Σιγκαπούρη
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 6,21 εκατ. συνολικός πληθυσμός τον Ιούνιο 2026, από τους οποίους περίπου 4,23 εκατ. residents, κατά SingStat. Ο στατιστικός όρος residents δεν ταυτίζεται με τη φορολογική κατοικία.
Νόμισμα: Δολάριο Σιγκαπούρης — SGD.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 17% επί φορολογητέου εισοδήματος, με μερικές απαλλαγές, ειδικά κίνητρα και ετήσια rebates.
Φόρος κατανάλωσης: GST 9% από 1 Ιανουαρίου 2024.
Όριο υποχρεωτικής εγγραφής GST: Γενικά SGD 1 εκατ. φορολογητέου κύκλου εργασιών, με αναδρομικό έλεγχο ημερολογιακού έτους και προοπτικό έλεγχο επόμενων δώδεκα μηνών.
Φόρος φυσικών προσώπων: Προοδευτική κλίμακα κατοίκων 0%–24%. Ο ανώτατος συντελεστής αφορά το εισόδημα πάνω από SGD 1 εκατ.
Μερίσματα: Τα συνήθη μερίσματα του συστήματος one-tier από εταιρεία Σιγκαπούρης είναι γενικά απαλλασσόμενα στον μέτοχο. Δεν υπάρχει συνήθης παρακράτηση διανομής.
Κεφαλαιακά κέρδη: Δεν υπάρχει γενικός φόρος καθαρής κεφαλαιακής υπεραξίας. Κέρδη επιχειρηματικού χαρακτήρα και ορισμένα αλλοδαπά κέρδη διάθεσης εταιρειών μπορεί να φορολογούνται.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Συνήθως τόκοι 15% και δικαιώματα 10% όταν πληρούνται οι όροι των σχετικών εσωτερικών συντελεστών. Ορισμένες υπηρεσίες έχουν διαφορετικό μηχανισμό.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Ναι — έναρξη ισχύος 14 Μαρτίου 2022 και γενική έναρξη εφαρμογής 1 Ιανουαρίου 2023. Τόκοι και δικαιώματα γενικά έως 7,5%, με ειδικές απαλλαγές.
VIES: Όχι — χώρα εκτός Ε.Ε.
Η Σιγκαπούρη είναι κέντρο διεθνούς εμπορίου, ναυτιλίας, χρηματοοικονομικών υπηρεσιών και τεχνολογίας. Το επιχειρηματικό περιβάλλον συνδυάζει πρόσβαση στις ασιατικές αγορές με οργανωμένες εταιρικές και φορολογικές διαδικασίες.
Για ελληνική επιχείρηση, ο φορολογικός σχεδιασμός πρέπει να αντανακλά πραγματικές λειτουργίες, διοίκηση και προσωπικό. Μια διεύθυνση ή ένας τοπικός nominee director δεν αποδεικνύει μόνος του ότι η επιχειρηματική διοίκηση ασκείται στη Σιγκαπούρη.
Χρήσιμο να θυμάστε: η απουσία παρακράτησης μερίσματος στη Σιγκαπούρη δεν απαλλάσσει το μέρισμα που λαμβάνει φορολογικός κάτοικος Ελλάδας από την ελληνική αξιολόγηση.
Φορολογία εταιρειών
Η εταιρική φορολογική κατοικία βασίζεται κυρίως στον τόπο control and management. Η σύσταση στη Σιγκαπούρη δεν εξασφαλίζει αυτομάτως το δικαίωμα χρήσης των συμβάσεων ή την έκδοση Certificate of Residence.
Ο γενικός φόρος είναι 17%. Το σύστημα εστιάζει σε εισόδημα που προκύπτει στη Σιγκαπούρη και στο εφαρμοζόμενο πλαίσιο για αλλοδαπό εισόδημα που λαμβάνεται εκεί. Δεν αποτελεί γενική απαλλαγή κάθε ξένου τιμολογίου ή πληρωμής σε λογαριασμό εκτός χώρας.
Επιλέξιμα αλλοδαπά μερίσματα, κέρδη υποκαταστήματος και εισόδημα υπηρεσιών μπορούν να καλύπτονται από απαλλαγή με προϋποθέσεις, μεταξύ άλλων ως προς τον αλλοδαπό φόρο, τον ονομαστικό συντελεστή και το όφελος της απαλλαγής. Όπου δεν υπάρχει απαλλαγή, εξετάζεται πίστωση φόρου.
