελλάδα ο συνήθης φόρος μερισμάτων είναι 5%. Στη Μάλτα λειτουργεί καταλογισμός εταιρικού φόρου και συνήθως δεν προστίθεται παρακράτηση σε μη κάτοικο.
Συναλλαγές: Κοινό νόμισμα και ενδοκοινοτικοί κανόνες διευκολύνουν το εμπόριο. Η φορολογική κατοικία και η πραγματική εγκατάσταση παραμένουν αυτοτελή ζητήματα.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η private limited company, η public limited company και το υποκατάστημα αλλοδαπής. Η σύσταση στο Malta Business Registry συνοδεύεται από απαιτήσεις εταιρικών στοιχείων, πραγματικών δικαιούχων και ετήσιων υποβολών.
Πριν από την έναρξη λειτουργίας χρειάζεται σχεδιασμός τραπεζικού λογαριασμού, φορολογικών εγγραφών, λογιστικής παρακολούθησης και τυχόν άδειας δραστηριότητας. Ναυτιλία, χρηματοοικονομικές υπηρεσίες και τυχερά παιχνίδια έχουν ειδικά εποπτικά πλαίσια.
Για επιχείρηση που διοικείται στην πράξη από την Ελλάδα, η μαλτέζικη καταστατική έδρα δεν αρκεί ώστε να αποκλειστούν ελληνική φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση. Συμβάσεις, εξουσίες διοίκησης και πραγματική εργασία πρέπει να συμφωνούν με την εταιρική δομή.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν τους γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Μάλτα από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.