Σουηδία
Με μια ματιά
Πληθυσμός: Περίπου 10,61 εκατ. στα μέσα του 2026, σύμφωνα με τα προσωρινά στοιχεία της SCB.
Νόμισμα: Σουηδική κορόνα — SEK. Η Σουηδία δεν έχει υιοθετήσει το ευρώ.
Εταιρικός φόρος: Γενικός συντελεστής 20,6% επί φορολογητέου κέρδους.
ΦΠΑ: Κανονικός 25%, μειωμένοι 12% και 6%. Από 1 Απριλίου 2026 οι παραδόσεις τροφίμων υπάγονται προσωρινά σε 6%, ενώ η συνήθης εστίαση παραμένει σε 12%.
Απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ: Γενικά για εγχώριο ετήσιο κύκλο εργασιών έως SEK 120.000, με πρόσθετους όρους. Το διασυνοριακό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων εξετάζεται χωριστά.
Φόρος φυσικών προσώπων: Δημοτικός φόρος με συντελεστή που διαφέρει ανά δήμο και επιπλέον κρατικός φόρος 20% στο φορολογητέο εισόδημα εργασίας πάνω από το ετήσιο όριο.
Μερίσματα φυσικών προσώπων: Γενικά 30% ως κεφαλαιακό εισόδημα. Τα qualified shares μικρών εταιρειών ακολουθούν ειδικούς κανόνες 3:12.
Κεφαλαιακά κέρδη: Γενικά 30% σε κοινές επενδυτικές βάσεις, με ειδικούς κανόνες για ακίνητα, μη εισηγμένες συμμετοχές και ειδικούς λογαριασμούς.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους: Μερίσματα γενικά 30%. Για ορισμένα εισοδήματα εργασίας και συντάξεων μη κατοίκων, ο SINK είναι 22,5% το 2026.
ΣΑΔΦ με Ελλάδα: Η παλαιά Σύμβαση έπαψε να ισχύει για εισοδήματα από 1 Ιανουαρίου 2022. Δεν χρησιμοποιούνται τα παλαιά όριά της για σημερινά εισοδήματα.
VIES: Ναι — κράτος μέλος της Ε.Ε.
Η Σουηδία συνδυάζει βιομηχανία, τεχνολογία, υπηρεσίες και διεθνείς ομίλους. Η αγορά απαιτεί οργανωμένη μισθοδοσία, ψηφιακή συμμόρφωση και σαφή κατανομή ευθυνών μεταξύ εταιρείας, προσωπικού και εξωτερικών συνεργατών.
Για ελληνικές επιχειρήσεις, η ενωσιακή σχέση διευκολύνει το εμπόριο, αλλά δεν αντικαθιστά τη ΣΑΔΦ που έπαψε να ισχύει. ΦΠΑ, φόρος εισοδήματος και ενωσιακές εταιρικές απαλλαγές αποτελούν διαφορετικά επίπεδα ανάλυσης.
Χρήσιμο να θυμάστε: η κοινή συμμετοχή στην Ε.Ε. δεν παρέχει από μόνη της συμβατική μείωση στο μέρισμα φυσικού προσώπου ή συμβατικό κανόνα φορολόγησης σύνταξης.
Φορολογία εταιρειών
Οι σουηδικές εταιρείες φορολογούνται γενικά για παγκόσμιο εισόδημα. Μη κάτοικος εξετάζεται για μόνιμη εγκατάσταση και συγκεκριμένο σουηδικό εισόδημα. Η πραγματική παρουσία, οι χώροι και οι λειτουργίες προσωπικού επηρεάζουν την αξιολόγηση.
Ο γενικός συντελεστής 20,6% εφαρμόζεται μετά τις φορολογικές προσαρμογές. Η εταιρική μορφή και η λογιστική κατάταξη εσόδων δεν αρκούν για την αναγνώριση κάθε δαπάνης ή ζημίας.
Επιλέξιμα business-related shares μπορούν να καλύπτονται από απαλλαγή μερισμάτων και υπεραξιών. Η κατηγορία συμμετοχής, η εταιρεία εκδότης και οι σχετικές προϋποθέσεις καθορίζουν το αποτέλεσμα. Αντίστοιχα, ζημιές απαλλασσόμενων συμμετοχών δεν αντιμετωπίζονται ως συνήθης εκπιπτόμενη δαπάνη.
Οι όμιλοι μπορεί να χρησιμοποιούν προβλεπόμενους μηχανισμούς group contributions υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Δεν πρόκειται για απεριόριστη μεταφορά κέρδους μεταξύ οποιωνδήποτε συνδεδεμένων εταιρειών διαφορετικών χωρών.
