Πορτογαλία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: 11.424.031 κάτοικοι στο τέλος του 2025, σύμφωνα με την εκτίμηση της INE που δημοσιεύθηκε το 2026.
Νόμισμα: Ευρώ — EUR.
Εταιρικός φόρος: Στην ηπειρωτική Πορτογαλία, γενικός συντελεστής IRC 19% για φορολογικές περιόδους που αρχίζουν το 2026. Επιλέξιμες ΜΜΕ και Small Mid Cap έχουν 15% στα πρώτα €50.000 φορολογητέου κέρδους. Μπορεί να προστίθενται δημοτικές και κρατικές επιβαρύνσεις.
ΦΠΑ: Στην ηπειρωτική χώρα 23%, 13% και 6%. Οι Αζόρες και η Μαδέρα έχουν διαφορετικούς περιφερειακούς συντελεστές· οι κανονικοί συντελεστές είναι αντίστοιχα 16% και 22%.
Όριο απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ: Γενικά €15.000 επιλέξιμου ετήσιου κύκλου εργασιών στο καθεστώς του άρθρου 53, με προϋποθέσεις και ειδικό έλεγχο διασυνοριακών περιπτώσεων.
Φόρος φυσικών προσώπων: Γενική προοδευτική κλίμακα IRS 12,5%–48% για το 2026, με πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης σε υψηλά εισοδήματα.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Συνήθως 28%, με επιλογές συνάθροισης και ειδικούς κανόνες. Δεν αποτελεί τον γενικό φόρο όλων των εταιρικών μετόχων.
Κεφαλαιακά κέρδη: Συνήθως 28% σε επιλέξιμες υπεραξίες τίτλων φυσικών προσώπων, με εξαιρέσεις και περιπτώσεις υποχρεωτικής συνάθροισης. Ακίνητα και εταιρικές υπεραξίες ακολουθούν διαφορετικούς κανόνες.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Για σχετικές πληρωμές μερισμάτων και τόκων, γενικά 28% σε φυσικά πρόσωπα και 25% σε εταιρείες, με απαλλαγές, συμβατικές μειώσεις και ιδιαίτερους κανόνες άλλων εισοδημάτων.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — γενικά όρια 15% για μερίσματα, 15% για τόκους και 10% για δικαιώματα.
VIES: Ναι — κράτος μέλος της Ε.Ε.
Η Πορτογαλία συνδυάζει τουρισμό, υπηρεσίες, μεταποίηση, τεχνολογία και εμπορικές δραστηριότητες. Η κοινή συμμετοχή στην Ε.Ε. και στο ευρώ διευκολύνει τη συνεργασία με την Ελλάδα.
Η επιλογή εγκατάστασης στην ηπειρωτική χώρα, στη Μαδέρα ή στις Αζόρες επηρεάζει τη φορολογική ανάλυση. Τα περιφερειακά ή ειδικά καθεστώτα απαιτούν πραγματική δραστηριότητα και τήρηση συγκεκριμένων όρων.
Χρήσιμο να θυμάστε: το 19% του 2026 είναι ο γενικός βασικός φόρος ηπειρωτικής Πορτογαλίας. Η δημοτική derrama, η κρατική derrama και άλλες αυτοτελείς επιβαρύνσεις μπορεί να αυξάνουν το τελικό κόστος.
Φορολογία εταιρειών
Εταιρείες με έδρα ή πραγματική διοίκηση στην Πορτογαλία φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Μη κάτοικοι εξετάζονται για μόνιμη εγκατάσταση και πορτογαλικής πηγής εισοδήματα, με επιφύλαξη της εφαρμοζόμενης Σύμβασης.
Για φορολογικές περιόδους που αρχίζουν το 2026, ο γενικός IRC είναι 19%. Επιλέξιμες ΜΜΕ και Small Mid Cap που ασκούν τις προβλεπόμενες δραστηριότητες έχουν 15% στα πρώτα €50.000 και τον γενικό συντελεστή στο υπερβάλλον. Σε κέρδος €100.000 επιλέξιμης επιχείρησης, ο βασικός φόρος είναι €7.500 και €9.500 αντίστοιχα, συνολικά €17.000, πριν από πρόσθετες επιβαρύνσεις.
