Ολλανδία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: 18.130.208 κάτοικοι την 1η Ιανουαρίου 2026, σύμφωνα με την CBS.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: 19% στα πρώτα €200.000 φορολογητέου κέρδους και 25,8% στο υπερβάλλον ποσό.
ΦΠΑ: Κανονικός συντελεστής 21%, μειωμένος 9%, μηδενικός συντελεστής και απαλλαγές για τις προβλεπόμενες πράξεις.
Όριο απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ: Προαιρετικό καθεστώς KOR για επιλέξιμο ετήσιο κύκλο εργασιών έως €20.000. Δεν αποτελεί γενική απαλλαγή κάθε μικρής επιχείρησης από την εγγραφή ή όλες τις διασυνοριακές υποχρεώσεις.
Φόρος φυσικών προσώπων: Διαφορετικά συστήματα Box 1, Box 2 και Box 3. Στο Box 1, για πρόσωπα έως 66 ετών το 2026, οι συνδυασμένοι συντελεστές φόρου και σχετικών εθνικών εισφορών είναι 35,75%, 37,56% και 49,5%.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Σε ουσιώδη συμμετοχή του Box 2 εφαρμόζονται 24,5% μέχρι €68.843 και 31% πάνω από αυτό. Η συνήθης παρακράτηση μερισμάτων 15% λειτουργεί γενικά ως προκαταβολή του αναλογούντος φόρου.
Κεφαλαιακά κέρδη: Στο Box 2 οι υπεραξίες ουσιωδών συμμετοχών φορολογούνται με τους αντίστοιχους συντελεστές. Μικρότερες ιδιωτικές επενδύσεις συνήθως εντάσσονται στο διαφορετικό πλαίσιο Box 3.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 15%, με απαλλαγές ή συμβατικές μειώσεις. Τόκοι και δικαιώματα δεν έχουν γενική παρακράτηση, αλλά μπορεί να εφαρμόζεται conditional withholding tax 25,8%.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — Σύμβαση του 1981 και Πρωτόκολλο του 2006. Ολλανδικά μερίσματα 5% / 15%, τόκοι γενικά 10% ή 8% για επιλέξιμες τράπεζες και χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, δικαιώματα 5% / 7% ανά κατηγορία.
VIES: Ναι — κράτος μέλος της Ε.Ε.
Η Ολλανδία συνδυάζει εμπορικές, μεταφορικές, τεχνολογικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες. Η θέση της σε ευρωπαϊκές εφοδιαστικές αλυσίδες και η χρήση του ευρώ διευκολύνουν τη συνεργασία με ελληνικές επιχειρήσεις.
Μια ολλανδική holding μπορεί να έχει σημαντικές φορολογικές δυνατότητες, αλλά η ανάλυση απαιτεί πραγματική δραστηριότητα, επιλέξιμες συμμετοχές και έλεγχο διανομών. Η καταστατική έδρα δεν αρκεί για απαλλαγές ή προστασία από φορολογική κατοικία στην Ελλάδα.
Χρήσιμο να θυμάστε: Box 3 με συντελεστή 36% σημαίνει φόρο στη σχετική φορολογητέα απόδοση, όχι φόρο 36% επί της συνολικής αξίας του χαρτοφυλακίου.
Φορολογία εταιρειών
Οι εταιρείες κάτοικοι φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα, με απαλλαγές και πιστώσεις όπου προβλέπονται. Η ολλανδική σύσταση και η πραγματική διοίκηση αποτελούν βασικά στοιχεία, με επιφύλαξη της Σύμβασης για τυχόν διπλή κατοικία.
Η κλίμακα 2026 είναι 19% στα πρώτα €200.000 και 25,8% στο υπόλοιπο. Σε φορολογητέο κέρδος €300.000, ο φόρος είναι €38.000 για το πρώτο τμήμα και €25.800 για το δεύτερο, συνολικά €63.800, πριν από πιστώσεις ή ειδικούς κανόνες.
Η participation exemption μπορεί να απαλλάσσει μερίσματα και υπεραξίες επιλέξιμων συμμετοχών. Το βασικό ποσοτικό κριτήριο είναι συνήθως συμμετοχή τουλάχιστον 5%, αλλά εξετάζονται πρόσθετοι κανόνες για επενδυτικές συμμετοχές, φορολόγηση και περιουσιακά στοιχεία. Η απαλλαγή εισοδήματος δεν εξασφαλίζει αυτομάτως μηδενική παρακράτηση κάθε διανομής.