Οι χρηματοδοτικές δαπάνες υπόκεινται σε γενικούς και ειδικούς περιορισμούς. Χρειάζεται διάκριση λειτουργικού κόστους, καθαρών τόκων και ενδοομιλικής χρηματοδότησης. Αλλαγές ιδιοκτησίας μπορούν να επηρεάζουν τη χρήση φορολογικών ζημιών.
Οι μεγάλοι όμιλοι εξετάζουν και το σουηδικό πλαίσιο συμπληρωματικού ελάχιστου φόρου. Η απαλλαγή συμμετοχής ή άλλο κίνητρο στον κοινό φόρο δεν εξασφαλίζει μόνο του το ίδιο αποτέλεσμα στον υπολογισμό Pillar Two.
Για ελληνική επιχείρηση με σουηδικό γραφείο, προσωπικό ή έργο, η απουσία ενεργής ΣΑΔΦ αυξάνει τη σημασία του ελέγχου εσωτερικού νόμου και στις δύο χώρες.
Παρακρατήσεις σε μη κατοίκους
Μερίσματα: Γενικός φόρος kupongskatt 30%. Για δικαιούχο Ελλάδας δεν εφαρμόζεται η παλαιά συμβατική μείωση σε εισόδημα που προκύπτει από το 2022.
Εταιρικοί μέτοχοι: Εσωτερικές ή ενωσιακές απαλλαγές μπορούν να παραμένουν διαθέσιμες με τις προϋποθέσεις τους. Ο πραγματικός τύπος δικαιούχου, η συμμετοχή και οι κανόνες κατάχρησης εξετάζονται αυτοτελώς.
Τόκοι: Δεν υπάρχει συνήθης γενική παρακράτηση τόκων προς μη κατοίκους. Το αποτέλεσμα μπορεί να αλλάζει όταν το εισόδημα συνδέεται με σουηδική φορολογητέα δραστηριότητα ή ειδική περίπτωση.
Δικαιώματα: Η απουσία κοινού μηχανισμού παρακράτησης δεν σημαίνει γενική φορολογική απαλλαγή. Δικαιώματα από σουηδική δραστηριότητα μπορεί να θεμελιώνουν σουηδική φορολόγηση του μη κατοίκου κατά τους εσωτερικούς κανόνες. Δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί το παλαιό άρθρο της ελληνοσουηδικής Σύμβασης για αυτόματη προστασία.
Εργασία και συντάξεις: Ο SINK είναι 22,5% για το 2026 στις περιπτώσεις που υπάγονται στο καθεστώς. Μπορεί να υπάρχει δυνατότητα επιλογής κοινής φορολόγησης, με διαφορετική βάση, εκπτώσεις και υποχρέωση δήλωσης.
Η διαδικασία επιστροφής μερισμάτων προϋποθέτει συγκεκριμένο νόμιμο λόγο μείωσης ή απαλλαγής. Πιστοποιητικό ελληνικής κατοικίας δεν δημιουργεί σήμερα συμβατικό ποσοστό που δεν ισχύει.
Φορολογία φυσικών προσώπων
Η κατοικία συνδέεται με διαμονή, συνήθη παρουσία και ουσιώδεις δεσμούς με τη Σουηδία. Η αποχώρηση δεν παύει πάντοτε αμέσως την πλήρη φορολογική υποχρέωση, ιδίως όταν διατηρούνται σημαντικοί προσωπικοί ή οικονομικοί δεσμοί.
Το εισόδημα εργασίας υπάγεται σε δημοτικό φόρο, του οποίου το ύψος εξαρτάται από τον δήμο, και σε κρατικό φόρο 20% πάνω από το προβλεπόμενο όριο. Για το 2026 το όριο φορολογητέου εισοδήματος για τον κρατικό φόρο είναι SEK 643.000.
Το όριο αυτό αφορά τη βάση μετά την εφαρμοζόμενη βασική έκπτωση. Το μικτό εισόδημα έναρξης κρατικής επιβάρυνσης διαφέρει ανά ηλικία και εκπτώσεις. Δεν είναι σωστό να παρουσιάζεται το ίδιο ποσό ως καθολικό αφορολόγητο μικτού μισθού.
Συνήθεις τόκοι, μερίσματα και φορολογητέες υπεραξίες υπάγονται σε κεφαλαιακό φόρο 30%. Για μερίσματα qualified shares εταιρειών λίγων μετόχων, οι κανόνες 3:12 μπορούν να προβλέπουν 20% εντός του διαθέσιμου gränsbelopp και διαφορετική φορολόγηση πάνω από αυτό.