Η δημοτική derrama μπορεί να φθάνει το 1,5% στο σχετικό φορολογητέο κέρδος, με τοπικούς κανόνες και απαλλαγές. Η κρατική derrama εφαρμόζεται στα τμήματα κέρδους πάνω από €1,5 εκατ., με 3% μέχρι €7,5 εκατ., 5% από εκεί μέχρι €35 εκατ. και 9% στο επόμενο τμήμα. Τα ποσοστά δεν επιβαρύνουν ολόκληρο το κέρδος από το πρώτο ευρώ.
Υπάρχουν επίσης αυτόνομες φορολογήσεις ορισμένων δαπανών, όπως κατηγορίες οχημάτων ή μη τεκμηριωμένων εξόδων. Μπορεί να προκύπτουν ακόμη και όταν η επιχείρηση έχει ζημιά. Η συνολική φορολογική εκτίμηση χρειάζεται συνεπώς και έλεγχο της σύνθεσης δαπανών.
Η participation exemption μπορεί να απαλλάσσει επιλέξιμα εταιρικά μερίσματα και υπεραξίες συμμετοχών, με ποσοστό, διακράτηση, φορολογική υπαγωγή και κανόνες κατάχρησης. Οι λοιπές εταιρικές υπεραξίες εντάσσονται γενικά στο φορολογητέο αποτέλεσμα, με ειδικές διατάξεις επανεπένδυσης όπου εφαρμόζονται.
Μεταφορά ζημιών και έκπτωση χρηματοδοτικών δαπανών υπόκεινται στους ισχύοντες περιορισμούς. Τα κίνητρα επενδύσεων, έρευνας ή μισθολογικής ενίσχυσης απαιτούν συγκεκριμένες επιλέξιμες δαπάνες και αποδεικτικά.
Η Μαδέρα και οι Αζόρες έχουν διαφορετικούς περιφερειακούς κανόνες. Ειδικό καθεστώς όπως το International Business Centre της Μαδέρας δεν ισοδυναμεί με γενικό συντελεστή για κάθε εταιρεία που δηλώνει εκεί έδρα. Οι μεγάλοι όμιλοι εξετάζουν επιπλέον το πλαίσιο Pillar Two.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενικά 28% για μη κάτοικο φυσικό πρόσωπο και 25% για μη κάτοικο εταιρικό δικαιούχο, με ειδικές εξαιρέσεις. Η ΣΑΔΦ με την Ελλάδα περιορίζει γενικά τον φόρο σε 15%, χωρίς χωριστό χαμηλότερο συμβατικό ποσοστό εταιρικής συμμετοχής.
Εταιρική απαλλαγή: Επιλέξιμες διανομές προς εταιρεία Ελλάδας μπορούν να απαλλάσσονται βάσει του ενωσιακού και εσωτερικού πλαισίου. Απαιτούνται οι προβλεπόμενες προϋποθέσεις συμμετοχής, διακράτησης, υπαγωγής και απουσίας κατάχρησης.
Τόκοι: Εφαρμόζονται γενικά 28% για φυσικά πρόσωπα και 25% για εταιρείες στις σχετικές περιπτώσεις, με εξαιρέσεις. Το γενικό συμβατικό όριο με την Ελλάδα είναι 15%, με χωριστή εξέταση ειδικών χρηματοδοτικών μέσων.
Δικαιώματα: Η εσωτερική παρακράτηση εξαρτάται από τον δικαιούχο και την κατηγορία του εισοδήματος. Το συμβατικό όριο είναι γενικά 10%. Επιλέξιμες συνδεδεμένες εταιρείες μπορούν να εξετάσουν την απαλλαγή της ενωσιακής οδηγίας τόκων και δικαιωμάτων.