Οι μερικές απαλλαγές φορολογητέου εισοδήματος και το ιδιαίτερο καθεστώς νέων επιλέξιμων εταιρειών μειώνουν τη βάση. Οι προϋποθέσεις εταιρικής μορφής, κατοικίας και ιδιοκτησίας διαφέρουν, ενώ ορισμένες δραστηριότητες δεν δικαιούνται το start-up καθεστώς.
Για YA 2026, το ενισχυμένο CIT rebate είναι 50% του υπολογιζόμενου φόρου, με συνολικό ανώτατο όφελος SGD 40.000. Επιλέξιμες ενεργές εταιρείες με την απαιτούμενη τοπική απασχόληση λαμβάνουν cash grant SGD 2.000 που συνυπολογίζεται στο συνολικό όφελος. Το rebate δεν μετατρέπει τον ονομαστικό συντελεστή 17% σε μόνιμο 8,5%.
Από το 2024, το section 10L μπορεί να φορολογεί αλλοδαπά κέρδη διάθεσης περιουσιακών στοιχείων που λαμβάνουν οντότητες σχετικών ομίλων. Η οικονομική ουσία και το είδος περιουσιακού στοιχείου είναι κρίσιμα· δεν είναι ορθός ο απόλυτος ισχυρισμός «όλες οι υπεραξίες είναι αφορολόγητες».
Για μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους εφαρμόζονται MTT και DTT για οικονομικά έτη που αρχίζουν από 1 Ιανουαρίου 2025. Ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος έχει διαφορετικό υπολογισμό από τον συνήθη φόρο 17%.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Συνήθης παρακράτηση 0% στο one-tier σύστημα. Η Σύμβαση προβλέπει ανώτατα όρια 5% για επιλέξιμη άμεση εταιρική συμμετοχή τουλάχιστον 25% και 10% στις λοιπές περιπτώσεις, χωρίς να δημιουργεί φόρο όπου ο εσωτερικός κανόνας είναι μηδενικός.
Τόκοι: Εσωτερικός συντελεστής συνήθως 15% στις προβλεπόμενες πληρωμές. Για επιλέξιμο πραγματικό δικαιούχο Ελλάδας το γενικό συμβατικό όριο είναι 7,5%. Προβλέπεται ιδιαίτερη απαλλαγή όταν ο πραγματικός δικαιούχος είναι τράπεζα και στις ειδικές κρατικές περιπτώσεις.
Δικαιώματα: Συνήθως 10% με τους όρους του εσωτερικού κανόνα. Η Σύμβαση περιορίζει τον φόρο σε 7,5% όπου εφαρμόζεται. Η αμοιβή χρήσης εξοπλισμού ή τεχνογνωσίας εξετάζεται με τον συμβατικό ορισμό.
Υπηρεσίες: Αμοιβές μη κατοίκων για υπηρεσίες που εκτελούνται στη Σιγκαπούρη μπορεί να υπόκεινται σε παρακράτηση με βάση τον εφαρμοζόμενο εταιρικό συντελεστή, με διαδικασία προσδιορισμού τελικού φόρου. Οι υπηρεσίες που εκτελούνται εξ ολοκλήρου εκτός χώρας χρειάζονται διαφορετική εξέταση.
Για συμβατική μείωση προσκομίζεται πιστοποιητικό κατοικίας και ελέγχεται πραγματικός δικαιούχος, μόνιμη εγκατάσταση και τυχόν κανόνας κατάχρησης. Η μορφή ενός τιμολογίου δεν αρκεί για να χαρακτηριστεί πληρωμή ως υπηρεσία αντί δικαιώματος.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η φορολογική κατοικία εξαρτάται από τον χρόνο παραμονής και εργασίας και τις ειδικές διοικητικές ρυθμίσεις. Η παρουσία τουλάχιστον 183 ημερών αποτελεί βασικό κανόνα για αλλοδαπούς, χωρίς να εξαντλεί κάθε περίπτωση.
Οι κάτοικοι υπάγονται σε προοδευτική κλίμακα. Το πρώτο τμήμα έως SGD 20.000 έχει μηδενικό φόρο. Οι οριακοί συντελεστές αυξάνονται ανά κλιμάκιο μέχρι 24% στο εισόδημα άνω του SGD 1 εκατ. Ο τελικός μέσος συντελεστής εξαρτάται από τις επιτρεπόμενες αφαιρέσεις και ελαφρύνσεις.