Οι συνήθεις εταιρικές υπεραξίες εκτός απαλλαγής συμμετοχών εντάσσονται στο φορολογητέο κέρδος. Ειδικά πλαίσια, όπως το innovation box, χρειάζονται έλεγχο επιλέξιμης καινοτομίας και πραγματικών λειτουργιών. Δεν εφαρμόζονται επειδή μια εταιρεία χαρακτηρίζει γενικά τα προϊόντα της τεχνολογικά.
Χρηματοδότηση, μεταφορά ζημιών και ενδοομιλικές συναλλαγές διέπονται από ειδικούς περιορισμούς. Τόκοι μπορεί να μην εκπίπτουν λόγω earnings stripping, κανόνων κατά καταστρατήγησης ή υβριδικών ασυμφωνιών. Για εξαγορά εταιρείας χρειάζεται εξέταση φορολογικών ζημιών, αναδιοργανώσεων και μεταβολής ελέγχου.
Οι επιλέξιμοι μεγάλοι πολυεθνικοί και εγχώριοι όμιλοι υπάγονται στο πλαίσιο ελάχιστου φόρου Pillar Two. Ο ονομαστικός εταιρικός συντελεστής πάνω από 15% δεν αποκλείει από μόνος του συμπληρωματικό φόρο λόγω διαφορετικής φορολογικής βάσης.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενική παρακράτηση 15%. Η Σύμβαση για ολλανδική διανομή προς Ελλάδα προβλέπει 5% όταν ο πραγματικός δικαιούχος είναι επιλέξιμη εταιρεία με άμεση συμμετοχή τουλάχιστον 25%, και 15% στις λοιπές περιπτώσεις. Εσωτερική ή ενωσιακή απαλλαγή μπορεί να οδηγεί σε μηδενικό φόρο, υπό όρους.
Τόκοι και δικαιώματα: Δεν υπάρχει συνήθης ολλανδική παρακράτηση σε κάθε πληρωμή προς μη κάτοικο. Ο conditional withholding tax αφορά ορισμένες πληρωμές προς συνδεδεμένες οντότητες χαμηλής φορολογίας και καταχρηστικές περιπτώσεις. Ο συντελεστής του είναι 25,8% για το 2026 και καλύπτει επίσης συγκεκριμένα μερίσματα.
Συμβατικά όρια: Τόκοι γενικά 10%, με 8% όταν καταβάλλονται σε επιλέξιμη τράπεζα ή χρηματοπιστωτικό ίδρυμα. Δικαιώματα 5% για τις προβλεπόμενες κατηγορίες copyright και 7% για τις υπόλοιπες κατηγορίες του άρθρου.
Η εφαρμογή απαλλαγής απαιτεί έλεγχο πραγματικού δικαιούχου και κατάχρησης. Μια ενδιάμεση εταιρεία που απλώς μεταφέρει εισόδημα σε άλλον δικαιούχο δεν εξασφαλίζει συμβατική προστασία μόνο με ένα πιστοποιητικό κατοικίας.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία προκύπτει από συνολική αξιολόγηση προσωπικών και οικονομικών δεσμών. Η εγγραφή σε δήμο ή η παραμονή συγκεκριμένου αριθμού ημερών είναι στοιχεία, αλλά δεν υποκαθιστούν τον φορολογικό και συμβατικό έλεγχο. Οι κάτοικοι εξετάζονται γενικά για παγκόσμια εισοδήματα και περιουσιακές αποδόσεις.
Το Box 1 καλύπτει, μεταξύ άλλων, εργασία, επιχειρηματικό εισόδημα και κύρια κατοικία. Για το 2026 και πρόσωπο έως 66 ετών, εφαρμόζονται 35,75% μέχρι €38.883, 37,56% στο επόμενο τμήμα μέχρι €78.426 και 49,5% στο υπερβάλλον. Το πρώτο ποσοστό περιλαμβάνει φόρο 8,10% και εθνικές ασφαλιστικές εισφορές 27,65%. Η ηλικία AOW μεταβάλλει τον υπολογισμό.