Υπηρεσίες: Αμοιβές μη κατοίκων μπορεί να δημιουργούν εσωτερική παρακράτηση. Η Σύμβαση εξετάζεται για επιχειρηματικά κέρδη ελληνικής επιχείρησης χωρίς πορτογαλική μόνιμη εγκατάσταση. Το είδος υπηρεσίας και οι διαδικαστικές απαιτήσεις έχουν σημασία.
Για εφαρμογή ΣΑΔΦ ή απαλλαγής χρειάζονται τα προβλεπόμενα έντυπα και αποδεικτικά κατοικίας. Πληρωμές σε δικαιούχους ειδικών δικαιοδοσιών ή χωρίς απαιτούμενη ταυτοποίηση μπορούν να έχουν υψηλότερη επιβάρυνση.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία εξετάζεται με παρουσία άνω των 183 ημερών στο σχετικό δωδεκάμηνο ή κατοικία που αποδεικνύει πρόθεση συνήθους διαμονής, μαζί με ειδικούς κανόνες. Οι κάτοικοι φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα, ενώ οι μη κάτοικοι εξετάζονται για πορτογαλική πηγή.
Η γενική κλίμακα 2026 έχει εννέα οριακούς συντελεστές: 12,5% μέχρι €8.342, 15,7% μέχρι €12.587, 21,2% μέχρι €17.838, 24,1% μέχρι €23.089, 31,1% μέχρι €29.397, 34,9% μέχρι €43.090, 43,1% μέχρι €46.566, 44,6% μέχρι €86.634 και 48% στο υπερβάλλον. Πρόκειται για φορολογητέο εισόδημα μετά τις προβλεπόμενες αφαιρέσεις.
Η πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης υψηλών εισοδημάτων έχει συντελεστές 2,5% και 5% στα σχετικά υπερβάλλοντα κλιμάκια. Ασφαλιστικές εισφορές μισθωτών και αυτοαπασχολουμένων εξετάζονται χωριστά από την κλίμακα IRS.
Μερίσματα και τόκοι φυσικών προσώπων φορολογούνται συνήθως με 28%, με επιλογή συνάθροισης όπου προβλέπεται. Η επιλογή μπορεί να μεταβάλλει τον πραγματικό φόρο και τις διαθέσιμες πιστώσεις. Σε επιλέξιμα ενωσιακά μερίσματα υπάρχουν ειδικοί κανόνες υπολογισμού όταν επιλεγεί συνάθροιση.
Οι υπεραξίες τίτλων έχουν συνήθως χωριστό συντελεστή 28%, αλλά ορισμένες περιπτώσεις απαιτούν συνάθροιση ή διαφορετικό υπολογισμό. Οι υπεραξίες ακινήτων ακολουθούν ειδική βάση, ποσοστό ένταξης, κανόνες κατοικίας και δυνατότητες επανεπένδυσης. Δεν εφαρμόζεται ένας ενιαίος φόρος 28% σε κάθε πώληση περιουσίας.
Το νέο IFICI αφορά επιλέξιμη επιστημονική, καινοτομική και επαγγελματική δραστηριότητα νέων κατοίκων. Μπορεί να παρέχει ειδικό φόρο 20% σε επιλέξιμο εισόδημα εργασίας ή δραστηριότητας για δεκαετή περίοδο, με απαιτήσεις προηγούμενης μη κατοικίας, δραστηριότητας, εργοδότη και εγγραφής.
Το παλαιό NHR έχει καταργηθεί για τις γενικές νέες εισόδους, με μεταβατική προστασία επιλέξιμων περιπτώσεων. Το IFICI δεν είναι γενικό καθεστώς μειωμένης φορολόγησης κάθε νέου κατοίκου ή κάθε αλλοδαπής σύνταξης.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: Ηπειρωτικός IRC 19% για περιόδους που αρχίζουν το 2026. Επιλέξιμος μειωμένος 15% στα πρώτα €50.000. Δημοτική και κρατική derrama υπολογίζονται χωριστά.
Φυσικά πρόσωπα: Γενική κλίμακα 12,5%–48%, με πρόσθετη εισφορά αλληλεγγύης στα σχετικά υψηλά εισοδήματα.