Η φορολογία μη κατοίκου δεν ταυτίζεται με την κλίμακα κατοίκων. Μισθωτή εργασία μπορεί να φορολογείται με τον υψηλότερο μεταξύ του ειδικού 15% και του υπολογισμού της κλίμακας, ενώ αμοιβές διευθυντών και άλλες κατηγορίες έχουν ιδιαίτερους κανόνες.
Τα συνήθη one-tier μερίσματα είναι απαλλασσόμενα. Γνήσια κεφαλαιακά κέρδη φυσικού προσώπου συνήθως δεν φορολογούνται, αλλά επαναλαμβανόμενες εμπορικές πράξεις μπορεί να χαρακτηριστούν φορολογητέο εισόδημα δραστηριότητας.
Το προσωπικό αλλοδαπό εισόδημα έχει σημαντικές απαλλαγές, με ειδικές εξαιρέσεις. Δεν αρκεί να εισπράττεται από ελληνικό πελάτη για να χαρακτηριστεί αλλοδαπό, αν η εργασία εκτελείται στη Σιγκαπούρη.
Οι εισφορές CPF αφορούν κυρίως πολίτες και permanent residents. Για αλλοδαπό εργαζόμενο εξετάζονται το μεταναστευτικό καθεστώς, οι απαιτήσεις εργοδότη και τυχόν διαφορετικές επιβαρύνσεις, χωριστά από τον φόρο εισοδήματος.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: 17%, πριν από απαλλαγές και ειδικά rebates. Το ενισχυμένο rebate YA 2026 έχει όριο συνολικού οφέλους SGD 40.000.
Κατανάλωση: GST 9%, με γενικό όριο υποχρεωτικής εγγραφής SGD 1 εκατ. και χωριστό έλεγχο διασυνοριακών προμηθευτών.
Φυσικά πρόσωπα: Κλίμακα κατοίκων 0%–24%. One-tier μερίσματα γενικά απαλλασσόμενα.
Πληρωμές εξωτερικού: Συνήθως 0% μερίσματα, 15% τόκοι και 10% δικαιώματα εσωτερικά. Η Σύμβαση μπορεί να περιορίζει τόκους και δικαιώματα σε 7,5% ή να προβλέπει ειδική απαλλαγή.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Η Σύμβαση με την Ελλάδα εφαρμόζεται γενικά από 1 Ιανουαρίου 2023. Παλαιότερη αναφορά ότι δεν υπάρχει ελληνοσιγκαπουριανή ΣΑΔΦ δεν είναι πλέον σωστή.
Το GST αυξήθηκε σε 9% από το 2024. Την ίδια χρονιά άρχισε το καθεστώς section 10L για ορισμένα αλλοδαπά κέρδη διάθεσης, με ουσιαστικό έλεγχο οικονομικής παρουσίας.
Τα MTT και DTT εφαρμόζονται στα οικονομικά έτη μεγάλων ομίλων που αρχίζουν από το 2025. Οι ονομαστικές μειώσεις φόρου χρειάζονται αξιολόγηση και υπό το πλαίσιο αυτό.
Το rebate YA 2026 ενισχύθηκε από την αρχική ανακοίνωση 40% σε 50%, με αύξηση του συνολικού ορίου από SGD 30.000 σε SGD 40.000. Η ισχύουσα ενημέρωση IRAS υπερισχύει της αρχικής περιγραφής του Budget.
Από 1 Απριλίου 2026 οι νέες προαιρετικές εγγραφές GST υπάγονται στο InvoiceNow requirement. Η επέκταση σε άλλες κατηγορίες γίνεται σταδιακά και δεν σημαίνει ότι όλες οι υφιστάμενες επιχειρήσεις έχουν την ίδια ημερομηνία έναρξης.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Σιγκαπούρη δεν συμμετέχει στο VIES. Τα αγαθά από Ελλάδα αντιμετωπίζονται ως εξαγωγές και εισαγωγές. Στις υπηρεσίες ελέγχονται τόπος φορολόγησης και οι τοπικοί μηχανισμοί GST.