Από το εισοδηματικό έτος 2026 άλλαξε ο υπολογισμός του διαθέσιμου ποσού 3:12. Η ακριβής συμμετοχή, τα μισθολογικά δεδομένα και τυχόν προηγούμενα υπόλοιπα εξετάζονται στο έντυπο K10.
Λογαριασμοί όπως ISK έχουν τεκμαρτό ετήσιο μηχανισμό αντί της κοινής φορολόγησης κάθε πραγματοποιημένης υπεραξίας. Η επιλογή λογαριασμού και η ελληνική φορολογική αναγνώριση χρειάζονται διαφορετική ανάλυση.
Ακίνητα, συντάξεις και ασφαλιστικές επιβαρύνσεις έχουν ειδικούς κανόνες. Για κάτοικο Ελλάδας, η σουηδική παρακράτηση ή λογαριασμός επένδυσης δεν υποκαθιστά την ελληνική δήλωση.
Φορολογικοί συντελεστές — συνοπτικά
Εταιρείες: 20,6% γενικός φόρος επί κερδών.
Κατανάλωση: 25%, 12% και 6%. Τρόφιμα γενικά 6% από 1 Απριλίου 2026, με διάκριση από την εστίαση 12%.
Φυσικά πρόσωπα: Δημοτικός φόρος και ενδεχόμενος κρατικός 20% επί του υπερβάλλοντος σχετικής βάσης. Κοινά κεφαλαιακά εισοδήματα γενικά 30%.
Μη κάτοικοι: Μερίσματα γενικά 30%, SINK 22,5% το 2026. Απαλλαγές εταιρικών δικαιούχων εξετάζονται χωριστά.
Τι άλλαξε πρόσφατα
Η παύση της ελληνοσουηδικής Σύμβασης αφορά εισοδήματα από 1 Ιανουαρίου 2022 και φόρους κεφαλαίου από 1 Ιανουαρίου 2023, σύμφωνα με την ενημέρωση ΑΑΔΕ. Η ιστορική Σύμβαση δεν αποτελεί σημερινή βάση συμβατικών μειώσεων.
Από 1 Ιανουαρίου 2026 ο SINK μειώθηκε από 25% σε 22,5%. Η χρήση παλαιού 25% σε τρέχουσα μισθοδοσία μη κατοίκου χρειάζεται έλεγχο της ημερομηνίας πληρωμής και της σχετικής απόφασης.
Από 1 Απριλίου 2026 ο ΦΠΑ παραδόσεων τροφίμων μειώθηκε προσωρινά σε 6%, έως το τέλος του 2027. Η εστίαση παραμένει γενικά σε 12%, ενώ ορισμένα ποτά έχουν διαφορετικό συντελεστή.
Οι περισσότεροι νέοι κανόνες 3:12 εφαρμόζονται από το εισοδηματικό έτος 2026, στη δήλωση που υποβάλλεται το 2027. Χρειάζεται διαχωρισμός έτους εισοδήματος και έτους υποβολής.
Η απαλλαγή μικρών επιχειρήσεων από ΦΠΑ έχει όριο SEK 120.000 από το 2025. Οι εγχώριες και διασυνοριακές προϋποθέσεις δεν ταυτίζονται.
VIES, Ενδοομιλικές συναλλαγές & Λογιστικά Πρότυπα
Η Σουηδία συμμετέχει στο VIES. Ενδοκοινοτικές παραδόσεις απαιτούν έγκυρο αριθμό ΦΠΑ, πραγματική μεταφορά και προβλεπόμενες αναφορές. Οι λιανικές πωλήσεις και το τοπικό απόθεμα μπορεί να χρειάζονται OSS ή τοπική εγγραφή.
Οι υπηρεσίες εξετάζονται ως προς τόπο φορολόγησης, με ειδικές εξαιρέσεις για ακίνητα, εκδηλώσεις και άλλες κατηγορίες. Η σωστή ενδοκοινοτική τιμολόγηση δεν επιλύει το ζήτημα μόνιμης εγκατάστασης εισοδήματος.
Οι ενδοομιλικές συναλλαγές ακολουθούν τιμές αγοράς και τις εφαρμοζόμενες υποχρεώσεις τεκμηρίωσης. Η απουσία ενεργής ελληνοσουηδικής ΣΑΔΦ πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στην αντιμετώπιση ενδεχόμενων αντίστοιχων φορολογικών προσαρμογών.
Οι εισηγμένοι όμιλοι εφαρμόζουν τα IFRS που υιοθετεί η Ε.Ε. στις ενοποιημένες καταστάσεις. Άλλες εταιρείες χρησιμοποιούν το κατάλληλο σουηδικό πλαίσιο, όπως K2 ή K3, ανά κατηγορία. Το φορολογικό αποτέλεσμα χρειάζεται χωριστή συμφωνία.