Το Box 2 αφορά εισόδημα και υπεραξίες από ουσιώδη συμμετοχή, συνήθως τουλάχιστον 5%, με κανόνες άμεσης, έμμεσης και οικογενειακής κατοχής. Η κλίμακα 2026 είναι 24,5% μέχρι €68.843 και 31% στο υπερβάλλον. Η παρακράτηση μερισμάτων συμψηφίζεται σύμφωνα με τους προβλεπόμενους κανόνες.
Το Box 3 καλύπτει γενικά αποταμιεύσεις και επενδύσεις εκτός των άλλων boxes, με φόρο 36% επί της υπολογιζόμενης φορολογητέας απόδοσης. Το ισχύον πλαίσιο περιλαμβάνει δυνατότητα επίκλησης πραγματικής απόδοσης όπου αυτή οδηγεί σε ευνοϊκότερη μεταχείριση, σύμφωνα με τη διαδικασία και τους κανόνες υπολογισμού. Δεν πρόκειται για απλό φόρο μόνο στα εισπραχθέντα μερίσματα.
Επιλέξιμοι εργαζόμενοι που μετακινούνται από το εξωτερικό μπορεί να δικαιούνται το ειδικό καθεστώς κάλυψης εξωεδαφικών δαπανών, γνωστό ως 30% ruling. Η επιλεξιμότητα, οι μισθολογικές προϋποθέσεις, η διάρκεια και οι μεταβατικοί κανόνες ελέγχονται χωριστά. Δεν παρέχεται γενική απαλλαγή 30% σε κάθε νέο κάτοικο.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: 19% μέχρι €200.000 και 25,8% πάνω από το όριο.
Box 1: 35,75% / 37,56% / 49,5% για την αναφερόμενη ηλικιακή κατηγορία, με ενσωματωμένες εθνικές εισφορές στο πρώτο κλιμάκιο.
Box 2: 24,5% / 31%. Box 3: 36% επί της αντίστοιχης φορολογητέας απόδοσης.
ΦΠΑ: 21% / 9% / 0%, με χωριστές απαλλαγές.
Μερίσματα μη κατοίκων: Γενικά 15%, με συμβατική μείωση ή επιλέξιμη απαλλαγή. Ειδικός conditional withholding tax 25,8% στις προβλεπόμενες περιπτώσεις.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Το 2026 ισχύουν νέοι πίνακες Box 1 και νέο όριο €68.843 στο πρώτο κλιμάκιο Box 2. Οι γενικοί εταιρικοί συντελεστές παραμένουν 19% και 25,8%.
Η αντιμετώπιση του Box 3 εξακολουθεί να περιλαμβάνει τη διαδικασία πραγματικής απόδοσης στο μεταβατικό πλαίσιο. Προτάσεις για μελλοντικό νέο σύστημα δεν πρέπει να παρουσιάζονται ως ήδη εφαρμοζόμενος γενικός κανόνας του 2026.
Από το 2025 λειτουργεί και το διασυνοριακό EU-KOR, με συνολικό ενωσιακό όριο €100.000 και τα επιμέρους εγχώρια όρια. Η συμμετοχή απαιτεί διαδικασία και δεν ενεργοποιείται αυτόματα για κάθε μικρή επιχείρηση.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Ολλανδία συμμετέχει στο VIES. Στα αγαθά ελέγχονται ο αριθμός ΦΠΑ, η πραγματική μεταφορά και οι ανακεφαλαιωτικές υποχρεώσεις. Στις υπηρεσίες εξετάζονται ο τόπος παροχής και η αντίστροφη χρέωση. Οι απαλλασσόμενοι μικροί επιχειρηματίες μπορεί να έχουν ιδιαίτερες διασυνοριακές υποχρεώσεις.
Αποθήκη, τοπικά αποθέματα, ηλεκτρονικό εμπόριο και εγκατάσταση εξοπλισμού μπορούν να δημιουργούν υποχρεώσεις ολλανδικού ΦΠΑ χωρίς εταιρική θυγατρική. Η χρήση OSS δεν καλύπτει κάθε είδος συναλλαγής.
Υπάρχει πλήρες πλαίσιο ενδοομιλικής τιμολόγησης, με τεκμηρίωση και πρόσθετες απαιτήσεις μεγάλων ομίλων. Η λειτουργία holding, χρηματοδοτικής ή εταιρείας δικαιωμάτων πρέπει να αντιστοιχεί σε πραγματική λήψη αποφάσεων, ανάληψη κινδύνων και διαθέσιμους πόρους.