Αλλοδαποί προμηθευτές απομακρυσμένων υπηρεσιών και αγαθών χαμηλής αξίας προς συγκεκριμένους πελάτες στη Σιγκαπούρη μπορεί να υπάγονται στο overseas vendor registration. Δεν εφαρμόζεται μόνο το κοινό όριο εγχώριας επιχείρησης.
Οι ενδοομιλικές συναλλαγές χρειάζονται όρους αγοράς. Η τεκμηρίωση transfer pricing εξαρτάται από τις σχετικές προϋποθέσεις και όρια, ενώ η οικονομική ουσία επηρεάζει και την πρόσβαση σε συμβατικά ή άλλα οφέλη.
Οι οικονομικές καταστάσεις συντάσσονται με το εφαρμοζόμενο πλαίσιο Singapore Financial Reporting Standards, SFRS(I) ή ειδικό πλαίσιο μικρότερων οντοτήτων. Οι λογιστικές βάσεις συμφωνούνται με τη φορολογική αναγνώριση και τις ανάγκες ομίλου.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Η Σύμβαση του 2019 τέθηκε σε ισχύ το 2022 και εφαρμόζεται γενικά από το 2023. Τα όρια μερισμάτων 5%/10% δεν αυξάνουν τη μηδενική συνήθη παρακράτηση της Σιγκαπούρης ούτε τον χαμηλότερο ελληνικό εσωτερικό φόρο 5%.
Οι ελληνικοί γενικοί φόροι τόκων 15% και δικαιωμάτων 20% μπορούν να περιορίζονται σε 7,5%, με τις προϋποθέσεις της Σύμβασης. Για τόκους τραπεζικού πραγματικού δικαιούχου και κρατικές περιπτώσεις εξετάζονται οι ειδικές απαλλαγές.
Κάτοικος Ελλάδας δηλώνει τα εισοδήματα που υπάγονται στην ελληνική φορολογία. Η απουσία προσωπικού φόρου στη Σιγκαπούρη για ένα μέρισμα δεν δημιουργεί πίστωση του εταιρικού 17% υπέρ κάθε φυσικού προσώπου.
Όπου έχει καταβληθεί αναγνωρίσιμος φόρος αλλοδαπής, η ελληνική πίστωση περιορίζεται στον αντίστοιχο ελληνικό φόρο. Η παρακράτηση και ο φόρος εταιρείας δεν συγχέονται, ενώ ειδική εταιρική μεταχείριση εξετάζεται αυτοτελώς.
Η Σιγκαπούρη δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Ειδικά χαμηλότερα καθεστώτα, CFC, πραγματική διοίκηση και κανόνες κατάχρησης εξακολουθούν να απαιτούν έλεγχο.
Ελλάδα – Σιγκαπούρη: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Σιγκαπούρη γενικά 17%, πριν από ειδικές απαλλαγές και rebates.
Κατανάλωση: Ελληνικός ΦΠΑ 24%, GST Σιγκαπούρης 9%, με διαφορετικές κατηγορίες και μηχανισμούς εγγραφής.
Διανομή μερίσματος: Η Σιγκαπούρη γενικά δεν παρακρατεί φόρο one-tier διανομής. Ο Έλληνας δικαιούχος εξετάζει χωριστά την ελληνική υποχρέωση.
Δραστηριοποίηση: Η πραγματική τοπική διοίκηση και οικονομική παρουσία είναι κρίσιμες για κατοικία, συμβατικά οφέλη και ορισμένα αλλοδαπά κέρδη διάθεσης.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η private company limited by shares, η LLP και το υποκατάστημα αλλοδαπής. Η καταχώριση οργανώνεται μέσω ACRA και οι φορολογικές διαδικασίες μέσω IRAS.
Πριν από την έναρξη απαιτούνται εταιρική οργάνωση, πραγματική διοίκηση, τραπεζική προετοιμασία και τήρηση των απαιτήσεων τοπικού διευθυντή και εταιρικού γραμματέα όπου εφαρμόζονται.
Η άδεια εργασίας ή διαμονής δεν προκύπτει αυτομάτως από την εταιρική ιδιοκτησία. Η προσωπική εγκατάσταση σχεδιάζεται μαζί με το επαγγελματικό καθεστώς και τη χωριστή ελληνική διαδικασία μεταφοράς κατοικίας.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Σιγκαπούρη από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.