Φορολογική σχέση με την Ελλάδα
Για σημερινά εισοδήματα δεν υπάρχει εφαρμογή της παλαιάς ΣΑΔΦ. Επομένως, δεν διατίθενται από αυτήν συμβατικά όρια παρακράτησης, κατανομή φορολόγησης συντάξεων ή συμβατικός κανόνας επίλυσης διπλής κατοικίας.
Η ελληνική πίστωση φόρου αλλοδαπής μπορεί να εξετάζεται βάσει του άρθρου 9 ΚΦΕ ακόμη και χωρίς ΣΑΔΦ, με τα απαιτούμενα αποδεικτικά και μέχρι τον αναλογούντα ελληνικό φόρο. Δεν εξασφαλίζει πλήρη εξάλειψη κάθε διπλής επιβάρυνσης.
Σε σουηδικό μέρισμα προς φυσικό πρόσωπο Ελλάδας, η γενική σουηδική παρακράτηση 30% μπορεί να υπερβαίνει τον ελληνικό φόρο 5%. Το υπερβάλλον δεν αποτελεί αυτόματη ελληνική επιστροφή, ούτε υπάρχει η παλαιά συμβατική μείωση.
Οι ενωσιακές οδηγίες και εσωτερικές απαλλαγές εταιρικών πληρωμών εξακολουθούν να εξετάζονται ανεξάρτητα. Η κοινή ενωσιακή ιδιότητα δεν αναιρεί τις προϋποθέσεις συμμετοχής, εταιρικού τύπου, φορολογικής υπαγωγής και πραγματικής δικαιούχου ιδιότητας.
Η Σουηδία δεν περιλαμβάνεται στην Α.1160/2026 για το φορολογικό έτος 2024. Για συντάξεις, μεταφορά κατοικίας και διπλή κατοικία απαιτείται ιδιαίτερος έλεγχος εσωτερικού δικαίου και των διαθέσιμων διαδικασιών, χωρίς επίκληση ανενεργού συμβατικού άρθρου.
Ελλάδα – Σουηδία: μια γρήγορη σύγκριση
Εταιρικός φόρος: Ελλάδα 22%, Σουηδία 20,6%, πριν από ειδικές βάσεις και απαλλαγές.
ΦΠΑ: Ελλάδα 24%, Σουηδία 25%. Η σουηδική διάκριση τροφίμων–εστίασης του 2026 επηρεάζει την τιμολόγηση.
Προσωπικές επενδύσεις: Η κοινή σουηδική φορολόγηση κεφαλαίου 30% διαφέρει από τους ελληνικούς επιμέρους συντελεστές.
Διακρατική προστασία: Η σχέση παραμένει ενωσιακή, αλλά χωρίς την παλαιά ΣΑΔΦ για σημερινά εισοδήματα.
Λοιπά χρήσιμα στοιχεία
Συνήθεις μορφές είναι η AB, η ατομική επιχείρηση και το υποκατάστημα αλλοδαπής. Η καταχώριση οργανώνεται μέσω Bolagsverket και οι φορολογικές εγγραφές μέσω Skatteverket.
Η έγκριση F-tax, η εγγραφή ΦΠΑ και η εγγραφή εργοδότη έχουν διακριτή λειτουργία. Ελληνικός προμηθευτής που εκτελεί έργο στη Σουηδία χρειάζεται έλεγχο των τοπικών υποχρεώσεων ακόμη και χωρίς θυγατρική.
Η απόσπαση προσωπικού εξετάζεται με τους ενωσιακούς κανόνες και το A1, μαζί με τις τοπικές εργασιακές γνωστοποιήσεις. Η κοινωνική ασφάλιση δεν καθορίζει μόνη της σε ποια χώρα φορολογείται ο μισθός.
Ενημέρωση: Οκτώβριος 2026. Οι συντελεστές περιγράφουν γενικούς κανόνες. Η εφαρμογή τους εξαρτάται από το έτος, την κατοικία, το εισόδημα και τις προϋποθέσεις του αντίστοιχου καθεστώτος.
Το γραφείο μας παρέχει φορολογικές συμβουλευτικές υπηρεσίες στην Ελλάδα και υποστήριξη σε κατοίκους εξωτερικού που διατηρούν φορολογικούς δεσμούς με την Ελλάδα. Είμαστε στη διάθεσή σας για έλεγχο ελληνικών υποχρεώσεων, φορολογικής κατοικίας, πίστωσης φόρου αλλοδαπής και συναλλαγών με τη Σουηδία από την πλευρά της ελληνικής φορολογικής νομοθεσίας.