Οι καταστατικές καταστάσεις ακολουθούν Dutch GAAP ή επιτρεπόμενο πλαίσιο IFRS, ανά οντότητα, ενώ οι εισηγμένοι όμιλοι έχουν τις ενωσιακές απαιτήσεις IFRS. Οι φορολογικές προσαρμογές παραμένουν χωριστές από τη λογιστική παρουσίαση.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση του 1981 περιλαμβάνει ασύμμετρη ιστορική ρύθμιση μερισμάτων. Τα όρια 5% / 15% αφορούν ολλανδικές διανομές προς Ελλάδα. Το αρχικό κείμενο προβλέπει διαφορετικό όριο για ελληνικά μερίσματα προς Ολλανδία, αλλά ο σημερινός ελληνικός εσωτερικός συντελεστής 5% είναι ευνοϊκότερος και δεν αυξάνεται λόγω της Σύμβασης.
Για επιλέξιμες εταιρικές διανομές μεταξύ των δύο χωρών εξετάζεται η ενδοομιλική απαλλαγή βάσει του ενωσιακού και εσωτερικού πλαισίου. Ποσοστό συμμετοχής, χρόνος διακράτησης, νομική μορφή, υπαγωγή σε φόρο και κανόνες κατάχρησης πρέπει να ελέγχονται μαζί.
Οι ελληνικές παρακρατήσεις τόκων και δικαιωμάτων μπορούν να περιορίζονται σε 10% ή 8% και 5% ή 7% αντίστοιχα, ανά περίπτωση. Περαιτέρω απαλλαγή μπορεί να παρέχεται σε επιλέξιμες συνδεδεμένες ενωσιακές εταιρείες. Το Πρωτόκολλο του 2006 μεταβάλλει συγκεκριμένες διατάξεις και διαβάζεται μαζί με τη Σύμβαση.
Η πίστωση αλλοδαπού φόρου για κάτοικο Ελλάδας περιορίζεται στον αναλογούντα ελληνικό φόρο. Η παρακράτηση 15% σε ολλανδικό μέρισμα φυσικού προσώπου δεν συνεπάγεται απεριόριστη ελληνική πίστωση, ενώ ο εταιρικός φόρος της διανέμουσας δεν αποτελεί αυτομάτως προσωπικό φόρο του μετόχου.
Η Ολλανδία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Πραγματική διοίκηση, ειδικά καθεστώτα, CFC και ενδοομιλικές συναλλαγές εξακολουθούν να εξετάζονται. Συντάξεις και μεταφορά κατοικίας απαιτούν χωριστή συμβατική ανάλυση.
Ελλάδα – Ολλανδία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρείες: Ελλάδα 22%, Ολλανδία 19% / 25,8% ανά τμήμα κέρδους.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Ολλανδία 21%, με ενδοκοινοτικούς κανόνες και στις δύο χώρες.
Ιδιωτικές επενδύσεις: Το ολλανδικό σύστημα boxes διαφέρει από την ελληνική χωριστή φορολόγηση μερισμάτων, τόκων και υπεραξιών.
Holding: Οι απαλλαγές συμμετοχών μπορεί να είναι σημαντικές, αλλά ο έλεγχος υπόστασης και καταχρηστικής διοχέτευσης εισοδήματος είναι ουσιώδης.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η BV, η NV και το υποκατάστημα αλλοδαπής. Η εταιρική εγγραφή στο KVK, η φορολογική ταυτοποίηση, η καταχώριση πραγματικών δικαιούχων και οι τραπεζικές διαδικασίες χρειάζονται συντονισμό.
Η ίδρυση BV περιλαμβάνει συμβολαιογραφικές ενέργειες. Πριν από τη λειτουργία ελέγχονται συμβάσεις διοίκησης, μισθοδοσία, ΦΠΑ και άδειες της δραστηριότητας. Μόνιμη εγκατάσταση ή κατοικία μπορεί να προκύπτει από πραγματική λειτουργία, ανεξάρτητα από την εταιρική ονομασία.
Για ελληνικό προσωπικό εξετάζονται η κοινωνική ασφάλιση, το A1 και η τοπική φορολογία μισθών. Το 30% ruling και η συμβατική απαλλαγή προσωρινής εργασίας αποτελούν διαφορετικές εξετάσεις.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Ολλανδία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.