Προσωπικά επενδυτικά εισοδήματα: Συνήθως 28%, με επιλογές συνάθροισης και ειδικές εξαιρέσεις.
ΦΠΑ ηπειρωτικής χώρας: 23% / 13% / 6%. Οι περιφερειακοί συντελεστές εξετάζονται ανά τόπο πράξης.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Μερίσματα 15%, τόκοι 15%, δικαιώματα 10%, με δυνατότητα χωριστών επιλέξιμων ενωσιακών απαλλαγών.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Για φορολογικές περιόδους που αρχίζουν το 2026 ο γενικός IRC μειώθηκε σε 19%. Ο μειωμένος συντελεστής επιλέξιμων ΜΜΕ και Small Mid Cap στα πρώτα €50.000 είναι 15%. Η νομοθεσία προβλέπει περαιτέρω μείωση του γενικού συντελεστή σε 18% για περιόδους που αρχίζουν το 2027· αυτός δεν είναι ο συντελεστής του 2026.
Στο IRS αναπροσαρμόστηκαν τα όρια και μειώθηκαν ορισμένοι ενδιάμεσοι συντελεστές. Οι επίσημοι πίνακες 2026 διαφέρουν από τις παλαιότερες κλίμακες και από τους πίνακες παρακράτησης μισθοδοσίας.
Το πλαίσιο IFICI έχει πλέον συγκεκριμένες οδηγίες επιλεξιμότητας και εγγραφής. Η δυνατότητα συνέχισης του παλαιού NHR εξαρτάται από τις μεταβατικές προϋποθέσεις και δεν πρέπει να παρουσιάζεται ως ανοικτή γενική επιλογή.
Το καθεστώς μικρών επιχειρήσεων ΦΠΑ έχει αναμορφωθεί μαζί με το ευρωπαϊκό διασυνοριακό πλαίσιο. Για δραστηριότητα σε περισσότερα κράτη εξετάζονται το ενωσιακό όριο €100.000 και οι εγχώριες προϋποθέσεις.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Πορτογαλία συμμετέχει στο VIES. Στα αγαθά απαιτούνται σωστή εγγραφή, αποδεικτικά μεταφοράς και ανακεφαλαιωτικές δηλώσεις. Στις υπηρεσίες εξετάζονται ο τόπος παροχής και η αντίστροφη χρέωση.
Η απαλλαγή μικρής επιχείρησης του άρθρου 53 συνδέεται με περιορισμό έκπτωσης εισροών. Εγγραφή για διασυνοριακές ανάγκες, αποκτήσεις και λήψη υπηρεσιών εξετάζεται αυτοτελώς. Η έδρα στη Μαδέρα ή στις Αζόρες δεν καθορίζει από μόνη της τον συντελεστή κάθε πράξης.
Οι ενδοομιλικές συναλλαγές υπόκεινται στην αρχή των ίσων αποστάσεων και στις προβλεπόμενες υποχρεώσεις τεκμηρίωσης. Υπηρεσίες διοίκησης, δάνεια και δικαιώματα από ελληνική εταιρεία χρειάζονται πραγματική παροχή, εύλογη τιμή και σωστή παρακράτηση.
Το τοπικό λογιστικό πλαίσιο είναι το SNC, με ειδικά πρότυπα ανά μέγεθος και κατηγορία. Οι εισηγμένες ενοποιήσεις ακολουθούν τις ενωσιακές απαιτήσεις IFRS. Η καταστατική βάση συμφωνείται με φορολογικές προσαρμογές και το πακέτο ελληνικής ενοποίησης.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η ΣΑΔΦ προβλέπει γενικά όρια 15% για μερίσματα, 15% για τόκους και 10% για δικαιώματα. Το όριο μερισμάτων δεν μειώνεται αυτόματα σε 5% λόγω μεγάλου ποσοστού συμμετοχής. Η εταιρική ενδοομιλική απαλλαγή εξετάζεται με διαφορετική νομική βάση.
Σε πληρωμές από Ελλάδα προς Πορτογαλία, ο ελληνικός φόρος μερισμάτων 5% είναι χαμηλότερος από το συμβατικό όριο 15%. Για τόκους το γενικό συμβατικό όριο 15% συμπίπτει με τον συνήθη ελληνικό συντελεστή, ενώ για δικαιώματα μπορεί να περιορίζει το ελληνικό 20% σε 10%.
Επιλέξιμες ενωσιακές εταιρείες μπορούν να εξετάσουν απαλλαγές μητρικών–θυγατρικών και τόκων–δικαιωμάτων. Απαιτούνται έλεγχος νομικής μορφής, ποσοστού, διακράτησης, υπαγωγής σε φόρο και κανόνων κατάχρησης, μαζί με τις διαδικασίες πιστοποίησης.
Κάτοικος Ελλάδας εξετάζει πίστωση του νόμιμα καταβληθέντος πορτογαλικού φόρου μέχρι τον ελληνικό φόρο του ίδιου εισοδήματος. Σε μέρισμα φυσικού προσώπου, συμβατική παρακράτηση 15% δεν συνεπάγεται πίστωση ολόκληρου του ποσού όταν ο ελληνικός αναλογών φόρος είναι 5%. Παρακράτηση πάνω από το νόμιμο συμβατικό όριο αντιμετωπίζεται κατά κανόνα με διαδικασία στη χώρα πηγής.
Η Πορτογαλία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Περιφερειακά και ειδικά καθεστώτα απαιτούν πάντως χωριστό έλεγχο των ελληνικών κανόνων και της πραγματικής εγκατάστασης.
Για συντάξεις ή μεταφορά κατοικίας απαιτείται εφαρμογή των συγκεκριμένων άρθρων της Σύμβασης. Ούτε το NHR ούτε το IFICI εξασφαλίζει από μόνο του απαλλαγή ελληνικής σύνταξης ή αποδοχή μεταβολής κατοικίας από την ΑΑΔΕ.
Ελλάδα – Πορτογαλία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, ηπειρωτική Πορτογαλία βασικά 19% το 2026, με επιπλέον δημοτικές και κρατικές επιβαρύνσεις όπου εφαρμόζονται.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, ηπειρωτική Πορτογαλία 23%. Μαδέρα και Αζόρες έχουν περιφερειακούς κανόνες.
Προσωπικά μερίσματα: Ελλάδα γενικά 5%, Πορτογαλία συνήθως 28% για κάτοικο, με συμβατικό όριο 15% σε επιλέξιμη διανομή προς Ελλάδα.
Μεταφορά κατοικίας: Τα πορτογαλικά ειδικά κίνητρα έχουν συγκεκριμένη επιλεξιμότητα και δεν ισοδυναμούν με καθολικό καθεστώς απαλλαγής.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η sociedade por quotas — Lda, η μονοπρόσωπη sociedade unipessoal por quotas, η ανώνυμη S.A. και το υποκατάστημα αλλοδαπής. Η μορφή επιλέγεται μαζί με τις ανάγκες διοίκησης, κεφαλαίου και διανομής.
Η έναρξη απαιτεί φορολογική ταυτοποίηση, εταιρικό μητρώο, δήλωση δραστηριότητας και στοιχεία πραγματικών δικαιούχων. Τραπεζική προετοιμασία, εξουσιοδοτήσεις και λογιστική οργάνωση χρειάζονται πριν από την έκδοση των πρώτων παραστατικών.
Η πιστοποιημένη τιμολόγηση, οι υποχρεώσεις διαβίβασης στοιχείων και οι σχετικές ηλεκτρονικές διαδικασίες επηρεάζουν την καθημερινή λειτουργία. Απλή χρήση του ελληνικού συστήματος τιμολόγησης δεν εξασφαλίζει πορτογαλική συμμόρφωση.
Σε προσωπικό από Ελλάδα εξετάζονται οι ενωσιακοί κανόνες κοινωνικής ασφάλισης και το A1, χωριστά από τη φορολογία μισθών. Για επιλογή δήμου ή περιφέρειας πρέπει να υπολογίζεται το συνολικό φορολογικό και λειτουργικό κόστος.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα, την περιφέρεια και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με την Πορτογαλία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.